Cesarini przeciwko Stanom Zjednoczonym

Cesarini przeciwko Stanom Zjednoczonym
Ohio-northern.gif
Sąd Sąd Okręgowy Stanów Zjednoczonych dla Północnego Dystryktu Ohio
Zdecydowany 17 lutego 1969
Numery akt Nr C 67-65
cytaty 296 F. Supp. 3
Członkostwo w sądzie
Sędziowie posiedzą Dona Johna Younga
Realizacja
słów kluczowych

Cesarini przeciwko Stanom Zjednoczonym , 296 F. Supp. 3 (ND Ohio 1969), to historyczna sprawa rozstrzygnięta przez Sąd Okręgowy Stanów Zjednoczonych dla Północnego Dystryktu Ohio , w którym sąd orzekł, że mienie skarbu jest wliczane do dochodu brutto za rok podatkowy, w którym zostało odkryte. Sprawa jest często cytowana w szkół prawa amerykańskiego jako przykład niuansów opodatkowania dochodów.

Fakty

Powodami byli mąż i żona, którzy kupili używane pianino na aukcji w 1957 roku za około 15 dolarów. W 1964 roku podczas czyszczenia fortepianu znaleźli w nim 4467 dolarów w starej walucie. Powodowie wymienili starą walutę na nową w banku i zgłosili 4 467,00 USD w swoim wspólnym zeznaniu federalnego podatku dochodowego za rok 1964 jako zwykły dochód z innych źródeł. 18 października 1965 r. Para złożyła poprawiony zwrot, usuwając 4467,00 USD z obliczenia dochodu brutto i żądając zwrotu 836,51 USD. 18 stycznia 1966 r. Urząd Skarbowy (IRS) odrzucił ich wniosek o zwrot pieniędzy, a później złożyli pozew. Podatnicy wysunęli trzy argumenty: (1) 4.467,00 USD nie jest wliczane do dochodu brutto zgodnie z art. 61 Kodeksu Podatkowego ; (2) Nawet jeśli pieniądze były dochodem brutto, były należne i należne w roku zakupu fortepianu, 1957, a do 1964 roku przedawnienie przewidziane w 26 USC Sec. 6501 upłynęło; oraz (3) Jeżeli pieniądze stanowią dochód brutto w 1964 r., powodowie są uprawnieni do traktowania zysków kapitałowych zgodnie z sekcją 1221 Kodeksu Podatkowego.

Kwestie

  1. Czy pieniądze znalezione w fortepianie są wliczane do dochodu brutto?
  2. Czy podatek od pieniędzy był należny w roku zakupu fortepianu, czy też w roku znalezienia pieniędzy?
  3. Czy powodowie są uprawnieni do traktowania zysków kapitałowych?

Trzymać

Otrzymanie pieniędzy stanowiło dochód brutto w 1964 r., w którym fundusze zostały zredukowane do niekwestionowanego posiadania. Powodowie nie są uprawnieni do zwrotu kosztów ani do leczenia zysków kapitałowych.

Rozumowanie

Pieniądze na fortepianie można zaliczyć do dochodu brutto z trzech powodów. Po pierwsze, IRS Revenue Ruling stwierdza, że ​​„znalazca skarbu otrzymuje dochód podlegający opodatkowaniu, dla celów federalnego podatku dochodowego, do wysokości jego wartości w walucie Stanów Zjednoczonych, za rok podatkowy, w którym zostaje zredukowany do niekwestionowanego posiadania ”. Po drugie, liczne sprawy Sądu Najwyższego uznają szeroko zakrojoną konstrukcję sekcji 61 (a) w Treas. Rej. sek. 1.61-1(a). Po trzecie, inne sądy i komentatorzy zajęli stanowisko, że nieoczekiwane spadki, w tym znalezione środki pieniężne, można było prawidłowo włączyć do dochodu brutto zgodnie z art. 22 lit. a) Kodeksu z 1939 r., który jest poprzednikiem art. 61 lit. . Powodowie nie byli w stanie wskazać jakichkolwiek niespójności pomiędzy rozdziałami Kodeksu dotyczącymi dochodu brutto, ich interpretacją przez przepisy i sądy oraz orzeczeniami skarbowymi. Pieniądze znalezione w fortepianie stanowiły zatem dochód brutto.

Pieniądze zostały prawidłowo uwzględnione jako dochód brutto za rok kalendarzowy 1964. Problemy związane z nabyciem tytułu własności lub całkowitym posiadaniem, w odniesieniu do podatków federalnych i braku ostatecznego ustawodawstwa federalnego, są określane przez prawo stanowe. Ohio nie ma statutu dotyczącego praw właścicieli i znalazców skarbów, dlatego obowiązuje angielska zasada prawa zwyczajowego . Angielska zasada common law głosi, że „tytuł należy do znalazcy w stosunku do całego świata oprócz prawdziwego właściciela”. Tak więc Powodowie musieli rzeczywiście znaleźć pieniądze, aby mieć wyższy tytuł nad wszystkimi poza prawdziwym właścicielem. 4467,00 $ nie zostało „zredukowane do niekwestionowanego posiadania” aż do faktycznego odkrycia w 1964 roku. Zgodnie z Treas. Rej. sek. 1.61-14, „skarb, w zakresie jego wartości w walucie Stanów Zjednoczonych, stanowi dochód brutto za rok podatkowy, w którym zostaje zredukowany do niekwestionowanego posiadania”. Dlatego Stanom Zjednoczonym nie grozi przedawnienie poboru 836,51 dolarów podatku w 1964 roku.

Traktowanie zysków kapitałowych nie ma w tym przypadku zastosowania. W czasie właściwym dla niniejszej sprawy art. 1222 ust. 3 Kodeksu Skarbowego definiował długoterminowe zyski kapitałowe jako zyski wynikające ze sprzedaży lub wymiany środków trwałych posiadanych przez ponad 6 miesięcy. Ani fortepian, ani waluta nie zostały sprzedane ani wymienione; w związku z tym powodowie nie byli uprawnieni do traktowania z tytułu zysków kapitałowych.

Wpływ na świat rzeczywisty

Cesarini jest ważny dla dalszego definiowania dochodu brutto zgodnie z sekcją 61 (a). Rozszerza dochód brutto na skarby i wymaga, aby podatnicy wykazywali dochód w roku, w którym został on zredukowany do niekwestionowanego posiadania. Cesarini ostrzega podatników, że wiele rzeczy może stanowić dochód brutto, mimo że nie są one wyraźnie określone w Ordynacji podatkowej. Podatnicy powinni zapoznać się ze wszystkimi źródłami, w tym przepisami skarbowymi, przed przyjęciem założeń dotyczących tego, co stanowi dochód.

przypisy

  1. ^ a b c d e f g Cesarini przeciwko Stanom Zjednoczonym , 296 F. Supp. 3 (D. Ohio 1969).
  2. ^   26 USC § 61
  3. ^   26 USC § 6501
  4. ^   26 USC § 1221
  5. ^ Cesarini , 296 F. Supp. o 5; Ks. Rul. 61, 1953-1, Cum. Byk. 17.
  6. ^ ab Cesarini , 296 F. Supp . na 6.
  7. ^ a b c d e f g hi Cesarini , 296 F. Supp . w 7.
  8. ^   26 USC § 1222
  9. ^ ab Cesarini , 296 F. Supp . o 8.

Linki zewnętrzne

Pobrano z „ https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Cesarini_v._United_States&oldid=982212050 ”