Podatek od świadczeń dodatkowych (Australia)
Podatek od świadczeń dodatkowych ( FBT ) jest podatkiem stosowanym w ramach australijskiego systemu podatkowego przez Australijski Urząd Podatkowy . Podatek jest nakładany na większość świadczeń niepieniężnych, które pracodawca zapewnia „z tytułu zatrudnienia”. Podatek jest nakładany na pracodawcę, a nie na pracownika, i będzie pobierany niezależnie od tego, czy świadczenie jest przekazywane bezpośrednio pracownikowi, czy też współpracownikowi pracownika.
Podatek został po raz pierwszy nałożony w 1986 r., a jego działanie jest opisane w ustawie o opodatkowaniu świadczeń dodatkowych z 1986 r.
Fringe korzyści
Świadczenie dodatkowe to dodatkowe świadczenie uzupełniające wynagrodzenie pieniężne pracownika. Na przykład: samochód służbowy, prywatna opieka zdrowotna, członkostwo w klubie fitness, zwrot kosztów usług telefonicznych lub internetowych itp. W Australii świadczenie dodatkowe to płatność na rzecz pracownika, która nie jest uważana za część dochodu pracownika. Świadczenia dodatkowe mogą być przyznane obecnym, byłym lub przyszłym pracownikom lub członkom ich rodzin, powiernikowi lub dyrektorowi. Podatek jest płacony wyłącznie przez pracodawcę i nie oczekuje się, że będzie on płacony przez pracownika.
Istnieje kilka konkretnych „rodzajów” świadczeń wymienionych w ustawodawstwie, w tym świadczenia samochodowe, świadczenia dodatkowe związane z pożyczką, świadczenia mieszkaniowe i inne. Dla każdego rodzaju świadczeń dodatkowych przewidziana jest jedna lub więcej metod ustalania świadczenia podlegającego opodatkowaniu .
Obliczenie należnego podatku
| Zakończenie roku | ||
| marzec 2014 r | 46,5% | |
| marzec 2015 r | 47% | |
| marzec 2016 r | 49% | |
| marzec 2017 r | 49% | |
| marzec 2018 r | 47% | |
| marzec 2019 r | 47% | |
| marzec 2020 r | 47% | |
| marzec 2021 r | 47% | |
| marzec 2022 r | 47% | |
| marzec 2023 r | 47% |
W roku FBT kończącym się 31 marca 2015 r. pracodawca będzie płacił podatek od świadczeń socjalnych według stawki 47%, co odpowiada najwyższej krańcowej stawce podatku dochodowego (45%), powiększonej o opłatę Medicare podwyższoną 1 lipca 2014 r. ( 2 %). Stawka ta ma zastosowanie do „ubruttowionej” podlegającej opodatkowaniu wartości wszystkich świadczeń przekazywanych pracownikom pomniejszonej o wszelkie składki wniesione przez pracownika. Jednak niektóre świadczenia są zwolnione z FBT, a inne są opodatkowane tylko wtedy, gdy wartość przekracza kwotę progową.
Świadczenia zwolnione z FBT obejmują:
- Wynagrodzenie (dodatek)
- Obudowa na odludziu
- Zasiłki na mieszkanie poza domem (częściowo zwolnione)
- Koszty przeprowadzki pracowników
- Emerytury (składki emerytalne/prywatne)
- Drobne świadczenia (o wartości poniżej 300 USD) otrzymywane rzadko i nieregularnie;
- Przedmioty związane z pracą:
- odzież ochronna
- narzędzia handlu
- teczki
- telefony komórkowe
- laptopy i podobne przenośne urządzenia cyfrowe, w tym oprogramowanie, przenośne drukarki, kalkulatory, terminarze elektroniczne.
- Niektóre świadczenia, które normalnie nie są zwolnione, mogą być takie, jeśli są zapewniane przez publiczną instytucję dobroczynną (np. organizacje charytatywne i szpitale publiczne/non-profit), do określonej wartości.
Żaden FBT nie jest płatny z tytułu zwolnionych świadczeń, a pracownik nie jest zobowiązany do wnoszenia jakichkolwiek składek na rzecz pracodawcy z tytułu tych świadczeń. Są one również zwolnione z podatku dochodowego w rękach pracownika. Nie są one uwzględnione w podlegających zgłoszeniu świadczeniach dodatkowych.
- Uwaga: Gdy świadczenie jest zwolnione, nie oznacza to, że nie jest FBT, zamiast tego jest interpretowane jako zobowiązanie FBT w wysokości 0%.
Specjalne zasady dotyczą pojazdów silnikowych zapewnianych przez pracodawcę. Można zastosować jedną z dwóch metod. Metoda formuły ustawowej jest bardziej popularna, ponieważ wymaga mniejszej ewidencji. Zapewnia niższe stawki FBT w miarę wzrostu wykorzystania pojazdu i spadku wartości kapitałowej pojazdu.
- Uwaga: Świadczenie dodatkowe w przypadku pojazdów silnikowych powstaje tylko wtedy, gdy pojazd silnikowy jest udostępniany pracownikowi w zakresie, w jakim jest używany do celów prywatnych (np. samochód wakacyjny). Jednak zasada podziału może mieć zastosowanie, gdy pracownik używa pojazdu silnikowego do podwójnych celów, takich jak działalność związana z pracą i użytek prywatny, zatem odpowiedzialność FBT spoczywająca na pracodawcy będzie dotyczyć części przeznaczonej do użytku prywatnego.
W dniu 13 maja 2008 r. usunięto zwolnienie FBT dla laptopów lub innych elementów technologii. Od 1995 r. przepisy zezwalały osobom o wysokich zarobkach na zakup laptopa prawie za darmo poprzez zakup takiego sprzętu w pakiecie płacowym. Ponieważ sprzęt był zwolniony z FBT, pracownik kupował sprzęt w zamian za wynagrodzenie, zmniejszając w ten sposób swoje dochody, co stanowiło oszczędność do 46,5% podatku. Pracownik mógł następnie ubiegać się o amortyzację sprzętu, zwykle przez okres trzech lat, w swoim osobistym zeznaniu podatkowym. Jeśli pod koniec tego okresu sprzęt był sprzedawany jako używany, można było nawet zarobić na transakcji. Od maja 2008 r. zwolnienie FBT zostało zniesione w przypadku laptopów lub innych elementów technologii na mocy przepisów dotyczących pakowania wynagrodzeń. Pracownik również nie mógł już żądać amortyzacji.
Zmiany w 2015 roku
Rząd federalny przedstawił swój budżet na lata 2015-16 w dniu 12 maja 2015 r. Budżet obejmował proponowane zmiany w świadczeniach związanych z posiłkami i zakwaterowaniem wakacyjnym/wynajęciem lokalu wraz z wprowadzeniem rocznej kwoty ograniczonej. W związku z tym proponowane zmiany dotyczą pracowników Szpitali Publicznych oraz pracodawców non-profit zwolnionych z FBT.
Proponowane zmiany mają wejść w życie od 1 kwietnia 2016 r., kiedy te świadczenia zwolnione z pakowania wynagrodzeń będą ograniczone do 2550 USD na rok FBT (5000 USD brutto podzielone przez stawkę ubruttowienia typu 2 wynoszącą 1,9608).
Pakowanie wynagrodzeń
Niektórzy pracodawcy oferują swoim pracownikom świadczenia pozapłacowe zamiast części ich wynagrodzenia w ramach umowy zwanej pakietem wynagrodzeń . Takie ustalenia, jeśli są dostępne, mogą być skutecznym sposobem na obniżenie podatku dochodowego pracownika poprzez obniżenie wynagrodzenia. Chociaż pracodawca jest stroną zobowiązaną do zapłaty FBT, wielu pracodawców odzyska odpowiedzialność FBT od pracownika, zwykle w ramach umowy o pakowaniu.
Świadczenia dodatkowe podlegające zgłoszeniu
Chociaż FBT jest opłacany przez pracodawcę, świadczenia otrzymywane przez pracownika muszą być również zgłaszane przez pracodawcę na zestawieniu płatności PAYG pracownika (dawniej znanym jako zaświadczenie grupowe) jako podlegające zgłoszeniu świadczenia dodatkowe, jeśli świadczenie przekracza 2000 USD. Chociaż podlegające zgłoszeniu świadczenia dodatkowe są wykazywane na podsumowaniu płatności PAYG i na zeznaniu podatkowym pracownika, nie są one wliczane do dochodu pracownika podlegającego podatkowi dochodowemu. Są one jednak uwzględniane w badaniu środków (dochodów).
Podana kwota to „ubruttowiona” podlegająca opodatkowaniu wartość świadczeń otrzymanych przez pracownika lub współpracownika pracownika (np. krewnego) w roku FBT, który kończy się 31 marca każdego roku.
Zobacz też
Linki zewnętrzne