Rachunkowość słoika z ciasteczkami
Rachunkowość słoików z ciasteczkami lub rezerwy słoików z ciasteczkami to praktyka księgowa, w której firma pobiera pewną ilość dużych rezerw z ekonomicznie udanego roku i ponosi je na straty z mniej udanych lat. Dzięki temu procesowi firmy mogą wprowadzać inwestorów w błąd, aby uwierzyli, że ich straty są mniejsze niż rzeczywista wartość.
Przykładem rezerwy na słoiki z ciasteczkami jest zobowiązanie tworzone, gdy firma rejestruje wydatek, który nie jest bezpośrednio powiązany z określonym okresem obrachunkowym — wydatek może spaść w jednym lub drugim okresie. Firmy mogą rejestrować takie uznaniowe wydatki, gdy zyski są wysokie, ponieważ mogą sobie pozwolić na zmniejszenie dochodów. Gdy zyski są niskie, firma zmniejsza zobowiązanie (rezerwę) zamiast rejestrować wydatek w chudym roku.
Amerykańska Komisja Papierów Wartościowych i Giełd (SEC) nie zezwala na rozliczanie słoików z plikami cookie przez spółki publiczne , ponieważ może to wprowadzać inwestorów w błąd co do wyników finansowych firmy.
Historyczne przykłady
Kilka firm zostało przyłapanych na stosowaniu księgowania słoików z plikami cookie. Firmy wraz z indywidualnymi księgowymi stanęły w obliczu działań prawnych ze strony Komisji Papierów Wartościowych i Giełd. Ograniczone przykłady pozwów:
W październiku 1999 r. Komisja Papierów Wartościowych i Giełd zbadała firmę Microsoft pod kątem księgowania słoików z ciasteczkami w związku z domniemanym niewłaściwym postępowaniem w uznawaniu przychodów. W centrum uwagi było to, czy wykorzystuje rezerwy finansowe do wzmocnienia swoich dochodów finansowych. Firmy produkujące oprogramowanie są zobowiązane do ujmowania przychodów zgodnie z zasadami określonymi przez American Institute of Certified Public Accountants, które określają próg przekonujących dowodów, które opierają się na satysfakcji z dostawy lub gdy opłaty są wspólnie uzgodnione.
W 2002 roku firma WorldCom Inc., dostawca około połowy całego ruchu internetowego, stosowała metody księgowania słoików z ciasteczkami, wykorzystując rezerwy w celu zwiększenia swoich dochodów. Ten przypadek był największy wśród tych, którzy nadużyli rezerw w ten sam sposób. Mówiąc dokładniej, WorldCom zwiększył rezerwę na przewidywane wydatki i wykorzystał je do zwiększenia kwoty zarobków. Kiedy WorldCom złożył wniosek o największą sprawę upadłościową w Stanach Zjednoczonych, ujawnił, że firma ukryła 3,9 miliarda dolarów wydatków od 2001 roku. W wyniku tego dyrektor generalny WorldCom, Bernard Ebbers, i dyrektor finansowy, Scott Sullivan, zostali aresztowani pod zarzutami karnymi wniesionymi przez SEC za oszustwo w 2002 roku.
W 2004 roku Fannie Mae , firma utworzona w celu promowania posiadania domu poprzez kupowanie kredytów hipotecznych od banków, które udzielają ich w celu obniżenia stóp procentowych, została złapana na naruszeniu przepisów księgowych, które obejmują rejestrowanie pożyczek. SEC nakazała Fannie ponowne przedstawienie jej zarobków w ciągu ostatnich czterech lat, aby rozwiązać ten incydent księgowy dotyczący słoików z ciasteczkami. Firma wyraziła zaniepokojenie negatywnym wpływem tej zmiany, ale mimo to zgodziła się zwiększyć swoje rezerwy kapitałowe do 9,4 mld USD.
W 2004 roku Bristol-Myers Squibb , firma farmaceutyczna z siedzibą w Nowym Jorku, została pozwana 4 sierpnia 2004 roku przez Komisję Papierów Wartościowych i Giełd, częściowo za stosowanie księgowania słoików z ciasteczkami. Firma stosowała rachunkowość słoików z plikami cookie, aby dać wrażenie wyższych zarobków, niższych zobowiązań i ukryła plan firmy dotyczący sprzedaży zapasów hurtowniom przed dostarczeniem towarów, które prowadzą do raportowania wyższych przychodów. Niewłaściwe postępowanie firmy skutkowało karą cywilną w wysokości 100 mln USD, wpłatą 50 mln USD na fundusz dla akcjonariuszy oraz utworzeniem stanowiska niezależnego doradcy odpowiedzialnego za nadzór nad praktykami księgowymi i rzetelną sprawozdawczością finansową stosowaną w firmie.
W lipcu 2009 r. były główny księgowy w Beazer Homes, USA, Inc. został oskarżony przez Komisję Papierów Wartościowych i Giełd o wykorzystywanie rachunkowości słoików z plikami cookie wśród innych aktów oskarżenia. Główny księgowy został oskarżony o stosowanie metody księgowania słoików z ciasteczkami w celu ukrycia ponad 60 mln USD poprzez zwiększenie rachunków inwentarza gruntów i dochodu netto w latach spadkowych oraz zwiększenie rachunków wydatków w dobrych latach. W 2006 i na początku 2007 roku wprowadzające w błąd praktyki księgowe doprowadziły do zawyżenia dochodów i zaniżenia strat na łączną kwotę 47 mln USD. Pracownik został skazany na 10 lat więzienia i 3 lata dozoru.
W lipcu 2010 r. firma Dell została oskarżona o oszukańcze zgłaszanie swoich dochodów finansowych, aby sprawiać wrażenie, że przekraczają one prognozy analityków. Dell wykorzystał nieujawnione płatności od Intela, aby złagodzić zmienność wynikającą ze słabych zarobków. Dell zapłacił karę w wysokości 100 milionów dolarów za niewłaściwe postępowanie. Żaden z zaangażowanych menedżerów nie został ukarany surowymi karami, które przekonałyby inwestorów, że firma nie manipuluje liczbami w przyszłości.