Dodatek kapitałowy

Ulgi kapitałowe to praktyka umożliwiająca podatnikom uzyskanie ulgi podatkowej od wydatków kapitałowych poprzez umożliwienie ich odliczenia od ich rocznego dochodu podlegającego opodatkowaniu. Ogólnie rzecz biorąc, wydatki kwalifikujące się do ulg kapitałowych będą ponoszone na określone aktywa trwałe, przy czym możliwe odliczenie jest zwykle rozłożone na wiele lat. Termin ten jest używany w Wielkiej Brytanii i Irlandii.

Ulgi kapitałowe zastępują amortyzację księgową, która generalnie nie jest dopuszczalnym odliczeniem w brytyjskich i irlandzkich deklaracjach podatkowych. Ulgi kapitałowe można zatem uznać za formę „amortyzacji podatkowej”, terminu powszechnie stosowanego w innych jurysdykcjach podatkowych, takich jak Stany Zjednoczone. Jeśli nakłady inwestycyjne nie kwalifikują się do ulgi kapitałowej, oznacza to, że firma nie otrzymuje natychmiastowej ulgi podatkowej z tytułu takich wydatków.

Kategorie aktywów

Ulgi kapitałowe zostały wprowadzone w Wielkiej Brytanii w 1946 roku i można się o nie ubiegać w przypadku:

  • instalacje i maszyny
  • konstrukcje i budynki
  • remont lokali użytkowych (zniesiony dla wydatków od kwietnia 2018 r.)
  • płaska konwersja
  • wydobycie minerałów
  • badania i rozwój
  • know-how
  • patenty
  • pogłębianie
  • zapewnione dzierżawy

W przeszłości istniały również ulgi kapitałowe dla budynków przemysłowych i rolniczych. Zostały one teraz wycofane, chociaż można teraz ubiegać się o dodatek za funkcje integralne z budynkiem

Dodatki na maszyny i urządzenia

Zdecydowanie najczęściej wnioskowaną formą ulg kapitałowych w Wielkiej Brytanii są ulgi na rośliny i maszyny.

Żaden termin nie jest zdefiniowany w przepisach, chociaż HMRC podaje wytyczne

HMRC postrzega maszynę jako wszystko, co ma ruchomą część. Nie musi być zasilany mechanicznie, więc kwalifikuje się urządzenie obsługiwane ręcznie.

Termin „fabryka” jest zdefiniowany w orzecznictwie, w tym w sprawie Yarmouth przeciwko Francji , która nie była sprawą podatkową. Zgodnie z nim zakład „obejmuje wszelkie urządzenia używane przez biznesmena do prowadzenia jego działalności – nie jego zapasy handlowe, które kupuje lub wystawia na sprzedaż, ale wszystkie dobra i ruchomości, stałe lub martwe, które utrzymuje on w celu stałego zatrudnienia w Jego interes". W takim przypadku uznano, że koń jego pracodawcy był rośliną.

Zakres dokładnie tego, co mieści się w definicji, był przedmiotem wielu przypadków. Wśród ważniejszych przypadków za rośliny uznano:

  • nóż szewski, który przetrwał dwa lata, ale nie taki, który trwał krócej niż dwa lata
  • duży suchy dok, który uznano za sprzęt, a nie lokal
  • baseny w parku kempingowym
  • sztuczne boisko do piłki nożnej, uznane za niebędące częścią lokalu
  • silosy zbożowe
  • książki prawnicze będące własnością adwokata
  • altana dla palaczy w ogródku pubu
  • dekoracyjne ekrany w oknach oddziałów towarzystw budowlanych.

W przypadku roszczenia dotyczącego ulgi na maszyny i urządzenia, nowy nabywca w większości przypadków będzie ograniczony do wartości zbycia maszyn i urządzeń przez Sprzedawcę. Dalsze roszczenia mogą dotyczyć nieruchomości w przypadku jej rozbudowy lub przebudowy, ale tylko nowych elementów wyposażenia maszyn i urządzeń wprowadzonych do budynku.

Wysokość zasiłku zależy od tego, o co się wnioskuje. W niektórych przypadkach stawki w roku, w którym podmiot gospodarczy dokonał zakupu, różnią się od tych w kolejnych latach.

Przedsiębiorca nie może ubiegać się o ulgi kapitałowe na rzeczy kupione lub sprzedane: są one zgłaszane jako wydatki biznesowe. Jeśli aktywa biznesowe są kupowane na raty , pierwotny koszt przedmiotu można uznać za ulgę kapitałową, ale odsetki i inne opłaty liczą się jako wydatki biznesowe.

Rodzaje zasiłków

Główne rodzaje ulg kapitałowych to:

  • roczna ulga inwestycyjna (AIA) wprowadzona od 1 kwietnia 2008 r
  • zasiłek na pierwszy rok (FYA)
  • odpis zasiłku (WDA).
  • dodatek wyrównawczy (BA).

AIA dotyczy instalacji i maszyn, z pewnymi wyjątkami, takimi jak samochody. Jest to stała kwota niezależnie od wielkości firmy, dlatego jest warta proporcjonalnie więcej dla mniejszych firm. Kwota zmieniała się wielokrotnie od czasu jej wprowadzenia. W letnim budżecie 2015 ogłoszono, że zostanie on ustalony na 200 000 funtów do 2020 roku.

O FYA można ubiegać się w roku podatkowym, w którym składnik aktywów został nabyty. Został on w dużej mierze zastąpiony przez AIA. Nadal można ubiegać się o nią w przypadku niektórych produktów energooszczędnych.

WDA stosuje się do takich kwot dopuszczalnych wydatków, które nie są zwolnione ani przez AIA, ani przez FYA. Zasadniczo wymaga, aby wszystkie aktywa zostały umieszczone w ogólnej puli, specjalnej puli lub pojedynczej puli aktywów. Aktywa w puli ogólnej są odpisywane w wysokości 18%, podczas gdy aktywa w puli specjalnej są odpisywane w wysokości 8%. Aktywa w puli pojedynczych aktywów są odpisywane w wysokości 8% lub 18%, w zależności od ich charakteru. Zaletą jest to, że przy zbyciu całość odpisanej wartości może zostać odliczona od dochodu podlegającego opodatkowaniu. Całe saldo puli może zostać odpisane, jeśli spadnie poniżej 1000 GBP.

BA ma zastosowanie, gdy firma przestaje działać.

Względy techniczne

Ulgi kapitałowe mogą być odliczane od podlegających opodatkowaniu zysków klienta, pomniejszając kwotę do zapłaty. Firmy płacą podatek dochodowy od osób prawnych w wysokości 19% (dane z 2018 r.), podczas gdy osoby fizyczne płacą podatek w wysokości 20%, 40% lub 45%. Należy pamiętać, że ponieważ jest to ulga od dochodu podlegającego opodatkowaniu, musisz być podatnikiem, aby skorzystać, dlatego zwykle nie dotyczy to nieruchomości posiadanych w SIPPS lub przez organizacje charytatywne i trusty. Odpisy są generowane, gdy klient biznesowy buduje lub nabywa nieruchomość komercyjną. Ilość roślin zawartych w budynku lub nabytej nieruchomości jest kluczem do maksymalizacji ulgi.

Roszczenie należy traktować jako skuteczne opust i wkład pieniężny do kosztów budowy lub ceny zakupu. Roszczenie zapewnia oszczędności podatkowe, które narastają w miarę upływu czasu. Istnieje możliwość ubiegania się o ulgi na nieruchomości inwestycyjne, ale wykluczone są lokale wynajmowane w „budynku mieszkalnym”. Bloki, akademiki itp. będą się zatem kwalifikować.

W przypadku nabywanej nieruchomości specjalista może rozłożyć cenę zakupu zgodnie z uznaną formułą HMRC, i w tym przypadku wrodzona umiejętność nieruchomości może zmaksymalizować roszczenie przy optymalnym koszcie zakładu znajdującego się w nieruchomości

Zobacz też

  1. ^ „Podręcznik dotyczący dodatków kapitałowych HMRC” . HMRC . Źródło 27 listopada 2018 r .
  2. ^ Ustawa o dodatkach kapitałowych z 2001 r., część 2 .
  3. ^ Ustawa o dodatkach kapitałowych z 2001 r. Część 3A .
  4. ^ Ustawa o dodatkach kapitałowych z 2001 r. Część 4A .
  5. ^ Ustawa o dodatkach kapitałowych z 2001 r., część 5 .
  6. ^ Ustawa o dodatkach kapitałowych z 2001 r., część 6 .
  7. ^ Ustawa o dodatkach kapitałowych z 2001 r. Część 7 .
  8. ^ Ustawa o dodatkach kapitałowych z 2001 r. Część 8 .
  9. ^ Ustawa o dodatkach kapitałowych z 2001 r. Część 9 .
  10. ^ Ustawa o dodatkach kapitałowych z 2001 r. Część 10 .
  11. ^ Ustawa o finansach 2012.
  12. ^ „Podręcznik dotyczący dodatków kapitałowych HMRC” .
  13. ^ CA 1887, 19 QBD 647
  14. ^ Hinton przeciwko Maden i Irlandii. HL [1959] 38 TC 391.
  15. ^ CIR przeciwko Barclay Curle & Co Ltd. HL [1969] 45 TC 221
  16. ^ Cooke przeciwko Beach Station Caravans Ltd. Ch D [1974] 49 TC 514
  17. ^ CIR przeciwko Anchor International Ltd. CS [2004] 77 TC 38
  18. ^ Schofield przeciwko R & H Hall Ltd. CA (NI) [1974] 49 TC 538
  19. ^ Munby przeciwko Furlongowi. CA. [1977] 50 TC 491
  20. ^ Pani CA Andrews przeciwko HMRC. PTF [2010] TC 799
  21. ^ Leeds Permanent Building Society przeciwko Proctor. Ch D [1982] 56 TC 293
  22. ^ Ustawa o dodatkach kapitałowych z 2001 r. s38A
  23. ^ Ustawa o dodatkach kapitałowych z 2001 r., S52
  24. ^ Witryna HMRC https://www.gov.uk/government/publications/rates-and-allowances-corporation-tax/rates-and-allowances-corporation-tax

Linki zewnętrzne

Pobrane z „ https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Capital_allowance&oldid=1136343450 ”