Dowody z audytu ISA 500
ISA 500 Audit Evidence to jeden z Międzynarodowych Standardów Rewizji Finansowej . Służy jako wskazówka dla biegłego rewidenta w zakresie uzyskiwania dowodów badania poprzez zastosowanie odpowiedniej kombinacji testów systemów kontroli oraz bezpośrednich testów transakcji i sald.
Wymaga od biegłego rewidenta uzyskania „wystarczających” i „odpowiednich” dowodów kontroli w celu wyciągnięcia rozsądnych wniosków, na których można oprzeć opinię z kontroli.
Biegły rewident rozważa wiarygodność zebranych dowodów badania. Na przykład dowody badania są bardziej wiarygodne, gdy istnieją w formie dokumentu niż późniejsze ustne przedstawienie spraw. Audytorzy biorą pod uwagę wiarygodność informacji, ale wymagają niewielkiej weryfikacji dowodów.
Stwierdzenia dotyczące sprawozdań finansowych
W MSB 315 (paragraf A.124) stwierdza się, że biegły rewident powinien stosować stwierdzenia dotyczące grup transakcji, sald kont oraz prezentacji i ujawnień na tyle szczegółowo, aby stanowiły podstawę do oceny ryzyka istotnego zniekształcenia oraz projektu i wyników dalszych procedur badania.
Biegły rewident wykorzystuje stwierdzenia w ocenie ryzyka, rozważając potencjalne zniekształcenia, które mogą wystąpić, a tym samym projektując procedury badania, które są reakcją na poszczególne rodzaje ryzyka.
Stwierdzenia użyte przez biegłego rewidenta dzielą się na następujące kategorie: (a) Stwierdzenia dotyczące grup transakcji i zdarzeń za okres zakończony:
- Występowanie
- Kompletność
- Dokładność
- Odciąć
- Klasyfikacja
(b) Stwierdzenia dotyczące sald kont na koniec okresu:
- Istnienie
- Prawa i obowiązki
- Kompletność
- Wycena i alokacja
(c) Stwierdzenia dotyczące prezentacji i ujawnień:
- Występowanie
- Kompletność
- Klasyfikacja i zrozumiałość
- Dokładność i wycena
Twierdzenia nie są oceniane indywidualnie, ale dość często w tym samym czasie. Na przykład, aby zapewnić kompletność wydatków na energię elektryczną, audytor upewnia się, że zaksięgowano płatności za 12 miesięcy. Ponieważ klient może ewidencjonować opłacone rachunki na zasadzie kasowej, koszt energii elektrycznej z miesiąca poprzedniego okresu bazowego może zostać wpisany w bieżącym roku. Koszt energii elektrycznej z ostatniego miesiąca bieżącego roku może zostać odnotowany w przyszłym roku. Jeżeli miesięczna fluktuacja jest nieistotna, audytor zawsze ignoruje kwestię graniczną. W przypadku, gdy energia elektryczna jest istotnym wydatkiem, biegły rewident rozważa sporządzenie korekty na koniec roku obrotowego w celu uniknięcia istotnego zniekształcenia wyniku finansowego.
Metody lub techniki zbierania dowodów badania są sklasyfikowane w 7 kategoriach: 1. Inspekcja Obejmuje fizyczne badanie towarzyszącej dokumentacji księgowej, umów, zapisów i protokołów zarządu. Obejmuje to również fizyczne oględziny majątku. Umożliwia to biegłemu rewidentowi zweryfikowanie istnienia, ale niekoniecznie własności i wyceny aktywów. 2. Obserwacja Wiąże się to z patrzeniem na proces lub procedurę wykonywaną przez innych. Na przykład obserwacja wypłaty wynagrodzeń, fizyczna inwentaryzacja lub otwieranie przesyłek pocztowych. Pomaga to biegłemu rewidentowi upewnić się, czy przestrzegane są oficjalne procedury. 3. Zapytanie Zapytanie polega na uzyskaniu informacji od osoby posiadającej wiedzę wewnątrz lub na zewnątrz jednostki. Może ono wahać się od formalnego zapytania pisemnego do zapytania ustnego.
Potwierdzenie polega na potwierdzeniu dowodów pochodzących od osób trzecich z dowodami wewnętrznymi. Na przykład biegły rewident może zweryfikować należności poprzez zawiadomienie dłużników. 4. Potwierdzenie (audyt) 5. Ponowne wykonanie 6. Procedury analityczne 7. Przeliczenie, czyli sprawdzenie poprawności matematycznej liczb w księdze, np.; Rozliczenie rozliczeń międzyokresowych kosztów i rozliczeń międzyokresowych kosztów Polega na analizie istotnych wskaźników księgowych i trendów wyników, w tym zbadaniu wahań zachodzących pomiędzy bieżącym wynikiem finansowym a poprzednim oraz sprawdzenie, czy inne informacje są zgodne z tą zależnością.
Na przykład audytor przeprowadza poręczenie, aby upewnić się, że taki wydatek na energię elektryczną wystąpił i czy zaksięgowano prawidłową kwotę. Audytor porównuje wydatki na energię elektryczną w bieżącym i ubiegłym roku, aby sprawdzić, czy występują wahania. Jeśli występują duże wahania, audytor może zbadać energię elektryczną wraz z kosztami wynajmu, kosztami wody, aby znaleźć przyczyny.
- ISA 310 IFAC.org
- Ian Gray; Stuarta Mansona (marzec 2007). Proces audytu: zasady, praktyka i przypadki . Cengage Learning EMEA. P. 222. ISBN 1-84480-678-2 .