Łączenie podatków

Łączenie podatków umożliwia podatnikom z Nowej Zelandii łączenie swoich tymczasowych płatności podatkowych na koncie prowadzonym przez zarejestrowanego pośrednika łączenia podatków w Urzędzie Skarbowym (IRD), tak aby niedopłaty niektórych osób mogły zostać zrekompensowane nadpłatami innych. Podatnicy otrzymują / płacą odsetki, które są wyższe / niższe niż stawki IRD, jeśli nadpłacają / nie płacą podatku tymczasowego. Pośrednicy działają na podstawie przepisów określonych w ustawie o podatku dochodowym z 2007 r. i ustawie o administracji podatkowej z 1994 r.

Tax pooling funkcjonuje w Nowej Zelandii od 2003 roku, po uchwaleniu ustawy przez rząd Nowej Zelandii . Tax Management NZ był pierwszym pośrednikiem oferującym tę usługę.

Księgowi w całej Nowej Zelandii zalecają podatnikom korzystanie z łączenia podatków w celu zarządzania zobowiązaniami z tytułu podatku dochodowego.

Tło

Podatnicy w Nowej Zelandii, których podatek dochodowy przekracza 2500 USD za poprzedni rok, mogą być zobowiązani do zapłaty podatku tymczasowego w następnym roku. Zwykle dzieje się tak, jeśli uzyskują dochód bez odliczenia podatku w ciągu roku.

Często kwota podatku dochodowego, który podatnik musi zapłacić, jest niepewna, ponieważ tymczasowe płatności podatkowe opierają się na oszacowaniu rocznego zysku.

Jeśli podatnik nie zapłaci wystarczającej kwoty podatku tymczasowego, może zostać obciążony odsetkami IRD (znanymi również jako wykorzystanie odsetek pieniężnych). Z drugiej strony, jeśli zapłaci zbyt wysoki podatek tymczasowy, może otrzymać ulgę odsetkową. Wykorzystanie oprocentowania pieniężnego w przypadku niedopłat jest wyższe niż w przypadku nadpłat. W niektórych przypadkach stopa niedopłaty jest wyższa niż stopa oprocentowania kredytu podatnika.

Zarówno nadpłacony, jak i niedopłacony podatek prowizoryczny pociąga za sobą konsekwencje finansowe. Nadpłacony podatek tymczasowy powoduje, że pieniądze, które podatnik mógłby wykorzystać w swojej działalności, są blokowane w IRD kosztem podatnika. Niedopłacona prowizja oznacza, że ​​podatnik musi ponieść nieoczekiwany koszt odsetek oprócz swoich zobowiązań. Wielu podatników uważa, że ​​oprocentowanie nadpłat nie jest dla nich odpowiednią rekompensatą, a odsetki naliczane od niedopłat są zbyt wysokie.

Urzędnicy przyznali, że tymczasowe przepisy podatkowe spowodowały niepewność podatników, ponieważ zakładają, że podatnicy mogą prawidłowo prognozować swoje dochody na dany rok.

Proponowana zmiana w stosowaniu stóp procentowych w pieniądzu nie spotkała się z uznaniem IRD. Uznali ten pomysł za niewykonalny, argumentując, że stawka niedopłaty musi być ustalona na wysokim poziomie, aby zapewnić podatnikom zapłacenie odpowiedniej kwoty podatku we właściwym czasie. Zasugerowano również, że może być wymagana dodatkowa kara za niedopłaty, aby zapewnić odpowiednie zachęty zachęcające podatników do przestrzegania przepisów w przypadku obniżenia stawki niedopłat.

W 2001 r. IRD publicznie podniosła możliwość posiadania systemu, który umożliwiłby tymczasowym podatnikom łączenie płatności za pośrednictwem pośrednika komercyjnego, tak aby odsetki naliczane od niedopłat i płacone od nadpłat były bliższe normalnym komercyjnym stopom procentowym, unikając obecnej dużej różnicy.

Jan Kuperus

Ianowi Kuperusowi, księgowemu i byłemu pracownikowi IRD, przypisuje się pomysł wspólnego łączenia podatków. Zidentyfikował okazję dla podatników do handlu swoimi niedopłatami i nadpłatami podatku oraz skorzystania z różnicy stóp procentowych, kierując działem podatkowym w Narodowym Banku, po wprowadzeniu przez rząd wykorzystania odsetek pieniężnych w 1988 roku.

Przy wsparciu Narodowego Banku Polskiego, Ian zaproponował łączenie podatków IRD i ówczesnemu ministrowi skarbowemu Trevorowi de Cleene . Jednak żadna ze stron nie była przekonana. Kontynuował promowanie tej koncepcji w zgłoszeniach do IRD i do McLeod Review of Taxation, kiedy przeniósł się do New Zealand Dairy Board (obecnie Fonterra).

W 2001 roku, kiedy IRD publicznie podniosło możliwość handlu tymczasowymi płatnościami podatkowymi jako sposobu na zmniejszenie narażenia na wykorzystanie odsetek pieniężnych, Ian zaangażował się z urzędnikami IRD, pomagając w pisaniu przepisów i opracowaniu rzeczywistego systemu, który łączyłby podatników, niezależny pośrednik i IRD.

Opuścił Dairy Board rok później, aby założyć Tax Management NZ.

Jak działa łączenie podatków

Depozyt podatkowy

Zamiast płacić podatek tymczasowy bezpośrednio do IRD, podatnik wpłaca pieniądze u pośrednika zajmującego się łączeniem podatków w trzech terminach tymczasowego opodatkowania. Pośrednik łączenia podatków wpłaca każdą płatność na swój rachunek łączenia podatków w IRD. Depozyty podatnika są oznaczane datą i rejestrowane w rejestrze puli podatkowej pośrednika. Podatnik może wykorzystać zgromadzone w puli depozyty w jego imieniu do uregulowania swoich zobowiązań z tytułu podatku dochodowego po sfinalizowaniu zeznania podatkowego. Środki pozostają na koncie puli podatkowej pośrednika w IRD do czasu otrzymania od podatnika dyspozycji przelewu depozytów na własny rachunek IRD podatnika. Po przetworzeniu przez IRD, oświadczenie podatnika IRD będzie wykazywać transfery puli podatkowej w pierwotnej dacie złożenia depozytu, zaspokajając zobowiązanie podatnika.

Sprzedaż/kupno podatkowe

Podatnik składający depozyt, któremu pozostała nadwyżka podatku po przeniesieniu z puli podatkowej tego, czego potrzebuje do pokrycia własnych zobowiązań, może uzyskać wyższą stopę procentową od swojej nadpłaty niż otrzymałby od IRD, sprzedając posiadaną nadwyżkę podatku w każdym z swoje tymczasowe daty podatkowe innemu podatnikowi, który zapłacił za mało w tych terminach. Niedopłacający może obniżyć odsetki należne od swojego niedopłaconego podatku dochodowego, gdy nabywa ten podatek z nadwyżki, aby pokryć swoje własne zobowiązania.

Podatnik może również nabywać inne rodzaje podatków (m.in. podatek dochodowy, GST, FBT i PAYE), jeśli otrzymał od IRD zawiadomienie o ponownej ocenie w związku z dobrowolnym ujawnieniem lub audytem.

Zamiana podatku

Podatnik składający depozyt, który zapłacił nadpłatę w jednym tymczasowym terminie podatkowym i zapłacił za mało w innym, może zamienić podatek między tymi datami (lub z innym podatnikiem składającym depozyt), aby wyrównać płatności w celu zwiększenia lub zmniejszenia kwoty odsetek do zapłaty lub należności. Swap podatkowy to połączenie sprzedaży podatku i zakupu podatku.

Finansowanie podatków

Takie rozwiązanie umożliwia podatnikowi zapłacenie nadchodzącej raty podatku tymczasowego w dogodnym dla niego terminie w przyszłości. Podatnik płaci opłatę finansową z góry, a pośrednik puli podatkowej dokonuje w imieniu podatnika depozytu opatrzonego datą, równego kwocie sfinansowanej na jego rachunku puli podatkowej w imieniu podatnika w tymczasowym dniu podatkowym. Następnie podatnik płaci pośrednikowi w uzgodnionym terminie w przyszłości, a pośrednik organizuje przelew podatku z jego puli podatkowej na rachunek IRD podatnika.

Finansowanie podatków stało się popularne w 2009 r., kiedy przedsiębiorstwa doświadczały ograniczeń w zakresie przepływów pieniężnych i szukały innych źródeł kapitału obrotowego.

Zmiany legislacyjne

W 2003 r. rząd zmienił zasady, aby firmy otrzymywały kredyty imputacyjne, gdy wpłacają pieniądze na rachunek podatkowy.

W 2009 i 2011 r. w wyniku przeglądu przepisów wprowadzono szereg zmian do przepisów dotyczących łączenia podatków. Obejmują one:

• Rozszerzenie puli podatkowej o ponowne oszacowanie, w tym wynikające z dobrowolnego ujawnienia lub rozwiązania sporu.
• Rozszerzenie łączenia podatków na dobrowolne ujawnianie niektórych płatności innych niż podatek dochodowy ( GST , PAYE lub FBT), w przypadku których nie dokonano wcześniejszej oceny.
• Umożliwienie komisarzowi IRD uznania, aby zezwolić na łączenie podatków w przypadku niektórych dobrowolnych ujawnień podatku dochodowego lub RWT, w przypadku których wcześniej nie złożono zeznania.
• Umożliwienie przekazywania środków zgromadzonych na rachunkach puli podatkowej pomiędzy pośrednikami puli podatkowej.
• Umożliwienie wszystkim podatnikom dokonywania wpłat na rachunki podatkowe.
• Wydłużenie terminu wykorzystania zakupionych środków z puli podatkowej na rozliczenie prowizorycznych i końcowych zobowiązań podatkowych za bieżący lub właśnie zakończony rok podatkowy do 75 dni po końcowym terminie rozliczenia podatkowego.
• Zniesienie tego terminu na wypełnienie prowizorycznych lub ostatecznych zobowiązań podatkowych, gdy podatnicy korzystają z własnych zdeponowanych środków, o ile deklaracja została złożona w terminie.

W 2014 r. rząd ogłosił zamiar wprowadzenia przepisów, które umożliwiłyby podatnikom wykorzystanie środków z puli podatkowej w celu pokrycia naliczonych odsetek IRD i podstawowych zobowiązań podatkowych. Zgodnie z poprzednimi przepisami fundusze mogły być wykorzystywane wyłącznie na pokrycie podatku podstawowego. Ustawa została uchwalona w 2016 roku.

W 2016 r. IRD wydało dokument do dyskusji wyjaśniający proponowane zmiany w tymczasowym systemie podatkowym Nowej Zelandii. W dokumencie stwierdzono, że chociaż nowy próg bezpiecznej przystani zmniejszyłby wpływ wykorzystania odsetek pieniężnych na podatników, mogliby oni nadal korzystać z łączenia podatków w celu dokonywania płatności.

Łączenie podatków dzisiaj

Istnieje sześciu zarejestrowanych pośredników łączenia podatków, zatwierdzonych i zarejestrowanych przez IRD. Pięć z nich działa jako spółki. W 2014 roku niezależny przegląd zasad łączenia podatków przeprowadzony za pośrednictwem PwC wykazał, że system działa sprawnie i jest ceniony przez podatników.