Opodatkowanie we Włoszech

Podatki we Włoszech są nakładane przez rządy centralne i regionalne, a pobierane są przez włoską agencję skarbową (Agenzia delle Entrate). Całkowite dochody podatkowe w 2018 r. wyniosły 42,4% PKB. Najważniejsze zarobki to: podatek dochodowy , ubezpieczenie społeczne , podatek od osób prawnych i podatek od wartości dodanej . Wszystkie są gromadzone na szczeblu krajowym, ale niektóre z nich różnią się w zależności od regionu. Opodatkowanie dochodów osobistych we Włoszech jest progresywne .

Podatek dochodowy

Dochód z tytułu zatrudnienia podlega progresywnemu podatkowi dochodowemu, IRPEF ( Imposta sul reddito delle persone fisiche ), mającym zastosowanie do wszystkich pracowników. Rząd ustala stawkę podatkową w zależności od dochodu, ale regiony mogą dodać dodatkowe 0,7% do 3,33%. Każdy region ma nie tylko regionalny podatek dochodowy, ale może być pobierany miejski podatek dochodowy, który waha się od 0,1% do 0,9%. Gminy mogą również ustalać progresywne stawki podatkowe mające zastosowanie do przedziału dochodu narodowego.

W 2018 roku stawki podatku dochodowego od osób fizycznych kształtowały się następująco:

Zakres dochodów	Wysokość podatku
0 € — 15 000 €	23%
15 000 € — 28 000 €	27%
28 000 € — 55 000 €	38%
55 000 € — 75 000 €	41%
ponad 75 000 €	43%

Osoby fizyczne są uważane za rezydentów do celów podatkowych, jeżeli przez większą część roku podatkowego spełniają jeden z następujących warunków:

• ich miejsce zwykłego pobytu znajduje się we Włoszech,
• ośrodek ich interesów życiowych znajduje się we Włoszech, lub
• są zarejestrowani w Biurze Ewidencji Ludności Mieszkańców we Włoszech.

Obszar zwolnienia

Ze względu na różne rodzaje dochodów zwolnienie z IRPEF ustala się na:

• 8 000 euro dla pracowników podległych, jeżeli ich okres zatrudnienia pokrywa się z całym rokiem;
• 7500 euro, dla emerytów i rencistów, którzy nie ukończyli 75. roku życia, jeżeli emerytura jest spieniężona przez cały rok, oraz dla otrzymujących palimonię od byłych małżonków;
• 7750 euro dla emerytów w wieku 75 lat lub starszych, których okres emerytalny pokrywa się z całym rokiem;
• 4800 euro, bez względu na to, ile dni w roku pracują, dla podatników o innych rodzajach dochodów.

Obszar zwolniony z IRPEF zwiększa się dalej, jeśli są członkowie rodziny pozostający na utrzymaniu.

Nowi mieszkańcy Włoch podlegają korzystniejszemu opodatkowaniu w zakresie podatku dochodowego, pod warunkiem, że nie byli rezydentami podatkowymi Włoch w ciągu ostatnich 24 miesięcy. Każdy podatnik ma prawo do 70% zwolnienia z tytułu zatrudnienia lub pracy na własny rachunek, uzyskiwanych przez pierwsze 5 lat rezydencji podatkowej we Włoszech; zwolnienie wzrasta do 90%, jeśli podatnik mieszka w południowym regionie Włoch. Reżim przedłuża się o kolejne 5 lat, jeżeli podatnik spełni którykolwiek z poniższych warunków:

• ma na utrzymaniu rodzinę w wieku do 18 lat mieszkającą we Włoszech
• kupuje nieruchomość mieszkalną we Włoszech

Podatek od osób prawnych

Włoskie firmy podlegają podatkowi dochodowemu od osób prawnych, IRES ( Imposta sul reddito delle società ) oraz regionalnemu podatkowi produkcyjnemu, IRAP ( Imposta regionale sulle attività produttive ). Włochy mają jeden z najwyższych podatków od osób prawnych - obecnie na poziomie 24% - w UE-28, średni podatek w UE wynosi 21,3% (2018) i nadal spada, jednak Włochy po wyborach w marcu 2018 zatrzymały amortyzację. [1]

• Stawka podatku dochodowego od osób prawnych (IRES) od 1 stycznia 2017 r. wynosi 24% (wcześniej było to 27,5%, maksymalnie 53,2% w 1981 r.). Niektóre korporacje są zwolnione z podatku od osób prawnych, takie jak fundacje charytatywne, instytucje kościelne i kluby sportowe.
• Standardowa stawka podatku regionalnego (IRAP) wynosi 3,9%, jednak władze regionalne mogą podnieść lub obniżyć stawkę podatku podstawowego maksymalnie o 0,92%. Ponadto różne stawki IRAP są stosowane w różnych sektorach gospodarki w każdym regionie. Na przykład stawka dla banków i innych instytucji finansowych wynosi 5,57% w Abruzji , Apulii , Lacjum , Lombardii , Piemoncie i Wenecji Euganejskiej , ale tylko 4,65% w Emilii-Romanii ). Podatek oblicza się inaczej niż IRES, dodając koszt pracowników zatrudnionych na czas określony (przed 2016 r. liczono koszt każdego pracownika). Do 10% podatku regionalnego (IRAP) podlega odliczeniu przy obliczaniu podstawy opodatkowania dla celów podatku dochodowego od osób prawnych (IRES).

Podatek od wartości dodanej

Podatek od wartości dodanej lub skrót VAT (po włosku Imposta sul valore aggiunto , skrót IVA) to podatek konsumpcyjny naliczany według standardowej stawki 22%, który wszedł 1 lipca 2013 r. (wcześniej 21%)

Pierwsza obniżona stawka VAT (10%) dotyczy zaopatrzenia w wodę, przewozu osób, wstępu na imprezy kulturalne i sportowe, hoteli, restauracji, niektórych artykułów spożywczych.

Druga obniżona stawka VAT (5%) dotyczy niektórych artykułów spożywczych, usług socjalnych.

Super obniżona stawka VAT (4%) dotyczy abonamentów telewizyjnych, gazet, czasopism, książek, sprzętu medycznego dla osób niepełnosprawnych.

Stawka zerowa (0%) dotyczy przewozów wewnątrzwspólnotowych i międzynarodowych.

Termin składania deklaracji VAT upływa 30 kwietnia następnego roku.

Zakład Ubezpieczeń Społecznych

Stosunek pracy (personel)

Składki na ubezpieczenie społeczne dotyczą wszystkich pracowników, z podziałem na składki opłacane przez pracodawcę i pracownika; obie strony są zobowiązane do udziału. Pracodawcy muszą zarejestrować się we włoskiej administracji ubezpieczeń społecznych ( Istituto Nazionale Previdenza Sociale lub INPS). Całkowita stawka składek waha się wokół 40% wynagrodzenia pracownika, w zależności od zajmowanego stanowiska w firmie, liczby pracowników w firmie oraz sektora przemysłowego firmy. Zwykle składki są rozdzielane w następujący sposób:

• około 30% obciąża pracodawcę
• około 10% jest pobierane od pracownika

Jednak tylko 33% z tych 40% jest wykorzystywane do celów INPS; reszta jest rozdzielana na kilka innych funduszy:

• fundusz bezrobocia
• Fundusz chorobowy - korzystanie z tego funduszu nie dotyczy kadry kierowniczej
• Fundusz macierzyński
• Fundusz Tymczasowych Zasiłków dla Bezrobotnych - dzieli się na zwykły i nadzwyczajny fundusz zasiłkowy, korzystanie z tego funduszu nie dotyczy osób zarządzających
• Fundusz Mobilności Społecznej - korzystanie z tego funduszu nie dotyczy kadry kierowniczej
• Inne drobne fundusze

Składka na ubezpieczenie społeczne dla pracowników, którzy zarejestrowali się w INPS po 1 stycznia 1996 r. i nie posiadali wcześniejszego statusu ubezpieczenia społecznego we Włoszech, jest obliczana i opłacana do maksymalnej kwoty 101 427 EUR za rok 2018.

Stosunek pracy (wykonawczy)

Składki na ubezpieczenia społeczne należne od osób zarządzających:

dyrektor handlowy musi wnieść następujący wkład

• W przypadku INPS poziom podatku wynosi 9,19% dochodu do maksymalnej kwoty dochodu wynoszącej 46 630 EUR. Dla wyższych stawek podatku dochodowego ustalono na 10,19% dochodu.
• Dla Fondo Mario Negri - poziom podatku od uzupełniającego funduszu emerytalnego wynosi 1% od rocznego dochodu narodowego, górna granica podatku to 59 224,54 € i maksymalnie 129,12 € rocznie jako opłaty szkoleniowe.
• Dla Fondo Mario Besusso – znanego również jako FASDAC ( Fondo Assistenza Sanitaria Dirigenti Aziende Commerciali ) – narodowego funduszu medycznego, poziom podatku wynosi 1,87% rocznego dochodu, przy maksymalnej rocznej wartości 45 940 EUR.
• Dla Fondo Pastore - uzupełniającego funduszu emerytalnego - wymagana jest wpłata co najmniej 464,81 €. Fundusz ten składa się z ubezpieczenia i inwestycji (nieobowiązkowych).

kierownik przemysłowy musi wnieść swój wkład

• W przypadku INPS poziom podatku wynosi 9,19% dochodu do maksymalnej kwoty dochodu wynoszącej 46 630 EUR. Dla wyższych stawek podatku dochodowego ustalono na 10,19% dochodu.
• Dla Fondo Assistenza Sanitaria Industria lub FASI – funduszu opieki medycznej – stawka ryczałtowa ustalona jest na poziomie 960 euro.
• Dla Fondo Previdenza Dirienti Aziende industriali lub PREVINDAI - dodatkowy fundusz emerytalny - jest ustalony poziom podatku 4% dochodu tylko dla osób o maksymalnym rocznym dochodzie 150 000 €.

Stosunek samozatrudnienia

Dla osób prowadzących działalność na własny rachunek, które nie są posiadaczami numeru VAT i nie są objęte obowiązkowym prywatnym funduszem emerytalnym, wprowadzono ustawę 335/95, zgodnie z którą osoby fizyczne muszą zarejestrować się w INPS w „odrębnym systemie zabezpieczenia społecznego”. Ten system jest dostępny dla trzech różnych stawek.

• Dla osób zapisanych w innym obowiązkowym systemie bezpieczeństwa poziom podatku wynosi 24% rocznego dochodu.
• Dla osób posiadających numer VAT zarejestrowanych w sposób wyłączny w Gestione separata INPS (odrębny system ubezpieczeń społecznych) stawka podatku wynosi 25,72%.
• Wszystkie pozostałe osoby zarejestrowane w sposób wyłączny w odrębnym systemie ubezpieczeń społecznych ( Gestione separata INPS ) różnią się pod względem zapewnienia DIS-COLL. W przypadku braku DIS-COLL stawka podatku wynosi 33,72% dochodu, w przypadku podania DIS-COLL stawka podatku wynosi 34,23%.

Wszystkie wartości procentowe odpowiadają maksymalnemu limitowi 101 427 € ustanowionemu przez prawo w 2017 roku.

Inne podatki

Podatek majątkowy od nieruchomości posiadanych poza Włochami

włoski podatek majątkowy od nieruchomości ( Imposta sul valore degli immobile situati all'estero lub IVIE) posiadanych poza Włochami przez osobę kwalifikującą się jako rezydent dla celów podatkowych we Włoszech. Należny podatek majątkowy jest proporcjonalny do posiadanego procentu i wielkości majątku. Obowiązująca stawka podatku wynosi 0,76%. IVIE nie jest należne, jeżeli podatek jest niższy niż 200 EUR; w przeciwnym razie należna jest cała kwota IVIE.

Podatek majątkowy od inwestycji finansowych posiadanych poza Włochami

Włoski podatek majątkowy od inwestycji finansowych ( Imosta sul valore delle Attivita` Finanziarie detenute all` Estero lub IVAFE) posiadanych poza Włochami przez osobę kwalifikującą się jako rezydent dla włoskich celów podatkowych został wprowadzony we Włoszech. Należny podatek majątkowy jest proporcjonalny do posiadanego procentu i wielkości majątku. Obowiązująca stawka podatku wynosi 0,2% za rok budżetowy 2018. Tylko w przypadku rachunków bankowych powyższy podatek jest kwotą ryczałtową równą 34,20 EUR za każdy rachunek bankowy. Ta zryczałtowana kwota nie jest należna, jeśli średnia kwota oszczędności jest niższa niż 5 000 EUR, biorąc pod uwagę wszystkie rachunki bankowe posiadane przez podatnika.

Podatek od spadków, spadków i darowizn

Podatek od spadków i darowizn został ponownie wprowadzony w październiku 2006 r. po pięcioletnim okresie zniesienia tego podatku. Procent i limity zwolnień mające zastosowanie do przekazów pieniężnych lub majątkowych zależą od stosunku beneficjenta do osoby zmarłej lub dawcy.

• małżonek lub krewni w linii prostej, podatek od spadków lub darowizn zostanie obciążony stawką 4% od wartości majątku przekraczającej próg wolny od podatku 1 mln EUR (na spadkobiercę)
• siostra i brat, podatek od spadków lub darowizn zostanie obciążony stawką 6% od wartości darowizny przekraczającej 100 000 euro (na spadkobiercę)
• pozostałych członków rodziny do czwartego pokolenia, podatek od spadków lub darowizn zostanie obciążony stawką 6% od całej wartości przekazania, oraz
• wszyscy pozostali beneficjenci niewymienieni wcześniej będą podlegać opodatkowaniu stawką podatku w wysokości 8% od całej wartości przelewu.

Do osoby niepełnosprawnej stosuje się przepisy szczególne.

Regionalny podatek od produktywności

Regionalny podatek od produktywności (IRAP) jest naliczany według stawki ryczałtowej do 3,9%. Ta stawka ryczałtowa ma zastosowanie do wykonywanej działalności produkcyjnej. Podstawą opodatkowania jest różnica między otrzymaną rekompensatą a bezpośrednimi wydatkami biznesowymi, z wyłączeniem kosztów personelu i odsetek.

Podatki miejskie od nieruchomości posiadanych we Włoszech

Włoski projekt ustawy finansowej na rok budżetowy 2014 wprowadził odpowiednie zmiany w podatku komunalnym od nieruchomości posiadanych we Włoszech. Rzeczywiście, ustawa podatkowa wprowadziła „jednolity podatek komunalny” ( Imposta Municipale unica lub IUC).

IUC składa się z trzech różnych podatków:

• Podatek miejski ( Imposta Municipale propria lub IMU).
• Podatek od śmieci ( Imposta sui rifiuti lub TARI).
• Podatek od usług niepodzielnych ( Imposta sui servizi indivisibili lub TASI).

Uchylanie się od płacenia podatków i brak gwarancji

Włochy mają największą liczbę „głównych oszustów podatkowych” w Europie, liczących, według szacunkowych danych, uchylanie się od płacenia podatków na ponad 180 miliardów euro. Z drugiej strony uchylanie się od płacenia podatków jest czasami postrzegane przez osoby uchylające się od płacenia podatków jako najlepszy sposób zapewnienia sobie prawa do obrony przed rzekomymi nadmiernymi roszczeniami podatkowymi państwa.

Zobacz też

• Osiem na tysiąc