Amortyzacja (prawo podatkowe)
W prawie podatkowym amortyzacja odnosi się do systemu zwrotu kosztów za dobra niematerialne . Chociaż teoria leżąca u podstaw odliczeń amortyzacji w celu odzyskania kosztów polega na odliczeniu od podstawy w sposób systematyczny przez szacowany okres ekonomicznej użyteczności składnika aktywów, tak aby odzwierciedlić jego zużycie, wygaśnięcie, starzenie się lub inny spadek wartości w wyniku użytkowania lub upływu czasu , wiele razy idealne dopasowanie dochodów i odliczeń nie występuje ze względów politycznych.
Deprecjacja
Odpowiednią koncepcją rzeczowych aktywów trwałych jest amortyzacja . Metodologie alokacji amortyzacji do każdego okresu rozliczeniowego są zasadniczo takie same jak w przypadku amortyzacji. Jednak wiele wartości niematerialnych, takich jak wartość firmy lub niektóre marki, można uznać za mające nieokreślony okres użytkowania lub „wytworzone przez siebie” i dlatego nie podlegają amortyzacji.
W Stanach Zjednoczonych Ameryki
Kongres Stanów Zjednoczonych przyznaje podatnikom większe odliczenia we wczesnych latach użytkowania składnika aktywów.
Własność niematerialna
Własność niematerialna, która podlega amortyzacji, jest opisana w 26 USC §§ 197(c)(1) i 197(d) i musi być własnością posiadaną do użytku w handlu, biznesie lub do generowania dochodu. Przed 1993 r. Kodeks podatkowy Stanów Zjednoczonych nie zawierał przepisów dotyczących zwrotu kosztów wartości niematerialnych i prawnych; raczej wartości niematerialne i prawne były amortyzowane zgodnie z obowiązującymi przepisami dotyczącymi amortyzacji środków trwałych, 26 USC §§ 167 i 168. Jednak problem przed 1993 r. polegał na tym, że wiele wartości niematerialnych i prawnych nie spełniało uciążliwych wymogów §§ 167 i 168, ponieważ wartości niematerialne i prawne aktywa niekoniecznie muszą podlegać „zużyciu”. Doprowadziło to do tego, że podatnicy mieli motywację do ignorowania wszelkich podstaw wartości niematerialnych i prawnych do czasu ich sprzedaży.
Zgodnie z §197 większość nabytych wartości niematerialnych i prawnych ma być amortyzowana ratalnie przez okres piętnastu lat. Nie jest to najlepsze traktowanie wartości niematerialnej, której rzeczywiste życie jest znacznie krótsze niż piętnaście lat. Ponadto, jeżeli wartość niematerialna nie kwalifikuje się do amortyzacji zgodnie z § 197, podatnik może amortyzować ten składnik aktywów, jeżeli wykazano okres użytkowania środka trwałego.
Wydatki na start
Wydatki na rozpoczęcie działalności definiuje się jako wydatki na prowadzenie postępowania wyjaśniającego poniesione przed rozpoczęciem działalności handlowej lub gospodarczej, które zostałyby odliczone, gdyby zostały zapłacone lub poniesione, gdy podatnik prowadził już działalność handlową lub gospodarczą.
W przeciwieństwie do innych sekcji w kodeksie podatkowym, które nie zezwalają na bieżące odliczenia większości wydatków na rozpoczęcie działalności, sekcja 195 umożliwia podatnikowi amortyzację wydatków na rozpoczęcie działalności w okresie 180 miesięcy. Polityka stojąca za tym przepisem ma na celu zachęcenie podatników do odkrywania nowych przedsięwzięć biznesowych.
Zobacz też
Źródła
- Samuela A. Donaldsona. Federalne opodatkowanie dochodów osób fizycznych: problemy z przypadkami i materiały . wyd. 2 2007.