Dostosowana podstawa
W rachunkowości podatkowej skorygowana podstawa to koszt netto składnika aktywów po skorygowaniu o różne pozycje związane z podatkami .
Skorygowana podstawa lub skorygowana podstawa podatkowa odnosi się do pierwotnego kosztu lub innej podstawy własności , pomniejszonej o odliczenia amortyzacyjne i powiększonej o nakłady inwestycyjne.
Przykład: Mahomet kupuje dużo za 100 000 $. Następnie wznosi obiekt handlowy za 600 000 USD, a następnie amortyzuje ulepszenia dla celów podatkowych w wysokości 15 000 USD rocznie. Po trzech latach jego skorygowana podstawa opodatkowania wynosi 655 000 USD [100 000 USD + 600 000 USD – (3 x 15 000 USD)].
Skorygowana podstawa to jedna z dwóch zmiennych we wzorze używanym do obliczania zysków i strat przy ustalaniu dochodu brutto dla celów podatkowych. Kwota zrealizowana – skorygowana podstawa określa kwotę zrealizowanego zysku (jeśli jest dodatnia) lub zrealizowanej straty (jeśli jest ujemna).
Definicja ustawowa
Sekcja 1012 Kodeksu Podatkowego definiuje „podstawę” jako koszt podatnika związany z nabyciem nieruchomości, z wyjątkiem przypadków przewidzianych w sekcjach 1001-1092. Sekcja 1016 wymienia następnie 27 korekt tej podstawy. Ogólnie rzecz biorąc, ulepszenia nieruchomości zwiększają podstawę, podczas gdy odpisy amortyzacyjne ją zmniejszają.
Obliczenie
Skorygowana podstawa jest obliczana poprzez rozpoczęcie od pierwotnej podstawy kosztowej składnika aktywów , a następnie dokonanie korekt. Skorygowana podstawa jest obliczana w następujący sposób:
- Koszty zakupu (opłaty za tytuł własności i depozyt, prowizje maklerskie, wysyłka, podatek od sprzedaży itp.)
- Ulepszenia (wydatki na rehabilitację i istotne naprawy)
- Opłaty prawne (w celu obrony lub udoskonalenia tytułu do nieruchomości, kosztów zagospodarowania przestrzennego itp.)
- Koszty sprzedaży (opłaty za tytuł własności i depozyt, prowizje maklerskie, koszty wysyłki, opłaty za przelew itp.)
Minus koszty reprezentowane przez:
- Skumulowana amortyzacja , wyczerpanie lub amortyzacja
- Wypadek lub kradzież Utrata
- Inne spadki do bazy
Dostosowana podstawa
Skorygowana podstawa ma kluczowe znaczenie dla obliczenia zysków kapitałowych i zwykłych zysków w przypadku sprzedaży składnika aktywów .
Pełną listę korekt, które zwiększają lub zmniejszają podstawę, można znaleźć w publikacji IRS 551, Baza aktywów.