Podatek dochodowy w Chinach

Podatek dochodowy od osób fizycznych w Chinach (powszechnie w skrócie IIT ) jest administrowany według progresywnego systemu podatkowego ze stawkami podatkowymi od 3 do 45 procent. Od 2019 r. Chiny opodatkowują osoby, które mieszkają w kraju przez ponad 183 dni, od dochodów uzyskanych na całym świecie. System ten jest odrębny od systemu podatku dochodowego w Hongkongu i Makau, które są zarządzane niezależnie.

Podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych są zarówno podatnicy będący rezydentami, jak i podatnicy niebędący rezydentami. Podatnik będący rezydentem, który ma obowiązek płacenia podatków w całości, musi płacić indywidualny podatek dochodowy od wszystkich dochodów uzyskanych ze źródeł w Chinach lub poza nimi. Podatnik niebędący rezydentem płaci podatek dochodowy od osób fizycznych tylko od dochodu uzyskanego lub pochodzącego z Chin.

Podatek dochodowy od osób fizycznych to rodzaj podatku dochodowego nakładanego przez państwo na dochody obywateli i osób fizycznych mieszkających w kraju oraz dochody uzyskiwane z kraju przez osoby fizyczne przebywające poza granicami kraju. W niektórych krajach podatek dochodowy od osób fizycznych jest głównym podatkiem, stanowiącym dużą część dochodów fiskalnych i mającym ogromny wpływ na gospodarkę.

Projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zostaje skierowany na trzecie posiedzenie komisji stałej XIII OZPL w dniu 19 czerwca 2018 r. Jest to siódma nowelizacja ustawy podatkowej od czasu jej uchwalenia w 1980 r. Projekt decyzji Stałego Komitetu NPC w sprawie zmiany ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych został skierowany na V sesję XIII Stałego Komitetu NPC do rozpatrzenia w dniu 27 sierpnia 2018 r. Zgodnie z projektem decyzji podstawowa norma odliczania wydatków ma zostać ustalona na 60 tys. juanów rocznie lub 5000 juanów miesięcznie, z nową stawką podatkową w zakresie od 3% do 45% bez zmian.

31 sierpnia 2018 r. podjęto decyzję o nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, z minimalnym progiem 5000 juanów miesięcznie oraz najnowszym progiem i stawką podatkową wdrożonymi od 1 października 2018 r. [1 ]

Historia rozwoju

W okresie Republiki Chińskiej Chiny pobierały podatek dochodowy od wynagrodzeń i odsetek od depozytów papierów wartościowych.

W 1950 r. w ogłoszonych przez Radę Państwa zasadach wykonawczych do realizacji administracji podatkowej wymieniono rodzaje podatków nakładanych na dochody osób fizycznych, które wówczas nazywano „podatkami dochodowymi od wynagrodzeń”. Jednak ze względu na niski poziom produktywności i dochodu na mieszkańca Chiny wdrożyły system niskich płac i chociaż ustanowiono podatki, nigdy ich nie nałożono.

1 września 1980 r. na trzeciej sesji V Ogólnochińskiego Zgromadzenia Przedstawicieli Ludowych przyjęto i ogłoszono ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych w Chińskiej Republice Ludowej. W ten sposób powstał w Chinach indywidualny system podatku dochodowego.

10 września 1980 r. na trzeciej sesji V Ogólnochińskiego Zgromadzenia Przedstawicieli Ludowych przyjęto ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych w Chińskiej Republice Ludowej.

Po 1980 roku, aby dostosować się do chińskiej polityki ożywienia wewnętrznego i otwarcia się na świat zewnętrzny, Chiny sformułowały ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych Chińskiej Republiki Ludowej, przepisy tymczasowe Chińskiej Republiki Ludowej dotyczące podatku dochodowego od i wiejskich indywidualnych przemysłowych i handlowych gospodarstw domowych oraz tymczasowych przepisów Chińskiej Republiki Ludowej w sprawie indywidualnego podatku dochodowego. Po ogłoszeniu i wdrożeniu powyższych trzech ustaw i rozporządzeń podatkowych odegrały one pozytywną rolę w dostosowywaniu poziomu dochodów osobistych, zwiększaniu krajowych dochodów podatkowych oraz promowaniu współpracy i wymiany gospodarczej i technologicznej z zagranicą. Jednak niektóre problemy zostały również ujawnione.

We wrześniu 1986 r., w odpowiedzi na wielkie zmiany w dochodach osobistych w Chinach, rada stanowa ogłosiła „tymczasowe przepisy Chińskiej Republiki Ludowej dotyczące podatku od dochodów osobistych”, które przewidują ujednolicony pobór podatku od dochodów osobistych od osób fizycznych dochodów obywateli Chin.

W sprawie jednolitego podatku, sprawiedliwego obciążenia podatkowego, systemu podatkowego, w dniu 31 października 1993 r. na ósmej sesji komisji stałej OZPL cztery konferencje uchwaliły komisję stałą OZPL w sprawie zmiany „ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych Decyzja Chińskiej Republiki Ludowej”, w tym samym dniu wydała nową zmianę ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych Chińskiej Republiki Ludowej” (zwanej dalej ustawą podatkową).

28 stycznia 1994 r. Rada Państwa wydała przepisy wykonawcze do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w Chińskiej Republice Ludowej.

1 stycznia 2002 r. dochody z podatku dochodowego od osób fizycznych zostały podzielone proporcjonalnie między rząd centralny i samorządy terytorialne.

W lipcu 2003 r. instytut nauk podatkowych Ministerstwa Finansów Chin opublikował raport zatytułowany „Status podziału dochodów rezydentów Chin oraz polityki fiskalne i podatkowe”, w którym zaproponowano zreformowanie obecnego systemu podatku dochodowego od osób fizycznych, umiarkowane podniesienie progu podatku dochodowego od osób fizycznych i przyjąć politykę niskich stawek podatkowych dla grup o średnich dochodach.

W dniu 22 października 2003 r. Ministerstwo Handlu Chińskiej Republiki Ludowej zaproponowało zniesienie poboru podatku od odsetek i zwiększenie kwoty zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych.

W dniu 27 października 2005 r., 18. sesja stałego komitetu 10. Narodowego Kongresu Ludowego, trzecia poprawka, głosowana przez stały komitet NPC w sprawie zmiany indywidualnej decyzji w sprawie podatku dochodowego, kwota zwolnienia w wysokości 1600 juanów od 1 stycznia , 2006.

W dniu 29 grudnia 2007 r. 31. sesja komisji stałej X Ogólnochińskiego Zgromadzenia Przedstawicieli Ludowych, zmieniona na piątej sesji, podniosła kwotę zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych z 1600 juanów do 2000 juanów od 1 marca 2008 r.

Na XXI posiedzeniu komisji stałej XI Ogólnochińskiego Zgromadzenia Przedstawicieli Ludowych w dniu 30 czerwca 2011 r. dokonano poprawki szóstej. Następnie Rada Państwa wydała zarządzenie nr 600, a zmienione przepisy wykonawcze do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w Chińskiej Republice Ludowej weszły w życie 1 września 2011 roku.

31 sierpnia 2018 r. odbyło się piąte posiedzenie komisji stałej XIII Ogólnochińskiego Zgromadzenia Przedstawicieli Ludowych, które zostało zmienione po raz siódmy. Nowelizacja otwiera równoległy tryb kompleksowego i niejawnego opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych w Chinach, który łączy dochody z wynagrodzeń, wynagrodzenia za usługi pracy, wynagrodzenie za rękopisy i tantiemy w całkowity dochód za pełną deklarację, a kwota odliczenia indywidualnego podatku dochodowego jest dostosowywana do 5000 juanów. Następnie w dniu 22 grudnia 2018 r. wydano środki tymczasowe dotyczące specjalnego dodatkowego odliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych wydane przez Radę Stanu [2018] nr 41 oraz znowelizowany dekret Rady Stanu nr 707 wraz z przepisami dotyczącymi wdrożenie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w Chińskiej Republice Ludowej. [2]

W czerwcu 2018 r. Chiński Narodowy Kongres Ludowy (NPC) przyjął poprawkę dotyczącą reformy ITT. Organy podatkowe opublikowały projekty przepisów wykonawczych i środków zmieniających w celu uzyskania uwag. Dwyer powiedział China Briefing: „Zmiany są głębokie i będą miały wpływ zarówno na emigrantów, jak i obywateli Chin. Pan Dwyer ostrzegł również, że emigranci i ich pracodawcy powinni zachować czujność: „Władze prawdopodobnie wzmocnią nadzór nad TII – szczególnie dla kadry kierowniczej emigrantów lub firm zatrudniających dużą liczbę emigrantów”.

W dniu 31 sierpnia 2018 r. NPC uchwalił projekt nowelizacji ustawy o IIT Chińskiej Republiki Ludowej (ChRL), który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r.

Przedmiot opodatkowania

Przedmiot prawny

Podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych w Chinach są osoby, które uzyskały dochody poprzez zamieszkanie w Chinach oraz osoby, które uzyskały dochody z Chin bez zamieszkiwania w Chinach, w tym obywatele chińscy, cudzoziemcy, którzy uzyskali dochody w Chinach oraz rodacy z Hongkongu , Makau i Tajwan.

Podatnicy będący rezydentami

Zgodnie z obowiązującą od stycznia 2019 r. nowelizacją ustawy o IT, osoby fizyczne, które mają miejsce zamieszkania w Chinach lub nie mają miejsca zamieszkania, ale przebywały w Chinach przez co najmniej 183 dni w ciągu jednego roku podatkowego, są sklasyfikowane jako podatnicy będący rezydentami i podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu płatności podatkowych, to znaczy płacą indywidualny podatek dochodowy od dochodów uzyskanych w Chinach i poza nimi.

Podatnicy niebędący rezydentami

Osoby, które nie mają miejsca zamieszkania i nie mieszkają w Chinach lub które nie mają miejsca zamieszkania, ale mieszkały w Chinach krócej niż 183 dni w roku podatkowym, są osobami niebędącymi rezydentami. Dochody uzyskiwane przez osoby niebędące rezydentami na terytorium Chin podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych

Treść podatku

1.Dochody z wynagrodzeń
2.Przychody z wynagrodzenia za usługi osobiste
3.Dochody z wynagrodzenia autorskiego
4.Dochody z tantiem
5. Dochód z działalności gospodarczej
6. Odsetki, dywidendy i dochody z premii
7.Dochody z dzierżawy nieruchomości
8. Dochód z przeniesienia własności
9.Dochody nieprzewidziane
10. Inne dochody

Dochody uzyskiwane przez osoby fizyczne będące rezydentami z pozycji od 1 do 4 poprzedniego paragrafu określane są jako dochody całkowite. Od dochodów uzyskanych przez osoby fizyczne niebędące rezydentami, o których mowa w punktach 1-4 poprzedniego ustępu, podatek dochodowy od osób fizycznych oblicza się miesięcznie lub pozycja po pozycji.

Wysokość podatków

Obowiązująca stawka podatku

Indywidualny podatek dochodowy przewiduje trzy różne stawki podatkowe według różnych pozycji podatkowych:

Całkowity dochód (dochód z wynagrodzeń, dochód z wynagrodzenia za usługi osobiste, dochód z wynagrodzenia autorskiego oraz dochód z tantiem) podlega siedmiostopniowej progresywnej stawce podatkowej i jest opodatkowany na podstawie miesięcznego dochodu podlegającego opodatkowaniu. Stawka podatkowa jest podzielona na siedem poziomów w zależności od kwoty dochodu podlegającego opodatkowaniu miesięcznego wynagrodzenia i wynagrodzenia osoby fizycznej, przy czym najwyższy poziom to 45%, a najniższy 3%.
Dochody z działalności gospodarczej podlegają progresywnej stawce podatkowej w 5 poziomach. Stosuje się podział dochodu z produkcji i działalności indywidualnych przemysłowych i handlowych gospodarstw domowych, który jest obliczany w skali rocznej i opłacany z góry co miesiąc, oraz rocznego podlegającego opodatkowaniu dochodu przedsiębiorstw i instytucji zakontraktowanych lub wydzierżawionych w celu prowadzenia działalności na pięć klas, przy czym najniższa klasa to 5%, a najwyższa to 35%.
Podatek dochodowy od osób fizycznych od dochodów z odsetek, dywidend i premii, dochodów z dzierżawy nieruchomości, dochodów z tytułu przeniesienia własności, dochodów warunkowych i innych dochodów pobierany jest fragmentarycznie, według proporcjonalnej stawki podatkowej w wysokości 20 % .

Zarządzanie zbiorami

Metoda pobierania chińskiego podatku dochodowego od osób fizycznych polega na potrąceniu źródła i oświadczeniu własnym , należy zwrócić uwagę na potrącenie źródła.

Sposób poboru podatku dochodowego od osób fizycznych można podzielić na podatek miesięczny i podatek roczny. W przypadku dochodów z działalności produkcyjnej i gospodarczej indywidualnych przemysłowych i handlowych gospodarstw domowych, dochodów z działalności przedsiębiorstw i instytucji na podstawie umowy lub dzierżawy, dochodów z wynagrodzeń w określonych branżach oraz dochodów pochodzących ze źródeł spoza Chińskiej Republiki Ludowej podatek należny wynosi pobierane corocznie; w przypadku innych dochodów podatek należny pobiera się w okresach miesięcznych.

Dochód podlegający opodatkowaniu (miesięczny)
od [RMB]	do [RMB]	wysokość podatku	Szybka dedukcja
1	2999	3%	0
3000	11 999	10%	210
12 000	24 999	20%	1410
25 000	34 999	25%	2660
35 000	54 999	30%	4410
55 000	79 999	35%	7160
80 000	nad	45%	15160

Obowiązuje od 1 października 2018 r

Zwolnienie podatkowe : 5000 RMB dla rezydentów i nierezydentów.

Zwolnienia podatkowe mogą dotyczyć następujących rodzajów dochodów osobistych: 1. Nagrody w dziedzinie nauki, edukacji, techniki, kultury, zdrowia, sportu, ochrony środowiska itp. przyznawane przez prowincjonalne rządy ludowe, ministerstwa i komisje Rady Państwa, jednostki nadrzędne chińskiego Armii Ludowo-Wyzwoleńczej oraz organizacje zagraniczne i organizacje międzynarodowe 2. Odsetki od długu państwowego i obligacji skarbowych emitowanych przez państwo 3. Dotacje i zasiłki wydawane zgodnie z ujednoliconymi przepisami państwa 4. Opieka społeczna, renta i zapomoga 5. Roszczenia ubezpieczeniowe 6. Opłata przejściowa żołnierza, opłata demobilizacyjna, odprawa emerytalna 7. Dodatki na zagospodarowanie, odprawy emerytalne, emerytury podstawowe wydawane kadrom i pracownikom zgodnie z ujednoliconymi przepisami państwa 8. Dochody przedstawicieli dyplomatycznych, urzędników konsularnych i innego personelu zagraniczne ambasady, konsulaty w Chinach, które powinny być zwolnione z podatku zgodnie z odpowiednimi przepisami prawa 9.Dochody zwolnione z podatku określone w międzynarodowych konwencjach i umowach podpisanych przez chiński rząd 10.Inne dochody zwolnione z podatku określone przez Radę Państwa

Powszechne potrącenia : większość pracowników najemnych może odliczać państwowe emerytury, ubezpieczenie zdrowotne i ubezpieczenie od utraty pracy, z których wszystkie trzy są regularnie potrącane z wynagrodzenia; niektórzy pracownicy najemni mogą również odliczyć dodatek mieszkaniowy
Dochód podlegający opodatkowaniu = dochód - zwolnienie podatkowe
Formuła miesięcznego podatku: (dochód podlegający opodatkowaniu * stawka podatkowa) - szybkie odliczenie = podatek
Przykład: ((10000 - 5000) * 10%) - 210 = 290 RMB w podatkach

Należy zauważyć , że zarówno stawka podatkowa, jak i szybkie odliczenie są oparte na „dochodach” PO „zwolnieniu z podatku”: „dochodu podlegającego opodatkowaniu”.

Rezydencja

Od 1 stycznia 2019 r. osoby fizyczne niezamieszkałe w Chinach podlegają opodatkowaniu od światowych dochodów, jeśli przebywają w Chinach kontynentalnych dłużej niż 183 dni w roku podatkowym. Ci, którzy mieszkają w Chinach kontynentalnych krócej niż 183 dni, podlegają opodatkowaniu tylko od dochodów pochodzących z Chin. Chińskie pojęcie „miejsca zamieszkania” opiera się na „miejscu zwykłego pobytu”, które uznaje się za nieprzerwane, jeżeli rezydent podatkowy musi wrócić po okresie nieobecności (np. w przypadku pracowników ambasady, zagranicznych studentów lub turystów).

Odliczenia podatkowe

Od 1 stycznia 2019 r. podatnik może odliczyć wydatki na kształcenie dzieci pozostających na utrzymaniu, kontynuację nauki, duże wydatki medyczne, odsetki od kredytu hipotecznego lub wydatki na wynajem, a także wydatki na opiekę nad starzejącymi się rodzicami. Rok 2019 jest pierwszym rokiem, w którym te odliczenia zostały wprowadzone w życie, dlatego jest uważany za etap „próbny” programu i może zostać odwołany za wypowiedzeniem.

Edukacja dzieci : 12 000 RMB rocznie na dziecko (1000 RMB miesięcznie na dziecko). Oboje rodzice mogą odliczyć 50% lub jeden rodzic może odliczyć 100%. Obejmuje edukację przedszkolną i edukację akademicką.
Kształcenie ustawiczne : w trakcie kształcenia ustawicznego 4800 RMB rocznie (400 RMB miesięcznie w okresie edukacji akademickiej). Za rok otrzymania odpowiedniego certyfikatu zawodowego, 3600 RMB rocznie.
Główne wydatki medyczne : ciężkie choroby Koszty leczenia to część składki Społecznego Ubezpieczenia Zdrowotnego, która przekracza 15 000 RMB (obejmuje choroby nieujęte w Katalogu Ubezpieczeń Medycznych). Ograniczona do 60 000 RMB rocznie. (Odliczane przez samych podatników podczas indywidualnego rocznego zeznania podatkowego)
Odsetki od kredytu hipotecznego : Jeśli podatnik lub jego małżonek kupi pierwszy dom za pomocą pożyczek z banków komercyjnych lub funduszu mieszkaniowego, podczas spłaty pożyczek odsetki od pożyczek są odliczane do kwoty 12 000 RMB rocznie (1000 RMB miesięcznie)
Czynsz : Jeśli podatnik i jego współmałżonek nie posiadają domu w mieście, w którym pracuje, czynsz za dom można odliczyć w następujący sposób: W dużych miastach 14 400 RMB rocznie (1200 RMB miesięcznie). W innych miastach, których populacja przekracza milion, 12 000 RMB rocznie (1000 RMB miesięcznie). W innych miastach, których populacja wynosi milion, 9600 RMB rocznie (800 RMB miesięcznie). Jeśli para mieszka w tym samym mieście pracy, tylko jedno z nich ma prawo do odliczenia. Jeśli para pracuje w różnych miastach, oboje mają prawo do odliczenia.
Opieka nad osobami starszymi 24 000 RMB rocznie na wydatki na utrzymanie rodziców w wieku powyżej 60 lat lub innych osób pozostających na utrzymaniu. Odliczenie jest dzielone między dzieci, a jedyne dziecko otrzyma całe odliczenie.

Spośród tych sześciu rodzajów odliczeń ciężkie choroby są odliczane przez samych podatników przy deklarowaniu indywidualnego rocznego rozliczenia podatkowego. Pozostałych pięć może być wnioskowane do miesięcznego odliczenia przez podatnika.

Biorąc pod uwagę dużą liczbę odliczeń dozwolonych, jak opisano powyżej, oraz ogólne powszechne odliczenie, ponad 80% ogólnej populacji nie płaci podatku dochodowego od osób fizycznych. Rząd krajowy jest finansowany głównie z podatków konsumpcyjnych opartych na sprzedaży na poziomie detalicznym i hurtowym, podatków od nieruchomości pobieranych w momencie śmierci właściciela.

Obliczanie dochodu do zapłaty

Linki zewnętrzne