Opodatkowanie w Hong Kongu

Zgodnie z art. 108 ustawy zasadniczej Hongkongu system podatkowy w Hongkongu jest niezależny i różni się od systemu podatkowego w Chinach kontynentalnych . Ponadto, zgodnie z art. 106 Ustawy Zasadniczej Hongkongu, Hongkong ma niezależne finanse publiczne i żadne dochody podatkowe nie są przekazywane rządowi centralnemu w Chinach. System podatkowy w Hongkongu jest powszechnie uważany za jeden z najprostszych, najbardziej przejrzystych i bezpośrednich systemów na świecie. Podatki są pobierane przez Urząd Skarbowy (IRD).

Ponieważ w Hongkongu stosowany jest system prawa zwyczajowego , orzeczenia sądów i komisji rewizyjnych w sprawach dotyczących prawa podatkowego są wykorzystywane jako pomoc w interpretacji zasad i koncepcji podatkowych. Ponadto Urząd Skarbowy wydaje od czasu do czasu Departamentalne Noty Interpretacyjne i Praktyczne (DIPN) w celu wyjaśnienia i uszczegółowienia przepisów podatkowych oraz usprawnienia procesu poboru podatków.

Podatki pobierane w Hongkongu można ogólnie podzielić na:

Podatek bezpośredni – w tym podatek od wynagrodzeń, podatek od nieruchomości i podatek od zysków; wiodącą statuą jest Ordynacja Skarbowa (Cap 112);
Podatek pośredni – w tym opłata skarbowa, opłata od zakładów, opłata od nieruchomości (zniesiona 11 lutego 2006 r.) i inne.

W roku podatkowym 2013/14 podatek od zysków, podatek dochodowy od osób prawnych, stanowił największe źródło podatków pobieranych przez rząd, a następnie podatek od wynagrodzeń, podatek dochodowy od osób fizycznych.

Podatek dochodowy

W przeciwieństwie do większości krajów, które stosują zarówno jurysdykcję miejsca zamieszkania, jak i jurysdykcję terytorialną przy określaniu zobowiązania podatkowego osoby, Hongkong stosuje wyłącznie jurysdykcję terytorialną źródła i pomija pojęcie rezydencji. Zatem tylko zyski pochodzące z Hongkongu podlegają opodatkowaniu, podczas gdy dochody zagraniczne nie podlegają opodatkowaniu. (W drodze wyjątku niektóre rodzaje uznawanych na całym świecie wpływów handlowych podlegają opodatkowaniu w przypadku nierezydentów.)

Podatek od wynagrodzeń

Wynagrodzenia i dochody uzyskiwane z tytułu zatrudnienia podlegają opodatkowaniu. Stawka podatku dochodowego w Hongkongu wynosi 2%, gdy dochód netto podlegający opodatkowaniu wynosi od 1 do 50000 dolarów hongkońskich, 6%, gdy dochód netto podlegający opodatkowaniu wynosi od 50001 do 100000 dolarów hongkońskich, 10%, gdy dochód netto podlegający opodatkowaniu wynosi od 100001 do 150000 hongkońskich dolarów i 14%, gdy dochód netto podlegający opodatkowaniu wynosi od 150001 do 200000 dolarów hongkońskich. Dochód podlegający opodatkowaniu powyżej 200 000 dolarów hongkońskich podlega stawce podatku dochodowego w wysokości 17%

Podatek od zysków

Podatek od zysków w Hongkongu jest nakładany na zyski netto przedsiębiorstw. Firmy i osoby fizyczne (osoby fizyczne ) prowadzące działalność w Hongkongu podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, jeśli zyski powstają w Hongkongu. Źródła zysków to jeden z najbardziej kontrowersyjnych tematów w systemie podatkowym w Hongkongu. Zasadniczo kieruje się ustalonym zestawem testów i orzeczeń w sprawach sądowych. Departamentalne uwagi dotyczące interpretacji i praktyki przedstawiają punkty widzenia z perspektywy IRD, ale mogą one podlegać rewizji, jeśli później zostaną stwierdzone poważne niespójności z orzeczeniami sądowymi. Niektóre rodzaje uznanych wpływów handlowych podlegają opodatkowaniu niezależnie od zasady pochodzenia. Podatek od tych uznanych wpływów z transakcji jest pobierany przez agentów lub inne osoby na zasadzie potrącenia. Zobowiązanie podatkowe można zmierzyć w odniesieniu do dochodu brutto lub obrotu z tytułu uznanych wpływów handlowych oraz w przypadku, gdy nie można wiarygodnie ustalić zysków. Zyski kapitałowe nie są objęte podatkiem od zysków w Hongkongu. Jednak to, czy zysk ma charakter kapitałowy, jest dyskusyjne.

Pewne ulgi podatkowe są przyznawane w momencie poniesienia wydatków. Nakłady inwestycyjne nie podlegają odliczeniu od podatku na ogół. Niemniej jednak kilka rodzajów nakładów inwestycyjnych podlega odliczeniu od podatku w roku zakupu lub rozłożeniu na lata, z zastrzeżeniem wymogów określonych w przepisach szczególnych. Dodatki przyznawane są na zakup lub budowę budynków oraz urządzeń i maszyn.

W roku podatkowym 2014/15 stawka podatku od zysków wynosi 16,5% dla firm i 15% dla indywidualnych jednoosobowych właścicieli. Połowa pierwotnych stawek będzie naliczana od ulgowych wpływów, w tym dochodów pochodzących z kwalifikujących się instrumentów dłużnych i reasekuracji offshore.

Podatek własnościowy

Podatek od nieruchomości jest nakładany na dochody z wynajmu nieruchomości w Hongkongu. Podatek od nieruchomości stanowi nieistotną część dochodów państwa. Za rok rozliczeniowy 2013/14 podatek od nieruchomości wynosi 0,01% całkowitych dochodów. Zasady podatkowe są jasne i proste.

Zarówno osoby fizyczne, jak i właściciele firm (w tym współnajemcy) podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości. Jednak właściciele firm prowadzący działalność w Hongkongu mogą:

ubiegać się o zwolnienie z podatku od nieruchomości; Lub
odjąć podatek od nieruchomości z oceny podatku od zysków.

Podatek jest płacony od 15% wartości netto podlegającej opodatkowaniu, równej wartości podlegającej opodatkowaniu pomniejszonej o odliczenia. Szacowana wartość obejmuje:

Dochód z wynajmu płatny właścicielowi w roku oceny;
Inne względy , których nie można konkretnie przypisać do konkretnego roku oceny (np. kluczowe pieniądze i bezzwrotna kaucja za wynajem). Kwota zostanie rozłożona na okres najmu i dotyczy maksymalnie 36 miesięcy. Dla przykładu, kluczowe pieniądze w wysokości 60 000 HKD zapłacone za najem od 1 kwietnia 2014 r. do 31 marca 2016 r. zostaną oszacowane jako: 60 000 HKD za rok rozliczeniowy 2014/15 i 60 000 HKD za rok rozliczeniowy 2015/16.

Odliczenia obejmują:

Odliczenie standardowe: 20% odpisu od wartości podlegającej oszacowaniu pomniejszonej o odliczone stawki, odpowiadającej kosztom naprawy nieruchomości;
Inne potrącenia: Opłaty płacone przez właściciela nieruchomości i nieodzyskiwalny dochód z wynajmu.

Podatek od transferu

Opłata skarbowa

Opłata skarbowa jest pobierana po zaistnieniu pewnych transakcji w Hongkongu. Trzy główne rodzaje transakcji, które pociągają za sobą opłaty skarbowe, to przenoszenie nieruchomości w Hongkongu, przenoszenie udziałów w Hongkongu i dzierżawa nieruchomości. Opłaty skarbowe są pobierane od instrumentów podlegających ocleniu.

Transakcje	Wymagane instrumenty
Przeniesienie nieruchomości w Hongkongu	Umowa kupna-sprzedaży
Dzierżawa nieruchomości w Hongkongu	Akt Przeniesienia
Przeniesienie akcji Hongkongu	Uwagi do umowy
Przeniesienie akcji Hongkongu	Instrument transferów

Obowiązek zakładów

Podatku obrotowego

nie nałożono żadnego podatku obrotowego (np. podatku od wartości dodanej oraz podatku od towarów i usług ). W rezultacie Hongkong jest uznawany za sprzyjający przenoszeniu zysków i prowadzeniu działalności refakturowej. W lipcu 2006 r. rząd przedstawił projekt ustawy o podatku od towarów i usług („GST”), argumentując, że nalegano na rozszerzenie podstawy opodatkowania w Hongkongu. Następnie, ze względu na ostry sprzeciw opinii publicznej, propozycja została odrzucona.

Administracja podatkowa

Indywidualne zeznanie podatkowe

Podatnicy, którzy otrzymali Indywidualne Zeznanie Podatkowe, są zobowiązani do wypełnienia zeznania w celu powiadomienia IRD o swoich pozycjach w zakresie podatku od zysków, podatku od wynagrodzeń i podatku od nieruchomości.

W przypadku zwykłych podatników, zazwyczaj IRD wystawia im zeznanie podatkowe w pierwszym roboczym dniu maja każdego roku. Są również zobowiązani do dostarczenia zwrotu w ciągu 1 miesiąca w normalnym przypadku.

Zwrot pracodawcy

W Hongkongu powszechną praktyką IRD jest wystawianie Zwrotów Pracodawcy firmie Hongkong w kwietniu każdego roku. Pracodawca jest obowiązany złożyć formularz w terminie 1 miesiąca od dnia jego wystawienia w celu poinformowania IRD o wysokości wynagrodzeń i innych wynagrodzeń wypłaconych pracownikom w roku rozliczeniowym kończącym się 31 marca każdego roku. W przypadku pracowników, którzy otrzymali 120 000 HKD lub mniej w roku oceny, nie jest wymagane przedstawienie zwrotu przez pracodawcę.

Linki zewnętrzne

GovHK: obliczanie podatku od wynagrodzeń i oceny osobistej , podatek od wynagrodzeń i kalkulator oceny osobistej