Podatek od mikroprzedsiębiorstw na Łotwie
Podatek od mikroprzedsiębiorstw na Łotwie to specjalny system podatkowy .
Ustawa regulująca podatek na Łotwie weszła w życie 1 września 2010 r. Nosi ona nazwę Ustawa o podatku od mikroprzedsiębiorstw .
Cel podatku
Początkowo podatek został wprowadzony w celu:
- ułatwienie tworzenia nowych małych firm ,
- ograniczenie biurokracji i kosztów związanych z założeniem firmy, oraz
- ułatwienie przejścia biznesu z szarej strefy na legalny (biały) rynek .
W tym czasie (2009-2011) Łotwa borykała się z kryzysem, stopa bezrobocia była stosunkowo wysoka. Wprowadzenie podatku od mikroprzedsiębiorstw oraz inne zmiany legislacyjne umożliwiły osobom przedsiębiorczym (w tym bezrobotnym) stosunkowo łatwo i niskim kosztem rozpoczęcie działalności gospodarczej.
Ale dość szybko wiele firm zaczęło korzystać z tego systemu w celu obniżenia podatków. Tak więc łotewski parlament przyjął poprawki legislacyjne. Zgodnie z nowelizacją zastosowanie tego podatku jest bardzo ograniczone. Począwszy od 2016 r. stosowanie podatku stopniowo maleje i od 1 stycznia 2019 r. przedsiębiorstwa działające w większości sektorów (branż) nie będą mogły korzystać z reżimu podatkowego.
Uprawnienia
Następujące osoby mają uprawnienia do rozpoczęcia płatnika podatku:
- jednoosobowa działalność gospodarcza,
- indywidualne przedsiębiorstwo,
- przedsiębiorstwo rolne lub rybackie,
- osoba fizyczna (prywatna), która zarejestrowała działalność gospodarczą w urzędzie skarbowym,
- Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością.
Aby zostać płatnikiem podatku od mikroprzedsiębiorstw należy również spełnić wszystkie poniższe kryteria:
- wszyscy akcjonariusze (jeśli występują) muszą być osobami fizycznymi (właściciel udziałów OOO automatycznie staje się pracownikiem spółki),
- obrót (dochód z działalności gospodarczej) nie może przekraczać 100 000 euro ( EUR ) rocznie,
- liczba pracowników nie może przekraczać pięciu pracowników,
- członkowie zarządu są pracownikami spółki,
- osoba fizyczna lub prawna nie jest wspólnikiem w spółce osobowej,
- wysokość wynagrodzenia każdego pracownika nie przekracza 720 euro miesięcznie,
- osoba prowadzi działalność gospodarczą w określonych (dozwolonych) branżach (wchodzi w życie 1 stycznia 2017 r.).
Wykaz sektorów (branż), do których nie ma prawa stosować reżimu mikroprzedsiębiorcy
Jeżeli dana osoba posiada udziały w kilku spółkach, to tylko jedna spółka ma prawo zostać płatnikiem podatku od mikroprzedsiębiorstw.
Jeśli dana osoba spełnia powyższe wymagania, aby zostać podatnikiem, musi złożyć specjalny wniosek do Państwowej Służby Podatkowej. Wniosek można złożyć za pomocą elektronicznego systemu deklaracji.
Stawka podatku od mikroprzedsiębiorstw
W przypadku obrotu nieprzekraczającego 7000 euro (na rok podatkowy) stawka podatku wynosi 9% obrotu. Jeśli obrót mieści się w przedziale od 7000,01 do 100 000 euro za pierwszy, drugi i trzeci rok działalności, to również stawka wynosi 9%.
Jednak począwszy od czwartego roku podatkowego stawka wzrasta do 12%. Od 2017 roku zmienia się stawka podatku. W przypadku obrotu nieprzekraczającego 7000 euro (na rok podatkowy) stawka podatku wynosi 15% obrotu. Jeśli obrót mieści się w przedziale od 7000,01 do 100 000 euro za pierwszy, drugi i trzeci rok działalności, to stawka również wynosi 15%.
Począwszy od czwartego roku podatkowego stawka wzrasta do 18%. Dodatkowo firma musi zapłacić dodatkowy podatek - na ubezpieczenie społeczne .