Przynależny dochód netto
dochód netto ( NIA ) to koncepcja w Internal Revenue Code służąca do obliczania zysku lub straty netto generowanej przez nadwyżkę składki na indywidualne konto emerytalne (IRA) lub zysku lub straty netto do celów konwersji lub recharakteryzacji Roth IRA . Termin przypisany dochód netto jest używany w tytule 26 Kodeksu USA , § 408 (d)(4)(C) i jest dodatkowo wyjaśniony w rozporządzeniu TD 9056 wydanym przez Departament Skarbu USA . Wzór na obliczenie NIA składki to:
Na przykład, kiedy nadwyżka składki IRA jest usuwana, nie tylko sama kwota nadwyżki składki musi zostać usunięta, ale także wszelkie dochody, które zostały wygenerowane przez tę składkę, gdy znajdowała się na koncie. I odwrotnie, jeśli IRA straciła na wartości, gdy zawierała nadwyżkę składki, strata, którą można przypisać nadwyżki składki, nie musi być usuwana z konta. W tym drugim przypadku kwota, która jest faktycznie usuwana, to pierwotna kwota nadwyżki pomniejszona o NIA.
Przykład
Roth IRA pierwotnie zawiera 4000 $. Na początku nowego roku podatkowego dokonuje się dodatkowej wpłaty w wysokości 5000 USD, co daje łączne saldo 9000 USD. Pod koniec roku podatkowego okazuje się, że posiadacz IKE przekroczył limity wpłat (np. z powodu nieoczekiwanej podwyżki wynagrodzenia) i że w tym roku podatkowym dozwolony był tylko częściowy wkład w wysokości 3000 USD. Nadwyżka w wysokości 2000 USD musi zostać usunięta z konta, aby uniknąć kar podatkowych. Jednak po wniesieniu pierwotnego wkładu w wysokości 5000 USD wartość inwestycji w IRA gwałtownie spadła z powodu niesprzyjających warunków ekonomicznych. W momencie usuwania nadwyżki łączna wartość konta wynosi tylko 6000 USD. NIA dla nadwyżki wkładu w wysokości 2000 USD wynosi:
Nadwyżka wkładu w wysokości 2000 USD faktycznie wygenerowała stratę netto w wysokości 666,67 USD, którą należy wyłączyć z usuwania nadwyżki. Aby przywrócić IRA do limitów składek, należy usunąć tylko 1333,33 USD zamiast 2000 USD (2000 USD - 666,67 USD = 1333,33 USD).