MSR 12

MSR 12: Podatek dochodowy jest częścią Międzynarodowych Standardów Rachunkowości (MSR) oraz Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF). MSR 12 określa podejście księgowe do wszystkich podlegających opodatkowaniu zysków i strat, zarówno krajowych, jak i zagranicznych.

Historia

Kalendarium MSR 12:

Data	Rozwój
kwiecień 1978	Opublikowano Exposure Draft E13 Rachunkowość podatków od dochodu
lipiec 1979	MSR 12 Rachunkowość podatku dochodowego wydany
styczeń 1989	Opublikowano Exposure Draft E33 Rachunkowość podatków od dochodu
styczeń 1994	MSR 12 (1979) został przeformatowany
październik 1994	Exposure Draft E49 Opublikowano podatek dochodowy
październik 1996	MSR 12 Podatek dochodowy wydany
październik 2000 r	Opublikowano ograniczone zmiany do MSR 12 (skutki podatkowe dywidend)
marzec 2009	Exposure Draft ED/2009/2 Opublikowano podatek dochodowy
wrzesień 2010 r	Exposure Draft ED/2010/11 Podatek odroczony: Odzyskanie aktywów bazowych (Proponowane zmiany do MSR 12) opublikowane
grudzień 2010	Zmienione przez podatek odroczony: odzyskanie aktywów bazowych
styczeń 2016 r	Zmienione przez Ujęcie aktywów z tytułu podatku odroczonego z tytułu niezrealizowanych strat

Treść

Kwota podlegająca opodatkowaniu, do której zobowiązana jest spółka, składa się z jej podstawy opodatkowania pomnożonej przez odpowiednią stawkę podatkową w kraju jej siedziby. Podstawą opodatkowania dla spółki będzie na ogół ostateczna kwota wykazana w rachunku zysków i strat powiększona lub pomniejszona o wszelkie całkowite dochody lub straty. Istnieją jednak sytuacje, w których zysk księgowy może różnić się od dochodu do opodatkowania. Powstała różnica najprawdopodobniej wymaga rozliczenia w przyszłym okresie. W związku z tym różnicę należy ująć w bilansie jako składnik aktywów lub zobowiązań podatkowych. Składnik aktywów podatkowych jest rozpoznawalny tylko w zakresie, w jakim jest prawdopodobne, że zostanie odzyskany w przyszłości, przy czym zobowiązanie podatkowe zawsze musi być ujmowane w całości.