Dodatek na wyczerpanie oleju
Zasiłek na wyczerpanie ropy naftowej w amerykańskim (USA) prawie podatkowym to zasiłek, o który może ubiegać się każdy, kto ma interes gospodarczy w złożu mineralnym lub drewnie na pniu. Zasadą jest, że składnik aktywów jest inwestycją kapitałową, która jest marnującym się składnikiem aktywów , a zatem amortyzacja może być rozsądnie zrekompensowana (efektywnie jako strata kapitałowa ) z dochodem.
Odpis na wyczerpanie ropy był przedmiotem zainteresowania, ze względu na powiązania big oil z rządem USA, a także dlatego, że jedna metoda (ubożenie procentowe) ubiegania się o odpis pozwala na odpisanie więcej niż całkowity koszt inwestycyjny aktywa.
Obliczanie wyczerpania
Dostępne są dwie metody obliczania ubytku , szczegółowe przepisy określają, która z nich może być zastosowana, ale w pewnych okolicznościach wybór może mieć właściciel aktywów.
Wyczerpanie kosztów
Dzięki tej metodzie pierwotna inwestycja jest skutecznie amortyzowana przez okres użytkowania składnika aktywów, począwszy od pierwotnej inwestycji kapitałowej, przy czym roczny procent stanowi procent rezerw na początku roku, które są sprzedawane w ciągu roku. Zamortyzowaną kwotę odlicza się od zysku netto przed naliczeniem podatków. Łączna kwota odliczona tą metodą nie może przekroczyć pierwotnej wartości zainwestowanego kapitału.
Wyczerpanie procentowe
Dzięki tej metodzie stały procent dochodu brutto jest traktowany jako podlegający odliczeniu. Procent zależy od charakteru wydobywanego zasobu. W ramach tego programu możliwe jest, że łączna kwota odliczeń (lub faktycznie roczna kwota odliczenia) przekroczy pierwotną inwestycję kapitałową.
Tabela procentów
Poniższe wartości procentowe są określone w § 613(b) Kodeksu Podatkowego .
| Ustęp | Odsetek | Zasoby |
|---|---|---|
| 1 | 22% |
(A) siarka i uran; oraz (B) jeśli ze złóż w Stanach Zjednoczonych — anortozyt , glina, lateryt i sjenit nefelitowy (w zakresie, w jakim wydobywa się z niego tlenek glinu i związki glinu), azbest , boksyt , celestyt , chromit , korund , fluoryt , grafit , ilmenit , cyjanit , mika , oliwin , kryształy kwarcu (radiologiczne), rutylu , steatytu blokowego , talku i cyrkonu oraz rudy następujących metali: antymonu , berylu , bizmutu , kadmu , kobaltu , kolumbu , ołowiu , litu, manganu , rtęci , molibdenu , niklu, platyny i platyny metale grupy , tantal , tor , cyna, tytan , wolfram , wanad i cynk. |
| 2 | 15% |
Jeśli ze złóż w Stanach Zjednoczonych — (A) złoto, srebro, miedź i rudy żelaza oraz (B) łupki bitumiczne (z wyjątkiem łupków opisanych w paragrafie (5)). |
| 3 | 14% |
(A) kopalnie metali (jeżeli ust. 1 lit. B) lub ust. 2 pkt A nie mają zastosowania), asfalt kamienny i wermikulit ; oraz ( B ) jeśli ust . _ _ jego właściwości ogniotrwałe . |
| 4 | 10% |
Azbest (jeśli paragraf (1)(B) nie ma zastosowania), brucyt , węgiel, węgiel brunatny , perlit , chlorek sodu i wollastonit . |
| 5 | 7,5% |
Glina i łupek ilasty używane lub sprzedawane do użytku w produkcji rur kanalizacyjnych lub cegieł oraz glina, łupek ilasty i łupek używane lub sprzedawane do użytku jako spiekane lub wypalane lekkie kruszywa. |
| 6 | 5% |
(A) żwir, torf , pumeks , piasek, żużel , łupek ilasty (z wyjątkiem łupku ilastego opisanego w ustępie (2)(B) lub (5)) oraz kamień (z wyjątkiem kamienia opisanego w ustępie (7)); (B) glina używana lub sprzedawana do użytku w produkcji dachówek drenażowych i dachowych, doniczek i produktów pokrewnych; oraz (C) jeśli ze studni solankowych — bromu , chlorku wapnia i chlorku magnezu . |
| 7 | 14% |
Wszystkie inne minerały, w tym między innymi aplit , baryt , boraks , węglany wapnia , ziemia okrzemkowa , dolomit , skaleń , ziemia fulerska , granat , gilsonit , granit , wapień, magnezyt, węglany magnezu , marmur, muszle mięczaków (w tym małże) muszle i muszle ostryg), fosforyty , potaż , kwarcyt , łupek , steatyt , kamień (używany lub sprzedawany do użytku przez właściciela lub operatora kopalni jako kamień wymiarowy lub kamień ozdobny), thenardyt , tripoli , trona , oraz (jeżeli ust. 1 lit. B) nie ma zastosowania) boksyt, grafit płatkowy , fluoryt, lepidolit , mika, spodumen i talk (włącznie z pirofilitem ), chyba że są sprzedawane na przetargu w ramach bezpośredniej konkurencji z podmiotem działającym w dobrej wierze oferty sprzedaży minerału wymienionego w ustępie (3), procent ten wynosi 5 procent dla każdego innego minerału (innego niż łupek, do którego ma zastosowanie ustęp (5)), gdy jest używany lub sprzedawany do użytku przez właściciela lub operatora kopalni zgodnie z art. narzut , tłuczeń, materiał drogowy, gruz, kruszywo betonowe lub do podobnych celów. Dla celów niniejszego paragrafu termin „wszystkie inne minerały” nie obejmuje: (A) gleby, darni , brudu, torfu, wody ani mchów ; (B) minerały z wody morskiej, powietrza lub podobnych niewyczerpanych źródeł; lub (C) szybów naftowych i gazowych. |
Dla aktywów geotermalnych stawka wynosi 15%
Granice
W przypadku niezależnych producentów lub właścicieli tantiem za ropę i gaz odliczenie procentowego wyczerpania jest ograniczone do mniejszej z następujących wartości:
- Podlegający opodatkowaniu dochód z kopalin z majątku został obliczony bez odliczenia z tytułu wyczerpania i odliczenia z tytułu krajowej działalności produkcyjnej zgodnie z art. 199 Kodeksu Podatkowego.
- 65% podlegającego opodatkowaniu dochodu brutto podatnika ze wszystkich źródeł.
Kwoty, które nie podlegają odliczeniu ze względu na limit 65%, mogą zostać przeniesione.
Uderzenie
Zasiłek był główną dotacją korporacyjną ze strony amerykańskiego podatnika . W ciągu dziewięciu dekad swojego istnienia od 1916 r. Amerykańska opinia publiczna przekazała od 2014 r. ponad 470 miliardów dolarów Big Oil i przemysłowi petrochemicznemu w ramach ulgi na wyczerpanie ropy naftowej .
Wnioski o uchylenie
Podjęto kilka prób uchylenia luki w podatku od ulg . Sekretarz skarbu USA Henry Morgenthau w 1937 roku ogłosił, że zasiłek zubożony jest „prawdopodobnie najbardziej rażącą luką” w kodeksie podatkowym. Prezydent Stanów Zjednoczonych Franklin D. Roosevelt potępił to i inne fortele uchylania się od płacenia podatków przez biznes „tak powszechne i tak zdumiewające, zarówno w ich śmiałości, jak i pomysłowości, że dalsze działania bez zwłoki wydają się koniecznością”. Kongres USA odmówił zniesienia dotacji dla przedsiębiorstw.
Podobnie prezydent Harry S. Truman bezskutecznie proponował zniesienie zasiłku. Wysiłki Kongresu w 1969 r., by radykalnie zredukować lub wyeliminować dodatek, zostały skutecznie odparte przez lobbystów Big Oil . Wprowadzono jednak obniżkę potrącenia odpisu aktualizacyjnego, zmniejszając potrącenie z 27,5% do 23%.
Źródła
W tym artykule wykorzystano tekst z Kodeksu podatkowego, sekcja 613(b) i Publikacja 535 (2013), Wydatki biznesowe , które są w domenie publicznej jako dzieła rządu federalnego USA
