Fairfield Plaza, Inc. przeciwko komisarzowi
| Fairfield Plaza, Inc. przeciwko komisarzowi | |
|---|---|
 | |
| Sąd | Sąd podatkowy Stanów Zjednoczonych |
| Pełna nazwa sprawy | Fairfield Plaza, Inc. przeciwko Commissioner of Internal Revenue |
| Zdecydowany | 23 stycznia 1963 |
| cytaty | 39 KC 706 (1963) |
| Członkostwo w sądzie | |
| Sędzia siedzi | Bruce'a |
| Opinie o sprawach | |
| Decyzja wg | Bruce'a |
| Stosowane przepisy | |
| Kodeks Skarbowy | |
| Słowa kluczowe | |
Sprawa Fairfield Plaza, Inc. v. Commissioner , 39 TC 706 (1963) była sprawą przed Sądem Podatkowym Stanów Zjednoczonych , w której omawiano alternatywy czasowe w opodatkowaniu zwrotu kapitału .
Tło
Fakty
Podatnik zakupił kawałek ziemi, podzielił go na dwa trakty i dokonał pewnych ulepszeń.
Podatnik sprzedał oba grunty w różnych latach i podzielił swoją podstawę między te dwa obszary w zależności od powierzchni. Podatnik przeznaczył również pewne kwoty, które zostały złożone w depozycie między dwoma traktatami. Kwoty w depozycie były przeznaczone na ulepszenia traktatu, który został sprzedany jako ostatni.
Zwrot podatku
IRS ustalił , że podatnik niewłaściwie alokował te przydziały w swoim zeznaniu podatkowym .
Kwestie
Podatnik zakwestionował ustalenia IRS, twierdząc, że IRS błędnie ustalił właściwą alokację jego podstawy pomiędzy dwa grunty oraz że IRS błędnie przydzielił kwoty, które zostały złożone w depozycie na ulepszenia pomiędzy dwoma gruntami.
Opinia sądu
Sąd potwierdził, uznając, że podział podstawy nie był właściwy w rozumieniu Treas. Rej. § 1.61-6, uzasadniając, że:
- względne wartości obu dróg były różne
- trakt, który został sprzedany jako ostatni, miał większą wartość
- podatnik nie był uprawniony do lokowania kwot wniesionych na rachunek powierniczy pomiędzy te dwie działki. Sąd uzasadnił, że przedmiotowe kwoty zostały wykorzystane na ulepszenia traktu, który został sprzedany jako ostatni.