Davis przeciwko komisarzowi (konstruktywne potwierdzenie)
| Davis przeciwko komisarzowi | |
|---|---|
 | |
| Sąd | Sąd podatkowy Stanów Zjednoczonych |
| Pełna nazwa sprawy | Beatrice Davis przeciwko Komisarzowi Urzędu Skarbowego |
| cytaty | Notatka TC. 1978-12 ; 37 TCM ( CCH ) 42 (1978) |
| Członkostwo w sądzie | |
| Sędziowie posiedzą | Howard A. Dawson Jr. |
| Opinie o sprawach | |
| Decyzja wg | Dawsona |
| Stosowane przepisy | |
| Internal Revenue Code Słowa | |
| kluczowe | |
Davis przeciwko komisarzowi , notatka TC. 1978-12 (1978), była to sprawa, w której Sąd Podatkowy Stanów Zjednoczonych orzekł, że aby uzyskać konstruktywne pokwitowanie, podatnik musi mieć powiadomienie o próbie przekazania podatnikowi środków.
Znaczenie
Amerykański kodeks podatkowy traktuje każdy rok podatkowy oddzielnie. Ważne jest, aby dokładnie określić, kiedy podatnikowi należy przypisać dochód, ponieważ od tego zależy, w którym roku podatkowym musi wykazać dochód w zeznaniu podatkowym. Zwykle lepiej jest, aby podatnicy mogli powiedzieć, że uzyskali dochód w drugim z dwóch lat, niż w pierwszym, ponieważ będą mogli odroczyć zapłatę podatku od tej kwoty na dłuższy okres. W celu ograniczenia możliwości manipulowania przez podatników momentem uzyskiwania dochodów, sądy uznały doktrynę konstruktywnego pokwitowania , zgodnie z którą dochód uzyskany przez podatnika zostanie przypisany do roku, w którym miał on możliwość jego otrzymania. Ta sprawa jest przykładem sądu rozstrzygającego, jakie okoliczności muszą zaistnieć, aby istniał konstruktywny pokwitowanie.
Fakty
Podatniczka była winna odprawę od swojego pracodawcy po fuzji. Pracodawca powiadomił podatnika pod koniec 1974 r., że odprawa zostanie wysłana pocztą gdzieś na początku 1975 r. Bez dalszej komunikacji z podatnikiem, pracodawca wysłał jej czek z tytułu odprawy listem poleconym w dniu 30 grudnia 1974 r. Listonosz próbował dostarczyła list do miejsca zamieszkania podatnika w dniu 31 grudnia 1974 r., ale zastając ją w domu, zostawiła informację, że list będzie dostępny do odbioru w lokalnym urzędzie pocztowym o każdej porze po godzinie 15:00 tego dnia. Podatnik wrócił do domu po godzinie 17:00 tego dnia, po zamknięciu poczty i znalazł notatkę. Odebrała list z urzędu pocztowego 2 stycznia 1975 r. Nie uwzględniła kwoty odprawy w zeznaniu podatkowym za 1974 r. IRS zakwestionował to pominięcie, twierdząc, że konstruktywnie otrzymała czek w 1974 roku.
Wydanie
Czy podatnik miał konstruktywny odbiór czeku w 1974 roku?
Decyzja
Sąd podatkowy musiał rozstrzygnąć, czy podatnik miał możliwość otrzymania czeku, czy też napotkał „istotne ograniczenia” tej możliwości w wyniku okoliczności. Sąd podatkowy zwrócił uwagę na wcześniejsze decyzje, zgodnie z którymi podatnik otrzymał konstruktywnie środki finansowe w momencie próby dostawy, gdy podatnik podjął decyzję o niedostępności do odbioru tej dostawy. W tej sprawie sąd uznał, że nie była to świadoma decyzja podatnika o niedostępności. Sąd uznał, że podatnik nie posiadał zawiadomienia o próbie doręczenia, a brak takiego zawiadomienia w tych okolicznościach stwarzał istotne ograniczenia w jej kontroli nad środkami.
Implikacje
Stając po stronie podatnika w tej sprawie, sąd zasadniczo stwierdził, że w przypadku gdy podatnicy nie mają powodu oczekiwać zapłaty, ich decyzje o niemożności odbioru dostawy nie spowodują konstruktywnego odbioru, jeśli nie otrzymają zawiadomienia. Jednak sądy nadal będą przypisywać podatnikom dochody w momencie, gdy podejmą oni świadomą decyzję o „odwróceniu się” od nich.
Linki zewnętrzne
Tekst sprawy Davis przeciwko komisarzowi , notatka TC. 1978-12 jest dostępny w: Google Scholar Leagle