Wstępna umowa cenowa
Uprzednie porozumienie cenowe ( APA ) to uprzednie porozumienie między podatnikiem a organem podatkowym dotyczące odpowiedniej metody ustalania cen transferowych (TPM) dla zestawu przedmiotowych transakcji w ustalonym okresie czasu (zwanych „transakcjami objętymi umową” ).
Większość APA dotyczy podatników amerykańskich i US Internal Revenue Service (IRS), ale APA są również sporządzane poza Stanami Zjednoczonymi.
Dwustronne i wielostronne APA APA są na ogół dwu- lub wielostronne, tj. obejmują również umowy między podatnikiem a jedną lub kilkoma zagranicznymi administracjami podatkowymi w ramach procedury wzajemnego porozumienia (MAP) określonej w umowach o podatku dochodowym . Podatnik korzysta z takich umów, ponieważ ma pewność, że dochody związane z transakcjami objętymi ubezpieczeniem nie podlegają podwójnemu opodatkowaniu przez IRS i właściwe zagraniczne organy podatkowe. Polityka IRS polega na „zachęcaniu” podatników do poszukiwania dwustronnych lub wielostronnych APA, w przypadku gdy istnieją przepisy dotyczące właściwych organów.
Jednostronne APA Istnieje jednak możliwość, że podatnik może wynegocjować jednostronne APA, w którym uczestniczy tylko podatnik i IRS. W takim przypadku obie strony negocjują odpowiedni TPM wyłącznie do celów podatkowych w USA. Jeśli podatnik jest zaangażowany w spór z zagraniczną administracją podatkową dotyczący objętych nim transakcji, może ubiegać się o ulgę, zwracając się do właściwego organu USA o wszczęcie postępowania w sprawie wzajemnego porozumienia. Zakłada to oczywiście, że z obcym krajem obowiązuje obowiązująca umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Program APA Każde APA jest obsługiwane przez zespół APA. Jeden z wyznaczonych liderów zespołu Programu APA jest odpowiedzialny za zebranie zespołu, który zazwyczaj składa się z ekonomisty, eksperta międzynarodowego, doradcy terenowego LMSB oraz — w przypadkach dwu- lub wielostronnych — analityka właściwego organu USA, którego zadaniem jest prowadzenie rozmów z partnerami traktatowymi. Inni członkowie zespołu mogą obejmować międzynarodowego doradcę technicznego LMSB, personel egzaminacyjny LMSB lub urzędnika ds. odwołań.