Komisarz przeciwko Boylston Market Ass'n

Komisarz przeciwko Boylston Market Ass'n
Sąd	Sąd Apelacyjny Stanów Zjednoczonych dla Pierwszego Okręgu
Pełna nazwa sprawy	Komisarz Urzędu Skarbowego przeciwko Boylston Market Association
Zdecydowany	11 grudnia 1942 r
cytaty	131 F.2d 966 (1. cyrk. 1942)
Członkostwo w sądzie
Sędziowie posiedzą	Calvert Magruder , John Christopher Mahoney , Peter Woodbury
Opinie o sprawach
Większość	Mahoney, dołączył Magruder, Woodbury
Stosowane przepisy
Kodeksu Podatkowego

Commissioner v. Boylston Market Association , 131 F.2d 966 (1st Cir. 1942) była sprawą podatkową rozstrzygniętą przez Sąd Apelacyjny Stanów Zjednoczonych dla Pierwszego Okręgu .

Kwestie

Czy podatnik rozliczający się metodą kasową jest ograniczony do odliczenia faktycznie zapłaconych w danym roku składek ubezpieczeniowych, czy też powinien co roku odliczać proporcjonalną część przedpłaconego ubezpieczenia przypadającą na ten rok?

Fakty

metodą kasową prowadził działalność gospodarczą, w której posiadał i zarządzał nieruchomościami . Podatnik wykupywałby ubezpieczeniowe obejmujące okresy trzech lub więcej lat. Podatnik odliczałby wówczas co roku koszt ubezpieczenia w wysokości składki ubezpieczeniowej obowiązującej przy posiadaniu ubezpieczenia za dany rok, niezależnie od roku, w którym składka została faktycznie zapłacona.

Analiza

W sprawie Welch v. De Blois , 94 F.2d 842 (1. cyrk. 1938), First Circuit zezwolił podatnikowi rozliczającemu się metodą gotówkową na pełne odliczenie składek ubezpieczeniowych w roku, w którym je opłacił, jako zwykły i niezbędny wydatek biznesowy, pomimo fakt, że ubezpieczenie obejmowało okres trzech lat. Sąd ten nie znajduje jednak podstaw do rozróżnienia przedpłat czynszów, premii za nabycie najmu, premii za wypowiedzenie najmu, prowizji za negocjowanie umów najmu – z których wszystkie muszą być proporcjonalne w czasie – oraz przedpłat ubezpieczenie. Sąd ten nie znajduje uzasadnienia dla traktowania ubezpieczeń przedpłaconych w inny sposób niż traktowanie pozostałych przedpłat. Zezwolenie podatnikowi na pełne odliczenie w roku płatności zniekształciłoby jego dochód. Ponadto ubezpieczenia przedpłacone mogą być łatwo przydzielane. Składka ubezpieczeniowa stanowi ochronę mienia przez cały okres, a podatnik może w każdej chwili zrezygnować z polisy. W związku z tym ubezpieczenie jest wyraźnie aktywem o dłuższym okresie użytkowania niż jeden rok podatkowy. Ponadto, traktując ubezpieczenie przedpłacone jako wydatek kapitałowy, uzyskujemy pewien stopień spójności. W związku z tym unieważniamy orzeczenie w sprawie Welch przeciwko De Blois i utrzymujemy, że potrącenia z tytułu przedpłaconego ubezpieczenia muszą być alokowane w okresie objętym polisą.