Podstawa kosztowa

Podstawa (lub podstawa kosztowa ), stosowana w prawie podatkowym Stanów Zjednoczonych , to pierwotny koszt nieruchomości skorygowany o takie czynniki, jak amortyzacja . Kiedy nieruchomość jest sprzedawana, podatnik płaci/(oszczędza) podatki od zysku/(straty) kapitałowej , który jest równy kwocie zrealizowanej na sprzedaży pomniejszonej o podstawę sprzedanej nieruchomości.

Podstawa kosztowa jest potrzebna, ponieważ podatek jest należny na podstawie wzrostu wartości składnika aktywów. Na przykład, jeśli ktoś kupuje kamień za 20 dolarów i sprzedaje ten sam kamień za 20 dolarów, nie ma podatku, ponieważ nie ma zysku. Jeśli jednak ta osoba kupi kamień za 20 dolarów, a następnie sprzeda ten sam kamień za 25 dolarów, to zysk kapitałowy na kamieniu wynosi 5 dolarów, co oznacza, że podlega opodatkowaniu. Cena zakupu w wysokości 20 USD jest analogiczna do kosztu własnego sprzedaży.

Zazwyczaj podatek od zysków kapitałowych jest należny tylko wtedy, gdy składnik aktywów jest sprzedawany. Zasady tego są jednak bardzo skomplikowane. Jeśli podatek zostanie zapłacony, ponieważ wartość wzrosła, nowa wartość będzie podstawą kosztów dla przyszłego podatku.

Internal Revenue Service (IRS) zawiera definicję podstawy IRS: „Podstawa to kwota Twojej inwestycji w nieruchomości dla celów podatkowych. Użyj podstawy własności, aby obliczyć amortyzację, amortyzację, wyczerpanie i straty osobowe. Użyj jej również do obliczyć zysk lub stratę ze sprzedaży lub innego rozporządzania majątkiem”.

Ustalenie podstawy

Dla celów federalnego podatku dochodowego podstawa ustalenia zależy od tego, w jaki sposób dany składnik aktywów został nabyty.

Aktywa nabyte w drodze zakupu lub umowy: W przypadku aktywów zakupionych lub nabytych w drodze umowy podstawa jest równa cenie zakupu. Zobacz IRC ( Kodeks Podatkowy ) § 1012.

Aktywa nabyte w drodze darowizny lub powiernictwa: Ogólną zasadą jest, że aktywa nabyte w drodze darowizny lub powiernictwa otrzymują zasadę przeniesienia (zwaną również podstawą przeniesienia ). Zobacz IRC § 1015. Mówiąc prościej, darowane aktywa zachowują podstawę darczyńcy. Oznacza to, że wartość składnika aktywów w momencie przeniesienia nie ma znaczenia przy obliczaniu nowej podstawy obdarowanego. Zasada ogólna nie ma jednak zastosowania, jeżeli w chwili zbycia skorygowana wartość majątku darczyńcy w majątku przekracza jego godziwą wartość rynkową, a obdarowany rozporządza majątkiem ze stratą. W tej sytuacji podstawą składnika aktywów jest jego godziwa wartość rynkowa w momencie przeniesienia. Zobacz Treas. Rej. § 1.1015-1(a)(1).

Majątek nabyty w drodze dziedziczenia: Majątek nabyty w drodze dziedziczenia kwalifikuje się do podwyższenia , co oznacza godziwą wartość rynkową majątku w chwili śmierci zmarłego. Zobacz IRC § 1014. Przepis ten chroni wzrost wartości majątku w trakcie życia zmarłego przed jakimkolwiek podatkiem dochodowym.

Skorygowana podstawa: podstawa składnika aktywów może wzrosnąć lub zmniejszyć się w zależności od zmian zachodzących w całym okresie jego użytkowania. Z tego powodu IRC § 1001(a) stanowi, że obliczenie zysku wymaga określenia kwoty uzyskanej ze sprzedaży lub zbycia majątku pomniejszonej o skorygowaną podstawę . Ulepszenia kapitału (takie jak dodanie tarasu do domu) zwiększają podstawę aktywów, podczas gdy odliczenia amortyzacyjne (ustawowe odliczenia, które zmniejszają dochód podatnika do opodatkowania za dany rok) zmniejszają podstawę aktywów. Innym sposobem postrzegania skorygowanej podstawy jest myślenie o aktywach jako o koncie oszczędnościowym, z ulepszeniami kapitału reprezentującymi depozyty i odliczeniami amortyzacyjnymi reprezentującymi wypłaty.

Metody oparte na funduszach inwestycyjnych

W przypadku funduszy wspólnego inwestowania istnieją 4 podstawowe metody zatwierdzone przez IRS, wyszczególnione w Publikacji 564:

Metody oparte na kosztach:

Określona identyfikacja akcji
Pierwsze weszło, pierwsze wyszło ( FIFO )

Średnie metody bazowe:

Średni koszt pojedynczej kategorii (ACSC)
Podwójna kategoria średniego kosztu (ACDC)

Począwszy od stycznia 2012 r. brokerzy/dealerzy są zobowiązani do śledzenia kosztów akcji objętych zabezpieczeniem (akcji zakupionych 1 stycznia 2012 r. lub później) i są prawnie zobowiązani do oferowania co najmniej 3 następujących podstawowych metod:

Określona identyfikacja akcji (identyfikator specyfikacji)
Pierwsze weszło, pierwsze wyszło (FIFO)
Średni koszt jednej kategorii

Obecnie dostępne są również następujące inne metody:

Najwyższe wejście, pierwsze wyjście (HIFO)
Minimalny podatek
Maksymalny zysk

Raportowanie

Cost Basis Reporting to termin używany w branży usług finansowych , który odnosi się do identyfikacji rzeczywistego kosztu papieru wartościowego dla celów podatku dochodowego . Raportowanie oparte na kosztach stało się obowiązkowe 1 stycznia 2011 r. Ustawa o nadzwyczajnej stabilizacji gospodarczej z 2008 r. – popularnie nazywana „ustawą ratunkową” – została podpisana 3 października 2008 r. w celu rozwiązania rosnącego światowego kryzysu finansowego. Ustawa miała również istotne konsekwencje dotyczące kosztów, ponieważ sekcja 403 zawierała przepisy, które nakładają znaczne wymagania związane z podstawą kosztów na brokerów i innych pośredników, którzy zgłaszają skorygowaną podstawę kosztów swoich klientów na IRS 1099 .

Zgodnie z nowymi przepisami pośrednicy finansowi muszą przekazywać dokładne skorygowane informacje o podstawie kosztów zarówno inwestorom, jak i IRS w przypadku:

Akcje nabyte 1 stycznia 2011 r. lub później
Jednostki uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych i planach reinwestycji dywidend (DRiP) nabyte 1 stycznia 2012 r. lub później.
Instrumenty finansowe, takie jak dłużne papiery wartościowe, opcje i oferty niepubliczne nabyte 1 stycznia 2014 r. lub później

Dodatkowo pośrednik, który przenosi rachunek klienta do innego pośrednika, musi w ciągu 15 dni od dnia przeniesienia rachunku przekazać informacje niezbędne do raportowania bazy kosztowej. Pośrednicy finansowi muszą opracować plan zgodności już teraz, ponieważ kary za niezgodność są surowe – do 350 000 USD rocznie za nieprawidłowe zgłaszanie podstawy kosztów na formularzu 1099-B oraz nieograniczone kary za umyślne lekceważenie nowych wymagań.

Zgodnie z nowym prawem podatnicy podlegają również karom do 1000 USD za zaniżanie podatków od zysków kapitałowych oraz do 5000 USD za umyślne lekceważenie prawa lub lekkomyślne zachowanie przy zgłaszaniu podatków od zysków kapitałowych.

Należy zauważyć, że te przykłady podkreślają wybrane aspekty nowego prawodawstwa i nie mają na celu przedstawienia pełnego obrazu problemów ze zgodnością, przed którymi stoi jakakolwiek konkretna organizacja.

Ocena metod

Konkretna identyfikacja akcji jest najbardziej zapisowa i pracochłonna, ponieważ należy śledzić wszystkie zakupy i sprzedaże oraz określać, która akcja została sprzedana w jakim dniu. Prawie zawsze pozwala jednak na najniższy rachunek podatkowy, ponieważ ma się swobodę co do tego, jakie zyski zrealizować. Począwszy od 2012 r. sprzedawane akcje muszą być zidentyfikowane w momencie sprzedaży.

FIFO jest domyślną metodą stosowaną w przypadku maklerskich papierów wartościowych, jeśli nie określono innej, i generalnie skutkuje najwyższym rachunkiem podatkowym, ponieważ najpierw sprzedaje najstarsze (a więc ogólnie najbardziej cenione) akcje.

Pojedyncza kategoria średniego kosztu jest szeroko stosowana przez fundusze inwestycyjne, ponieważ jest najprostsza pod względem prowadzenia dokumentacji (należy śledzić tylko całkowitą podstawę) i sprzedaży (nie jest wymagane określenie) oraz skutkuje umiarkowanym podatkiem.

HIFO sprzedaje najpierw akcje o najwyższym koszcie, próbując zminimalizować podatek.

Min Tax sprzedaje akcje w następującej kolejności: akcje z krótkoterminowymi stratami, długoterminowe straty, długoterminowe zyski i wreszcie krótkoterminowe zyski.

Maksymalny zysk jest dokładnym przeciwieństwem minimalnego podatku.

Zmiany legislacyjne z 2012 roku

Akcjonariusze nie są już zobowiązani do składania petycji do IRS o zmianę metod opartych na kosztach począwszy od 2012 r., Jednak aby przejść do średniego kosztu lub z niego wyjść, akcjonariusz musi to zrobić na piśmie. IRS uznaje pisma na piśmie od akcjonariusza do jego instytucji finansowej, zmianę metody online lub wypełnienie formularza wyboru/zmiany metody z instytucji finansowej. IRS nie uważa obecnie ustnego zezwolenia na nagraną linię za „na piśmie”.

Agenci transferowi i brokerzy/dealerzy są teraz prawnie zobowiązani do zgłaszania zysków lub strat ze sprzedaży akcji objętych zabezpieczeniem do IRS. Instytucje dokonujące przeniesienia akcji zabezpieczonych na inną instytucję muszą przenieść podstawę dla tych akcji w ciągu 15 dni od przeniesienia. Ponieważ FIFO i Spec ID wymagają pełnej historii partii, instytucje muszą przenosić i śledzić pełną historię partii i nie mogą przenosić „zwiniętego” całkowitego kosztu podczas przenoszenia podstawy kosztów do innej instytucji. Kilka instytucji finansowych będzie uczestniczyć w systemie raportowania kosztów lub CBRS, aby ułatwić przenoszenie kosztów między instytucjami, ale IRS nie wymaga tego.

Zobacz też

Podstawa opodatkowania

Linki zewnętrzne