Washburn przeciwko komisarzowi
| Washburn przeciwko komisarzowi | |
|---|---|
 | |
| Sąd | Sąd podatkowy Stanów Zjednoczonych |
| Pełna nazwa sprawy | Pauline C. Washburn przeciwko Komisarzowi Urzędu Skarbowego |
| Zdecydowany | 28 grudnia 1945 |
| cytaty | 5 TC 1333 (TC 1945) |
| Członkostwo w sądzie | |
| Sędzia siedzi | Ernesta H. Van Fossana |
| Opinie o sprawach | |
| Decyzja wg | Van Fossana |
| Stosowane przepisy | |
| Internal Revenue Code | |
| Słowa kluczowe | |
W sprawie Washburn v . Commissioner , 5 TC 1333 (TC 1945), Sąd Podatkowy Stanów Zjednoczonych próbował ustalić pewne wytyczne w celu ustalenia, czy nagroda kwalifikuje się jako prezent . W 1941 roku numer telefonu pani Washburn został wybrany losowo, a program radiowy Pot O'Gold zadzwonił do niej i przyznał jej 900 dolarów za zwykłe odebranie telefonu. Czek został dostarczony w ciągu pół godziny przez posłańca z telegramem który brzmiał: „Niniejszym szkic na dziewięćset dolarów bezpośredniego prezentu pieniężnego z naszymi komplementami przedstawionymi przez program Tum's Pot O'Gold. Gratulacje od Tommy'ego Tuckera i nas samych. [Podpisano] Lewis Howe Company, Makers of Tums”. 36
Sąd uznał, że nagroda w programie radiowym stanowiła prezent niepodlegający opodatkowaniu, ponieważ nie było żadnych oczekiwań ani wysiłków ze strony odbiorcy, żadnego późniejszego zobowiązania z jej strony do świadczenia jakichkolwiek usług lub rekomendacji handlowej, nie postawiono zakładu przez odbiorcę , oraz ponieważ przekazujący nagrodę określił płatność jako „bezwarunkowy prezent pieniężny”. 37 Sprawa ta stała się znana jako sprawa „Pot O'Gold”. Kryteria określone przez sąd, w tym subiektywna intencja darczyńcy oraz brak wysiłku lub zobowiązania ze strony obdarowanego, stały się standardami, według których kolejne sądy analizowały opodatkowanie nagród i wyróżnień. 38
Następstwa
W odpowiedzi na tę i inne sprawy (np. „Konkurs na esej Rossa”, McDermott przeciwko komisarzowi ), uznając, że nagrody stanowią prezenty niepodlegające opodatkowaniu, Kongres dodał § 74 do Kodeksu z 1954 r. Zobacz S. REP. NIE. 1622, 83d Cong., 2d Sesja. 13, 178 (1954), przedrukowany w 1954 US CODE CONG. & AD. NEWS 4621, 4813. Od czasu wejścia w życie § 74 sądy odrzuciły teorię prezentów dla nagród i odznaczeń. Zobacz np. Simmons przeciwko Stanom Zjednoczonym, 197 F. Supp. 673 (D. Md. 1961), aff'd, 308 F.2d 160 (4. cyrk. 1962); Hornung przeciwko komisarzowi , 47 TC 428 (1967).
Linki zewnętrzne
- Tekst jest dostępny w: Leagle Google Scholar