Opodatkowanie w Wielkiej Brytanii
| Ten artykuł jest częścią serii poświęconej |
| polityce Wielkiej Brytanii |
|---|
.svg) |
|
|
 Portal Wielka Brytania
|
.svg){kind=small}
.svg){kind=small}
Opodatkowanie w Wielkiej Brytanii może obejmować płatności na co najmniej trzy różne poziomy administracji: rząd centralny ( HM Revenue & Customs ), zdecentralizowane rządy i samorząd lokalny . Dochody rządu centralnego pochodzą głównie z podatku dochodowego , składek na ubezpieczenie społeczne , podatku od wartości dodanej , podatku dochodowego od osób prawnych i podatku paliwowego . Dochody samorządów lokalnych pochodzą przede wszystkim z dotacji z funduszy rządu centralnego, stawek biznesowych w Anglii , podatek lokalny iw coraz większym stopniu z opłat i należności, takich jak opłaty za parkowanie na ulicy . W roku podatkowym 2014–15 prognozowano, że całkowite dochody rządu wyniosą 648 miliardów funtów, czyli 37,7 procent PKB , przy podatkach netto i składkach na ubezpieczenie społeczne na poziomie 606 miliardów funtów.
Historia
Jednolity podatek gruntowy , pierwotnie wprowadzony w Anglii pod koniec XVII wieku, stanowił główne źródło dochodów rządu w XVIII i na początku XIX wieku.
Wojny napoleońskie
Podatek dochodowy został ogłoszony w Wielkiej Brytanii przez Williama Pitta Młodszego w jego budżecie z grudnia 1798 r. i wprowadzony w 1799 r., aby opłacić broń i sprzęt w ramach przygotowań do wojen napoleońskich . Nowy stopniowany (progresywny) podatek dochodowy Pitta rozpoczął się od opłaty w wysokości 2 starych pensów w funtach (1/120) od rocznych dochodów powyżej 60 GBP (równowartość 6719 GBP w 2021 r.) I wzrósł do maksymalnie 2 szylingów (10 procent) przy rocznych dochodach powyżej 200 funtów. Pitt miał nadzieję, że nowy podatek dochodowy podniesie 10 milionów funtów, ale wpływy za rok 1799 wyniosły nieco ponad 6 milionów funtów.
Podatek dochodowy pobierany był w ramach pięciu schematów. Dochód nie mieszczący się w tych wykazach nie był opodatkowany. Harmonogramy były:
- Załącznik A (podatek od dochodu z gruntów Zjednoczonego Królestwa)
- Załącznik B (podatek od komercyjnego zajmowania gruntów)
- Załącznik C (podatek od dochodu z publicznych papierów wartościowych)
- Załącznik D (podatek od dochodów z działalności handlowej, dochodów z zawodów i zawodów, odsetek, dochodów zagranicznych i dochodów dorywczych)
- Załącznik E (podatek od dochodów z tytułu zatrudnienia)
Później dodano harmonogram F (podatek od dochodu z dywidend w Wielkiej Brytanii).
Podatek dochodowy Pitta był nakładany od 1799 do 1802 roku, kiedy to został zniesiony przez Henry'ego Addingtona podczas pokoju w Amiens . Addington objął stanowisko premiera w 1801 r. Podatek dochodowy został ponownie wprowadzony przez Addingtona w 1803 r., Kiedy wznowiono działania wojenne, ale został ponownie zniesiony w 1816 r., Rok po bitwie pod Waterloo .
Spore kontrowersje budziły podatki od słodu , domów, okien i dochodów. Podatek od słodu był łatwy do pobrania od piwowarów; nawet po zmniejszeniu w 1822 r. generował ponad 10 procent rocznych dochodów rządu w latach czterdziestych XIX wieku. Podatek mieszkaniowy dotyczył głównie londyńskich kamienic; podatek od okien uderzał głównie w wiejskie dwory.
Podatek dochodowy Peela
Podatek dochodowy został ponownie wprowadzony przez Sir Roberta Peela w ustawie o podatku dochodowym z 1842 r . Peel, jako konserwatysta , sprzeciwiał się podatkowi dochodowemu w wyborach powszechnych w 1841 r., Ale rosnący deficyt budżetowy wymagał nowego źródła funduszy. Nowy podatek dochodowy w wysokości 7 pensów w funtach (około 2,9%), oparty na modelu Addingtona, został nałożony na roczne dochody powyżej 150 funtów (równowartość 15 022 funtów od 2021 r.).
Pierwsza wojna światowa
Wojna (1914-1918) była finansowana z dużych pożyczek w kraju i za granicą, z nowych podatków i inflacji. Został on pośrednio sfinansowany z odroczenia konserwacji i napraw oraz anulowania nakładów inwestycyjnych. Rząd unikał podatków pośrednich, ponieważ podnosiły one koszty utrzymania i powodowały niezadowolenie wśród klasy robotniczej. Położono duży nacisk na bycie „sprawiedliwym” i „naukowym”. Opinia publiczna generalnie popierała wysokie nowe podatki, przy minimalnych skargach. Skarb Państwa odrzucił propozycje sztywnego podatku kapitałowego, który Partia Pracy chciała wykorzystać do osłabienia kapitalistów. Zamiast tego obowiązywał podatek od nadmiernych zysków w wysokości 50% od zysków powyżej normalnego poziomu przedwojennego; stawka została podniesiona do 80% w 1917 r. Podatek akcyzowy został dodany do importu towarów luksusowych, takich jak samochody, zegary i zegarki. Nie było podatku od sprzedaży ani podatku od wartości dodanej. Główny wzrost dochodów pochodził z podatku dochodowego, który w 1915 r. wzrósł do 3 szylingów. 6d w funcie (17,5%), a poszczególne zwolnienia zostały obniżone. Stawka podatku dochodowego wzrosła do 5 szylingów. (25%) w 1916 i 6s. (30%) w 1918 r. W sumie podatki pokrywały co najwyżej 30% wydatków narodowych, a reszta pochodziła z pożyczek. Dług publiczny wzrósł z 625 milionów funtów do 7800 milionów funtów. Obligacje rządowe zwykle przynosiły 5% rocznie. Inflacja wzrosła tak, że w 1919 r. funt kupił tylko jedną trzecią koszyka, który kupił w 1914 r. Płace były marne, a biedni i emeryci byli szczególnie dotknięci.
Nowoczesne zasady
Podatek dochodowy w Wielkiej Brytanii zmieniał się na przestrzeni lat. Pierwotnie opodatkował dochód osoby niezależnie od tego, kto był uprawniony do tego dochodu, ale teraz podatek jest płacony od dochodu, do którego podatnik jest uprawniony. Większość firm została wyłączona z podatku dochodowego netto w 1965 roku, kiedy wprowadzono podatek dochodowy od osób prawnych . Zmiany te zostały utrwalone w ustawie o podatku dochodowym i korporacyjnym z 1970 r . Zmieniły się również harmonogramy, według których pobierany jest podatek. Harmonogram B został zniesiony w 1988 r., Harmonogram C w 1996 r., A Harmonogram E w 2003 r. Dla celów podatku dochodowego pozostałe harmonogramy zostały zastąpione ustawą o podatku dochodowym (handel i inne dochody) z 2005 r. , Która również uchyliła Harmonogram F. Do celów podatku dochodowego od osób prawnych , system harmonogramowy został uchylony i zastąpiony ustawami o podatku dochodowym od osób prawnych z 2009 i 2010 r. . Najwyższa stawka podatku dochodowego osiągnęła szczyt w czasie II wojny światowej i wynosiła 99,25%. Zostało to nieco obniżone po wojnie i wynosiło około 97,5 procent (dziewiętnaście szylingów i sześć pensów w funtach) w latach pięćdziesiątych i sześćdziesiątych.
HM Revenue and Customs opublikowało online obszerny zestaw podręczników na temat brytyjskiego systemu podatkowego.
.jpg)
W 1971 r. najwyższa stawka podatku dochodowego od dochodów z pracy została obniżona do 75%. Dopłata w wysokości 15% od dochodu z inwestycji utrzymywała ogólną najwyższą stawkę tego dochodu na poziomie 90%. W 1974 r. ponownie podniesiono najwyższą stawkę podatku dochodowego do 83%. Wraz z dopłatą do dochodu z inwestycji podniosło to ogólną najwyższą stopę dochodu z inwestycji do 98%, najwyższej stałej stawki od czasu wojny. Dotyczyło to dochodów powyżej 20 000 GBP (równowartość 221 741 GBP w 2021 r.). W 1974 r. aż 750 000 osób podlegało obowiązkowi płacenia najwyższej stawki podatku dochodowego. Margaret Thatcher , którzy opowiadali się za podatkami pośrednimi, obniżyli stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w latach 80. W pierwszym budżecie po jej zwycięstwie wyborczym w 1979 r. obniżono najwyższą stawkę z 83% do 60%, a podstawową z 33% do 30%. Stopa podstawowa została dodatkowo obniżona w trzech kolejnych budżetach, do 29% w budżecie na 1986 r., 27% w 1987 r. I 25% w 1988 r. Najwyższą stawkę podatku dochodowego obniżono do 40% w budżecie na 1988 r. Dopłata do dochodu z inwestycji została zniesiona w 1985 roku.
Kolejne rządy dalej obniżały stawkę podstawową, do obecnego poziomu 20% w 2007 r. Od 1976 r. (kiedy wynosiła ona 35%) stawka podstawowa została obniżona o 15%, ale obniżka ta została w dużej mierze zrekompensowana podwyżkami krajowych składki na ubezpieczenie i podatek od wartości dodanej .
W 2010 roku wprowadzono nową najwyższą stawkę 50% dla dochodów powyżej 150 000 GBP. Dochody skarbu państwa następnie spadły, ponieważ najlepiej zarabiający znaleźli metody unikania opodatkowania. W budżecie na 2012 r. stawka ta została obniżona do 45% na lata 2013–2014; następnie nastąpił wzrost podatku płaconego przez podatników dodatkowej stawki z 38 miliardów funtów do 46 miliardów funtów. Kanclerz George Osborne twierdził, że niższa, bardziej konkurencyjna stawka podatkowa spowodowała wzrost.
We wrześniu 2022 r. rząd ogłosił, że od kwietnia 2023 r. najwyższa stawka podatku zostanie obniżona z 45% do 40%, a podstawowa z 20% do 19%. Zniesienie dodatkowej stawki podatku w wysokości 45% zostało następnie anulowane za pomocą środków określonych w oświadczeniu z jesieni 2022 r.
Stawki biznesowe zostały wprowadzone w Anglii i Walii w 1990 roku i są zmodernizowaną wersją systemu ratingowego, którego początki sięgają elżbietańskiego prawa ubogich z 1601 roku . W związku z tym stawki biznesowe zachowują wiele poprzednich cech starszych form oceny i są zgodne z niektórymi orzecznictwem. Ustawa o finansach z 2004 r. wprowadziła system podatku dochodowego znany jako „ podatek od majątku używanego ”, który ma na celu ograniczenie stosowania powszechnych metod unikania podatku od spadków .
Przegląd
Podatek dochodowy stanowi największe źródło dochodów pobieranych przez rząd. Drugim co do wielkości źródłem dochodów rządu są składki na ubezpieczenie społeczne . Trzecim co do wielkości źródłem dochodów państwa jest podatek od wartości dodanej (VAT), a czwartym co do wielkości jest podatek dochodowy od osób prawnych .
Zamieszkanie i miejsce zamieszkania
Dochód ze źródeł w Wielkiej Brytanii podlega zasadniczo opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii, niezależnie od obywatelstwa i miejsca zamieszkania osoby fizycznej lub miejsca rejestracji firmy. Oznacza to, że obowiązek podatkowy w zakresie podatku dochodowego w Zjednoczonym Królestwie osoby, która nie jest rezydentem ani stałym rezydentem w Zjednoczonym Królestwie, jest ograniczony do podatku potrącanego u źródła od dochodu w Zjednoczonym Królestwie, łącznie z podatkiem od dochodu z działalności handlowej lub zawodowej wykonywanej za pośrednictwem stałego zakładu w Wielkiej Brytanii oraz podatek od dochodów z najmu nieruchomości w Wielkiej Brytanii.
Osoby, które są rezydentami i mają stałe miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii, dodatkowo podlegają opodatkowaniu od swoich światowych dochodów i zysków. W przypadku osób zamieszkałych, ale niezamieszkałych w Wielkiej Brytanii (określanych jako „niezamieszkałe” lub „niezamieszkałe”) dochody i zyski zagraniczne były historycznie opodatkowane na zasadzie przekazów pieniężnych, to znaczy tylko dochody i zyski odprowadzane do Wielkiej Brytanii są opodatkowane (dla takich osób Wielka Brytania jest czasem nazywana rajem podatkowym ). Od 6 kwietnia 2008 r. długoterminowy cudzoziemiec (zdefiniowany jako rezydent w ciągu 7 z poprzednich 9 lat), który chce zachować podstawę przekazów pieniężnych, jest zobowiązany do płacenia rocznego podatku w wysokości 30 000 GBP. Od 6 kwietnia 2017 r. osoby fizyczne niezamieszkałe, które mieszkały w Wielkiej Brytanii przez 15 z ostatnich 20 lat podatkowych, tracą status osoby niezamieszkałej i podlegają opodatkowaniu światowych dochodów i zysków kapitałowych, a ich ogólnoświatowe aktywa podlegają podatek od spadków po śmierci.
Osoby zamieszkałe w Wielkiej Brytanii, które nie są rezydentami przez trzy kolejne lata podatkowe, nie podlegają opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii od swoich światowych dochodów, a osoby, które nie są rezydentami przez pięć kolejnych lat podatkowych, nie podlegają opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii od swoich światowych zysków kapitałowych. Każdy, kto fizycznie przebywa w Wielkiej Brytanii przez 183 lub więcej dni w roku podatkowym, jest klasyfikowany jako rezydent w tym roku.
Miejsce zamieszkania to termin o znaczeniu technicznym. Zasadniczo osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania w Wielkiej Brytanii, jeśli Wielka Brytania jest uważana za jej stałe miejsce zamieszkania. Obywatel brytyjski może zostać zaakceptowany przez organy podatkowe jako nieposiadający miejsca zamieszkania w Wielkiej Brytanii, ale urodzenie się w innym kraju lub w Wielkiej Brytanii z ojca niemającego miejsca zamieszkania ułatwia uzyskanie statusu osoby niebędącej obywatelem.
Spółka jest rezydentem w Zjednoczonym Królestwie, jeśli jest tam zarejestrowana lub tam znajduje się jej centralne kierownictwo i kontrola (chociaż w pierwszym przypadku spółka może być rezydentem w innej jurysdykcji w pewnych okolicznościach, w których zastosowanie ma umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania).
Podwójnego opodatkowania dochodów i zysków kapitałowych można uniknąć dzięki odpowiedniej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania ; Wielka Brytania ma jedną z największych sieci traktatów ze wszystkich krajów.
Stan niezamieszkały
Mieszkańcy Zjednoczonego Królestwa, których stałe miejsce zamieszkania znajduje się poza Wielką Brytanią, mogą być uprawnieni do otrzymania statusu osoby niezamieszkałej . Mieszkaniec Wielkiej Brytanii bez miejsca zamieszkania, który zarabia mniej niż 2000 GBP w ciągu roku poza Wielką Brytanią, nie płaci podatku od tego, chyba że zostanie przeniesiony do Wielkiej Brytanii. Dotyczyłoby to typowej osoby podejmującej tymczasową pracę w Wielkiej Brytanii, otrzymując wynagrodzenie i płacąc od niej podatek w Wielkiej Brytanii, z ewentualnymi dodatkowymi niewielkimi zarobkami w kraju ojczystym. W przypadku osoby o większych dochodach zagranicznych zasady są dość skomplikowane, ale na przykład zarobki mogą w ogóle nie podlegać opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii, jeśli nie zostaną przywiezione do Wielkiej Brytanii, pod warunkiem uiszczenia przez osobę roczną opłaty w wysokości 30 000 GBP. Szczegóły są wyjaśnione na stronie internetowej rządu Wielkiej Brytanii, a prostsze wyjaśnienie w kontekście konkretnej osoby niezamieszkałej znajduje się na stronie internetowej BBC.
Większość osób korzystających ze zwolnienia podatkowego niezamieszkałego to osoby zamożne, posiadające znaczne dochody spoza Wielkiej Brytanii. Typowi rezydenci Wielkiej Brytanii bez miejsca zamieszkania to kadra kierownicza wyższego szczebla, bankierzy, prawnicy, właściciele firm i międzynarodowi artyści nagrywający; zobacz listę osób, które nie mają stałego miejsca zamieszkania w Wielkiej Brytanii .
Rok podatkowy
Rok podatkowy jest czasami nazywany „rokiem podatkowym”. Rok obrachunkowy spółki, który ma pewne znaczenie dla celów podatku dochodowego od osób prawnych, może być wybrany przez spółkę i często trwa od 1 kwietnia do 31 marca, zgodnie z rokiem podatkowym.
Brytyjski rok podatkowy od osób fizycznych trwa od 6 do 5 kwietnia następnego roku.
Podatki osobiste
Podatek dochodowy
.png)
Podatek dochodowy jest największym pojedynczym źródłem dochodów rządowych w Wielkiej Brytanii, stanowiąc około 30 procent całości, a następnie składki na ubezpieczenie społeczne w wysokości około 20 procent. Ponad 25% wszystkich dochodów z podatku dochodowego płaci 1% podatników o najwyższych dochodach, a 90% wszystkich dochodów z podatku dochodowego płaci 50% podatników o najwyższych dochodach. Parlament Szkocki ma pełną kontrolę nad stawkami i progami podatku dochodowego od wszystkich dochodów innych niż oszczędności i dochody niebędące dywidendami podlegające opodatkowaniu przez podatników zamieszkałych w Szkocji . Parlament Walii ma również pewne uprawnienia w zakresie podatku dochodowego w Walii , ale nie zostały one wykorzystane.
osobistą ulgę podatkową , a dochód do tej kwoty w każdym roku podatkowym jest wolny od podatku. Do roku podatkowego 2027/28 kwota wolna od podatku dla osób poniżej 65 roku życia z dochodem poniżej 100 000 GBP wynosi 12 570 GBP.
Każdy dochód powyżej kwoty wolnej od podatku podlega opodatkowaniu według kilku przedziałów:
Dochód podatnika jest oceniany pod kątem podatku zgodnie z określoną kolejnością, przy czym dochód z tytułu zatrudnienia wykorzystuje ulgę osobistą i jest opodatkowany w pierwszej kolejności, następnie dochód z oszczędności (z odsetek lub w inny sposób niezarobiony), a następnie dywidendy.
Dochody zagraniczne rezydentów Zjednoczonego Królestwa są opodatkowane jak dochody Zjednoczonego Królestwa, ale aby zapobiec podwójnemu opodatkowaniu, Zjednoczone Królestwo zawarło umowy z wieloma krajami zezwalające na odliczenie od podatku Zjednoczonego Królestwa tego, co uważa się za zapłacone za granicą. Te domniemane kwoty zapłacone za granicą niekoniecznie pokrywają się z faktycznie zapłaconymi.
Dochód z wynajmu w przypadku inwestycji w nieruchomości (takich jak zakup nieruchomości na wynajem ) jest opodatkowany jako dochód z innych oszczędności, po uwzględnieniu odliczeń, w tym odsetek od kredytu hipotecznego. Hipoteka nie musi być zabezpieczona na nieruchomości otrzymującej czynsz, z zastrzeżeniem maksymalnej ceny zakupu nieruchomości biznesowych inwestycyjnych (lub wartości rynkowej w momencie ich przeniesienia do firmy). Współwłaściciele mogą decydować o sposobie podziału dochodów i wydatków, [ potrzebna aktualizacja ] , o ile jeden nie przynosi zysku, a drugi nie przynosi strat. Straty można przenosić na kolejne lata.
Anglia, Walia i Irlandia Północna
Aktualne stawki
| Wskaźnik | Dochód z dywidendy | Dochód z oszczędności | Inne dochody (w tym zatrudnienie) | Przedział podatkowy (od dochodu powyżej kwoty wolnej od podatku) |
|---|---|---|---|---|
| Zasiłek osobisty | 0% za 0–2000 GBP, a następnie 8,75% | 0% | 0% | 0–12 570 GBP |
| Stawka podstawowa | 8,75% | 20% | 20% | 12 571–50 270 GBP |
| Wyższa stawka | 33,75% | 40% | 40% | 50 271–150 000 GBP |
| Dodatkowa stawka | 39,35% | 45% | 45% | 150 001 GBP i więcej |
Ta tabela odzwierciedla usunięcie początkowej stawki 10% z kwietnia 2008 r., kiedy to również obniżono stawkę podatku dochodowego w wysokości 22% do 20%. Od kwietnia 2010 r. laburzystowski rząd wprowadził 50% stawkę podatku dochodowego dla osób zarabiających powyżej 150 000 funtów. Próg dochodowy dla wysokiej stawki opodatkowania dochodu został obniżony do 32 011 GBP w 2013 r. Rząd koalicyjny podniósł ten dodatek w latach następujących po 2014 r., A 50% przedział podatkowy został obniżony do obecnej stawki 45%.
Szkocja
Od 2017 r. szkocki parlament ma uprawnienia do ustalania progów progów podatkowych (z wyłączeniem ulgi osobistej), a także stawek wszystkich dochodów innych niż oszczędności i niebędących dywidendami szkockich podatników.
| Wskaźnik | Stawka podatku dochodowego | Dochód brutto |
|---|---|---|
| Stawka początkowa | 19% | 12 571 GBP† – 14 667 GBP |
| Stawka podstawowa | 20% | 14 668 GBP – 25 296 GBP |
| Stawka pośrednia | 21% | 25 297 GBP – 43 662 GBP |
| Wyższa stawka | 41% | 43 663 £ – 150 000 £ †† |
| Najwyższa stawka | 46% | Powyżej 150 001 GBP †† |
†Zakłada się, że osoby fizyczne otrzymują standardową brytyjską zasiłek osobisty.
††Dodatek osobisty zmniejsza się o 1 GBP za każde 2 GBP zarobione powyżej 100 000 GBP. Oznacza to, że dla dochodów od 100 001 GBP do 125 140 GBP krańcowa stawka podatku dochodowego wynosi 61,5%.
Zwolnienia z inwestycji
Niektóre inwestycje mają status ulg podatkowych, w tym:
- Brytyjskie obligacje rządowe (loszki)
- Podczas gdy wszystkie dochody podlegają opodatkowaniu, zyski są zwolnione z podatku dochodowego.
- National Savings and Investments
- Niektóre inwestycje za pośrednictwem państwowego programu National Savings nie podlegają opodatkowaniu, w tym certyfikaty indeksowane (do 15 000 GBP na emisję) i obligacje premiowe , program, w ramach którego co miesiąc emitowane są nagrody zamiast odsetek od poszczególnych gospodarstw o wartości do GBP 50 000.
- Indywidualne konta oszczędnościowe (ISA)
- Odsetki są wypłacane bez podatku, podczas gdy dywidendy są wypłacane wraz z ulgą podatkową dla inwestora, którą można następnie odliczyć od należnego podatku od dywidend. Dla podatnika podstawowej stawki podatku oznacza to, że nie ma podatku do zapłacenia od dywidendy. Nie ma ogólnego limitu, ile dana osoba może zainwestować w rachunki ISA, ale dodatkowe inwestycje są obecnie ograniczone do 20 000 GBP na osobę rocznie, albo w funduszach gotówkowych, fundusze wspólnego inwestowania (Units Trusts i OEIC) lub indywidualne wybrane przez siebie akcje.
- Fundusze emerytalne
- Pod względem wzrostu podlegają one takim samym opodatkowaniu jak ISA . Pełne zwolnienie podatkowe jest również przyznawane według krańcowej stawki składek danej osoby lub, w przypadku składek pracodawcy, jest traktowane jako wydatek i nie jest opodatkowane od pracownika jako świadczenie rzeczowe. Poza zwolnioną z podatku ryczałtem w wysokości 25% funduszu, opodatkowaniu podlegają świadczenia pobierane z funduszy emerytalnych.
- Fundusze venture capital
- Są to inwestycje w mniejsze spółki lub fundusze holdingów w takich spółkach na minimalny okres pięciu lat. Nie podlegają one opodatkowaniu i kwalifikują się do 30-procentowej ulgi podatkowej od dochodu osoby fizycznej.
- Enterprise Investment Schemes
- Niepodlegająca opodatkowaniu inwestycja w udziały w mniejszych firmach przez trzy lata, która kwalifikuje się do 30-procentowej ulgi podatkowej. Instrument umożliwia również osobie indywidualnej odroczenie zobowiązań z tytułu zysków kapitałowych (zyski te mogą zostać usunięte w przyszłych latach za pomocą rocznego dodatku CGT).
- Programy inwestycji w przedsiębiorstwa zalążkowe
- Niepodlegająca opodatkowaniu inwestycja w akcje mniejszych spółek w ciągu trzech lat, która kwalifikuje się do 50-procentowej ulgi podatkowej. Instrument umożliwia również osobie indywidualnej odroczenie zobowiązań z tytułu zysków kapitałowych (zyski te mogą zostać usunięte w przyszłych latach za pomocą rocznego dodatku CGT).
- Obejmują one zagraniczne i lądowe obligacje inwestycyjne emitowane przez firmy ubezpieczeniowe. Główna różnica między nimi polega na tym, że podatek dochodowy od osób prawnych zapłacony przez obligacje onshore oznacza, że zyski z obligacji onshore są traktowane tak, jakby zapłacono podatek od stawki podstawowej (podatnicy z zerową lub wyjściową stawką podatku nie mogą go odzyskać). W obu wersjach można otrzymać do 5 procent za każdy pełny rok inwestycji bez natychmiastowego zobowiązania podatkowego (z zastrzeżeniem maksymalnej sumy 100 procent pierwotnej inwestycji). Na tej podstawie inwestorzy mogą zaplanować strumień dochodów, odraczając wszelkie podlegające opłacie wypłaty do czasu, gdy będą podlegać niższej stawce podatkowej, nie będą już rezydentami Wielkiej Brytanii lub do śmierci.
- Fundusze powiernicze i spółki offshore
- Fundusze powiernicze mogą mieć charakter offshore, jeśli wszyscy powiernicy nie są rezydentami. Takie trusty mogą być właścicielami firm zagranicznych. Stawki podatku dochodowego od osób prawnych mogą być niższe w niektórych krajach, w których nadal obowiązują umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Ponieważ jednak wprowadzono przepisy zapobiegające unikaniu opodatkowania trustów, struktury te nie są korzystne dla kogoś, kto pozostanie rezydentem.
Wyjątki
Wiele gospodarstw i dochody z nich są zwolnione z „powodów historycznych”. Obejmują one:
- Specjalne, niskopodatkowe rozwiązania dla monarchii, takie jak rozwiązania stosowane przez brytyjską rodzinę królewską w celu uniknięcia podatku od spadków. [ potrzebne źródło ]
- Obniżony podatek dochodowy dla specjalnych kategorii osób. Na przykład osoby niebędące rezydentami, które są rezydentami w Zjednoczonym Królestwie, ale nie mają „miejsca stałego zamieszkania”, nie podlegają brytyjskiemu podatkowi dochodowemu od swoich dochodów poza Wielką Brytanią, pod warunkiem że wystąpiono o podstawę opodatkowania przekazem (lub stosuje się ją automatycznie), a kraj spoza Wielkiej Brytanii dochód nie jest przekazywany do Wielkiej Brytanii. Po siedmiu latach rezydencji podatkowej podstawa przekazu może wiązać się ze znacznym obciążeniem podatkowym, a rezydenci Wielkiej Brytanii będą zwykle uznawani za zamieszkałych w Wielkiej Brytanii po piętnastu latach zamieszkania bez przerwy wynoszącej pięć lat.
- Ustawa parlamentu mająca na celu ochronę hrabiego Abingdon oraz jego spadkobierców i cesjonariuszy przed płaceniem podatku dochodowego od opłat za przejazd mostem płatnym w Swinford .
- Dochody organizacji charytatywnych są zwykle zwolnione z podatku dochodowego w Wielkiej Brytanii.
Podatek spadkowy
Podatek od spadków jest nakładany na „przeniesienia wartości”, co oznacza:
- majątki osób zmarłych;
- prezenty przekazane w ciągu siedmiu lat od śmierci (znane jako transfery potencjalnie zwolnione lub „PET”);
- „transfery płatne przez całe życie”, co oznacza transfery do określonych rodzajów trustów. Zobacz Opodatkowanie trustów (Wielka Brytania) .
Pierwsza część skumulowanych transferów wartości (znana jako „przedział stawki zerowej”) jest wolna od podatku. Próg ten jest obecnie ustalony na 325 000 funtów (rok podatkowy 2012/13) i ostatnio nie nadąża za inflacją cen domów [ neutralność jest kwestionowana ] w wyniku czego około 6 milionów gospodarstw domowych jest obecnie objętych podatkiem od spadków. Powyżej tego progu stawka wynosi 40 procent w przypadku śmierci lub 36 procent, jeśli majątek kwalifikuje się do obniżonej stawki w wyniku darowizny na cele charytatywne. Od października 2007 r. pary małżeńskie i zarejestrowani partnerzy cywilni mogą skutecznie podnieść próg swojego majątku po śmierci drugiego partnera – aż do 650 000 funtów w latach 2012–2013. Ich wykonawcy lub osobiści przedstawiciele muszą przenieść niewykorzystany próg podatku spadkowego pierwszego małżonka lub partnera cywilnego lub „przedział stawki zerowej” na drugiego małżonka lub partnera cywilnego w przypadku ich śmierci.
Transfery wartości między małżonkami zamieszkałymi w Wielkiej Brytanii są zwolnione z podatku. Niedawne zmiany w podatku wprowadzone ustawą o finansach z 2008 r. oznaczają, że przedziały zerowej stawki mogą być przenoszone między małżonkami w celu zmniejszenia tego obciążenia – coś, co wcześniej można było osiągnąć jedynie poprzez ustanowienie złożonych trustów.
Prezenty przekazane ponad siedem lat przed śmiercią nie są opodatkowane; jeśli zostały dokonane między trzema a siedmioma latami przed śmiercią, obowiązuje zwężająca się stawka podatku od spadków. Istnieje kilka istotnych wyjątków od tego traktowania: najważniejszym z nich jest „reguła zastrzeżenia korzyści”, która mówi, że darowizna jest bezskuteczna dla celów podatku od spadków, jeżeli darczyńca czerpie z niej w jakikolwiek sposób pożytek po dokonaniu darowizny (np. podarowanie domu, ale dalsze w nim mieszkanie).
Podatek spadkowy nie jest nakładany na majątek po osobach, które zmarły „w służbie czynnej” lub w wyniku ran odniesionych podczas takiej służby… niezależnie od tego, jak długo po tym może nastąpić, jeśli można udowodnić, że była to przyczyna śmierci. Ponadto, ponieważ zmarły małżonek podlega wyłączeniu, pełny przedział stawki zerowej podlega przeniesieniu na majątek pozostałego przy życiu współmałżonka w przypadku śmierci osoby pozostałej przy życiu.
Podatek lokalny
Podatek lokalny to system podatków lokalnych stosowany w Anglii , Szkocji i Walii w celu częściowego finansowania usług świadczonych przez samorząd lokalny w każdym kraju. Został wprowadzony w 1993 r. Ustawą o finansach samorządów lokalnych z 1992 r . Jako następca niepopularnej opłaty wspólnotowej („pogłównego”), która (na krótko) zastąpiła system stawek. Podstawą opodatkowania jest nieruchomość mieszkalna, ze zniżkami dla osób samotnych. W 2008 roku średni roczny podatek od nieruchomości w Anglii wynosił 1146 funtów. W latach 2006-2007 podatek lokalny w Anglii wyniósł 22,4 miliarda funtów i dodatkowe 10,8 miliarda funtów ze sprzedaży, opłat i prowizji,
Podatki i cła od sprzedaży
Podatek od wartości dodanej
Trzecim co do wielkości źródłem dochodów państwa jest podatek od wartości dodanej (VAT), pobierany w wysokości 20 procent od dostaw towarów i usług. Jest to zatem podatek od wydatków konsumpcyjnych.
Niektóre towary i usługi są zwolnione z podatku VAT, a inne podlegają opodatkowaniu VAT według niższej stawki 5% (stawka obniżona, na przykład dostawy gazu do użytku domowego) lub 0% („stawka zerowa”, na przykład większość artykułów spożywczych i odzieży dziecięcej ). Zwolnienia mają na celu zmniejszenie obciążenia podatkowego podstawowych towarów przy jednoczesnym nałożeniu pełnego podatku na towary luksusowe, ale pojawiają się spory oparte na drobnych rozróżnieniach, takie jak osławiona „ sprawa Jaffa Cake” , która zależała od tego, czy Jaffa Cakes zostały sklasyfikowane jako (o stawce zerowej) ciasta — jak ostatecznie zdecydowano — lub (w pełni opodatkowane) herbatniki w czekoladzie. Do 2001 r. podatek VAT był naliczany w pełnej stawce ręczniki higieniczne .
Została wprowadzona w 1973 r., w związku z przystąpieniem Wielkiej Brytanii do Europejskiej Wspólnoty Gospodarczej , w standardowej stawce 10 proc. W lipcu 1974 roku standardowa stawka wynosiła 8 procent, a od października tego roku benzyna została opodatkowana według nowej, wyższej stawki 25 procent. W budżecie z kwietnia 1975 r. podwyższona stawka została rozszerzona na szeroką gamę towarów „luksusowych”. W budżecie z kwietnia 1976 r. wyższą o 25 proc. stawkę obniżono do 12,5 proc. 18 czerwca 1979 r. zniesiono wyższą stawkę i ustalono jednolitą stawkę VAT w wysokości 15%. W 1991 roku wynosił on 17,5 procent, chociaż kiedy w 1994 roku do systemu dodano krajowe paliwo i energię, naliczono nową, niższą stawkę 8 procent. We wrześniu 1997 r. ta niższa stawka została obniżona do 5 proc. i rozszerzona na różne materiały energooszczędne (od 1 lipca 1998 r.), środki sanitarne (od 1 stycznia 2001 r.), foteliki samochodowe dla dzieci (od 1 kwietnia 2001 r.), przebudowę i renowację niektórych nieruchomości mieszkalnych (od 12 maja 2001 r.), środków antykoncepcyjnych (od 1 lipca 2006 r.) oraz środków wspomagających rzucanie palenia (od 1 lipca 2007 r.).
Kanclerz Alistair Darling obniżył podatek VAT do 15 procent w reakcji na recesję końca pierwszej dekady XXI wieku .
1 stycznia 2010 VAT wrócił do 17,5 proc.
George Osborne podniósł podatek VAT do 20 procent i pozostaje na tym poziomie.
Podatki akcyzowe
Podatek akcyzowy pobierany jest m.in. od paliw silnikowych , alkoholu , wyrobów tytoniowych , zakładów bukmacherskich oraz pojazdów .
Opłata skarbowa
Od przeniesienia udziałów i niektórych papierów wartościowych pobierana jest opłata skarbowa w wysokości 0,5%. Zmodernizowane wersje opłaty skarbowej, opłaty skarbowej od gruntu i opłaty skarbowej z tytułu rezerwy są pobierane odpowiednio od przeniesienia własności nieruchomości oraz udziałów i papierów wartościowych według stawek odpowiednio do 4 proc. i 0,5 proc.
Opodatkowanie ruchu samochodowego
Podatki samochodowe obejmują: opłatę paliwową (która sama w sobie również zawiera podatek VAT) oraz podatek akcyzowy od pojazdów . Inne opłaty i prowizje obejmują opłatę za wjazd do Londynu , różne opłaty ustawowe, w tym opłatę za obowiązkowy test pojazdu i opłatę za rejestrację pojazdu , a także w niektórych obszarach za parkowanie na ulicy (oraz powiązane opłaty za wykroczenia).
Podatki biznesowe
Podatek od osób prawnych
Podatek dochodowy od osób prawnych to podatek pobierany w Wielkiej Brytanii od zysków osiąganych przez spółki oraz od zysków stałych zakładów spółek i stowarzyszeń niebędących rezydentami Zjednoczonego Królestwa prowadzących działalność handlową w UE.
Podatek od osób prawnych stanowi czwarte co do wielkości źródło dochodów rządowych (po dochodzie, NIC i VAT). Przed wejściem w życie podatku 1 kwietnia 1965 r. firmy i osoby fizyczne płaciły ten sam podatek dochodowy , z dodatkowym podatkiem dochodowym od firm. Ustawa o finansach z 1965 r. zastąpiła tę strukturę dla spółek i stowarzyszeń jednym podatkiem od osób prawnych , który zapożyczył swoją podstawową strukturę i zasady z systemu podatku dochodowego. Od 1997 r. projekt przepisywania prawa podatkowego w Wielkiej Brytanii unowocześnia ustawodawstwo podatkowe Zjednoczonego Królestwa, począwszy od podatku dochodowego, podczas gdy samo ustawodawstwo nakładające podatek od osób prawnych zostało zmienione; przepisy regulujące podatek dochodowy i podatek dochodowy od osób prawnych uległy zatem rozbieżności.
Stawki biznesowe
Stawki biznesowe to powszechnie używana nazwa stawek niekrajowych, stawek lub podatków pobieranych od najemców nieruchomości niemieszkalnych. Stawki biznesowe stanowią część finansowania samorządów lokalnych i są przez nie zbierane, ale zamiast bezpośredniego zatrzymywania wpływów, są one gromadzone centralnie, a następnie redystrybuowane. W latach 2005–2006 zebrano 19,9 miliarda funtów w ramach stawek biznesowych, co stanowi 4,35 procent całkowitego dochodu podatkowego Wielkiej Brytanii.
Stawki biznesowe to podatek od nieruchomości , w którym każda nieruchomość niemieszkalna jest oceniana na podstawie wartości podlegającej opodatkowaniu, wyrażonej w funtach . Wartość podlegająca opodatkowaniu zasadniczo reprezentuje roczny czynsz, za który nieruchomość mogłaby zostać wynajęta w określonym dniu wyceny zgodnie z zestawem założeń. Rzeczywisty rachunek do zapłacenia jest następnie obliczany przy użyciu mnożnika ustalonego przez rząd centralny i z zastosowaniem wszelkich ulg.
Podatki biznesowe i osobiste
Niektóre podatki są, w zależności od okoliczności, płacone zarówno przez osoby fizyczne i firmy, jak i przez rząd
Składek na ubezpieczenie społeczne
Drugim co do wielkości źródłem dochodów rządu są składki na ubezpieczenie społeczne (NIC). NIC są opłacane przez pracowników, pracodawców i osoby samozatrudnione, aw roku podatkowym 2010-2011 zebrano 96,5 miliarda funtów, co stanowi 21,5 procent całości zebranej przez HMRC.
Pracownicy i pracodawcy płacą składki według złożonej klasyfikacji opartej na rodzaju zatrudnienia i dochodzie. Klasa 1 (osoby zatrudnione) NIC jest naliczana według kilku stawek w zależności od różnych progów dochodów i szeregu innych czynników, w tym wieku, rodzaju pracowniczego programu emerytalnego, do którego wpłacany jest pracownik i/lub pracodawca oraz tego, czy pracownik jest oceanem -żeglarz. Niektóre zamężne kobiety, które zdecydowały się płacić obniżone składki (w zamian za obniżone świadczenia) przed 1977 r., zachowują to prawo ze względów historycznych.
Pracodawcy płacą również składki na wiele świadczeń rzeczowych zapewnianych pracownikom (takich jak samochody służbowe) oraz na zobowiązania podatkowe realizowane w imieniu pracowników na mocy „Ugody PAYE”.
Istnieją odrębne ustalenia dla osób prowadzących działalność na własny rachunek, które zwykle podlegają zryczałtowanej składce NIC klasy 2 i składce NIC zależnej od dochodów klasy 4, oraz dla niektórych pracowników sektora wolontariatu.
Składka na opiekę zdrowotną i społeczną
7 września 2021 r. premier Boris Johnson zapowiedział wprowadzenie od kwietnia 2023 r. nowego podatku, który ma sfinansować zaległości Narodowej Służby Zdrowia powstałe w wyniku pandemii COVID-19 i reformy opieki społecznej w Anglii . Podatek miałby podobne zastosowanie do kart sieciowych i byłby naliczany zarówno pracownikom, jak i pracodawcom według stawki 1,25% od zarobków osoby fizycznej. Jednak byłby on również płatny po przekroczeniu wieku emerytalnego , co nie dotyczy kart sieciowych. Od kwietnia 2022 r. do marca 2023 r. wzrost o 1,25% będzie tymczasowo dotyczył kart sieciowych. Celem było zapewnienie HMRC czasu na wprowadzenie zmian wymaganych do wprowadzenia opłaty. Ministerstwo Truss cofnęło wdrożenie tego podatku i przywróciło karty sieciowe od 6 listopada 2022 r.
Podatek od zysków kapitałowych
Zyski kapitałowe podlegają opodatkowaniu w wysokości 10 lub 20 procent (18 lub 28 w przypadku zysków kapitałowych związanych z nieruchomościami mieszkalnymi) (w przypadku osób fizycznych) lub według obowiązującej krańcowej stawki podatku dochodowego od osób prawnych (w przypadku firm).
Podstawowa zasada jest taka sama dla osób fizycznych i firm – podatek dotyczy tylko zbycia środka trwałego, a wysokość zysku obliczana jest jako różnica między przychodami ze zbycia a „kosztem bazowym”, czyli pierwotną ceną zakupu plus dopuszczalne powiązane wydatki. Jednak od 6 kwietnia 2008 r. stawki i ulgi mające zastosowanie do podlegającego opodatkowaniu zysku różnią się w zależności od osoby fizycznej i firmy. Spółki stosują „ulgę indeksacyjną” do kosztu podstawowego, podwyższając go zgodnie z Indeksem Cen Detalicznych tak, że (ogólnie mówiąc) zysk jest obliczany na bazie postinflacyjnej (inne zasady obowiązują dla zysków naliczonych przed marcem 1982 r.). Zysk podlega następnie opodatkowaniu według obowiązującej krańcowej stawki podatku dochodowego od osób prawnych.
Osoby fizyczne są opodatkowane według stawki ryczałtowej w wysokości 18 procent (lub od 22 czerwca 2010 r. 28 procent dla podatników o wyższej stawce) bez ulgi indeksacyjnej. Jednak w przypadku ubiegania się o ulgę dla przedsiębiorców stawka pozostaje na poziomie 10 proc. Straty kapitałowe z poprzednich lat można przenieść.
Wydatki na działalność gospodarczą (taką jak działalność związana z nieruchomościami) poniesione przez osobę fizyczną mogą stanowić dodatek do zysków kapitałowych. To, czy wydatek podlega odliczeniu od dochodu (potencjalnie obniża podatek dochodowy) lub od kapitału (potencjalnie zmniejsza podatek od zysków kapitałowych), zależy od tego, czy nastąpiła poprawa nieruchomości: jeśli nie było, jest to od dochodu; jeśli coś było, to jest przeciwko kapitałowi.
Transfery między mężem i żoną lub między partnerami cywilnymi nie krystalizują zysku kapitałowego, ale zamiast tego przenoszą cenę zakupu (koszt księgowy). W przeciwnym razie transfery dokonane jako prezenty są traktowane dla celów CGT jako dokonane według wartości rynkowej w dniu transferu.
Luka podatkowa
„Luka podatkowa” to różnica między kwotą podatku, który teoretycznie powinien być pobierany przez HMRC, a kwotą faktycznie pobieraną. Luka podatkowa w Wielkiej Brytanii w latach 2013–2014 wyniosła 34 miliardy funtów, czyli 6,4 procent całkowitych zobowiązań podatkowych. Można go podzielić według rodzaju podatku
| Podatek | Kwota |
|---|---|
| Podatek dochodowy, ubezpieczenie społeczne i podatek od zysków kapitałowych | 14,0 miliardów funtów |
| faktura VAT | 13,1 miliarda funtów |
| Podatku dochodowego od osób prawnych | 3,0 miliardy funtów |
| Podatki akcyzowe | 2,7 miliarda funtów |
i zachowanie
| Zachowanie | Kwota |
|---|---|
| Ukryta ekonomia | 6,2 miliarda funtów |
| Ataki przestępcze | 5,1 miliarda funtów |
| Interpretacja prawna | 4,9 miliarda funtów |
| Uchylanie się | 4,4 miliarda funtów |
| Brak należytej staranności | 3,9 miliarda funtów |
| Unikanie | 2,6 miliarda funtów |
| Całkowita utrata | 27,1 miliarda funtów |
Zobacz też
Cytaty
Źródła
- Stephen Dowell , Historia podatków i podatków w Anglii (Routledge, 2013)
