Rozliczenie strukturalne

Ugoda ustrukturyzowana to wynegocjowana umowa finansowa lub ubezpieczeniowa , w ramach której powód zgadza się rozwiązać roszczenie deliktowe z tytułu obrażeń ciała , otrzymując część lub całość ugody w formie okresowych płatności według uzgodnionego harmonogramu, a nie w formie ryczałtu . W ramach negocjacji pozwany może zaproponować ugodę ustrukturyzowaną lub zażądać tego powód. Ostatecznie obie strony muszą uzgodnić warunki ugody. Ugoda może umożliwić stronom pozwu zmniejszenie kosztów prawnych i innych poprzez uniknięcie procesu. Rozliczenia strukturalne są najczęściej stosowane w Stanach Zjednoczonych, ale są również wykorzystywane w Kanadzie, Anglii i Australii.

Zorganizowane ugody zostały po raz pierwszy wykorzystane w Kanadzie w ramach rozstrzygania roszczeń z tytułu wad wrodzonych wynikających z przyjmowania talidomidu przez ciężarne matki . Ugody strukturalne są obecnie stosowane w wielu różnych rodzajach ugód sądowych, takich jak lotnictwo, budownictwo, motoryzacja, błąd w sztuce lekarskiej i odpowiedzialność za produkt.

Rozliczenia strukturalne mogą obejmować przepisy dotyczące podatku dochodowego i rozrzutności . Często płatności okresowe będą finansowane poprzez zakup jednej lub kilku rent , które generują przyszłe płatności. Ustrukturyzowane płatności ugodowe są czasami nazywane płatnościami okresowymi, a po włączeniu do wyroku procesowego można je nazwać „orzeczeniem ustrukturyzowanym”.

Stany Zjednoczone

Rozliczenia strukturyzowane stały się bardziej popularne w Stanach Zjednoczonych w latach 70. XX wieku jako alternatywa dla rozliczeń ryczałtowych. Zwiększona popularność była spowodowana kilkoma orzeczeniami Urzędu Skarbowego (IRS), wzrostem odszkodowań za obrażenia ciała i wyższymi stopami procentowymi. W orzeczeniach IRS stwierdzono, że jeśli spełnione zostaną określone wymagania, wnioskodawcy nie będą zobowiązani do zapłaty federalnego podatku dochodowego od otrzymanych kwot. Wyższe stopy procentowe skutkują niższymi wartościami bieżącymi , a co za tym idzie niższymi kosztami finansowania przyszłych płatności okresowych.

W Stanach Zjednoczonych prawa i regulacje dotyczące ustrukturyzowanych osiedli zostały uchwalone zarówno na szczeblu federalnym, jak i stanowym. Federalne przepisy dotyczące rozliczeń strukturalnych obejmują różne przepisy Kodeksu Podatkowego . Ustawy dotyczące ustrukturyzowanych osiedli stanowych obejmują statuty dotyczące ochrony ustrukturyzowanych osiedli i okresowe wypłaty wyroków. W 47 stanach obowiązują ustrukturyzowane akty ochrony osiedli, utworzone na podstawie modelu ogłoszonego przez Krajową Konferencję Ustawodawców Ubezpieczeniowych („NCOIL”). Spośród 47 stanów 37 opiera się w całości lub w części na akcie modelowym NCOIL. Medicaid i Medicare przepisy ustawowe i wykonawcze mają wpływ na rozliczenia strukturalne. Ugoda ustrukturyzowana może być stosowana w połączeniu z narzędziami planowania ugody, które pomagają zachować świadczenia Medicare wnioskodawcy. Strukturalna umowa ubezpieczenia Medicare (MSA) generalnie kosztuje mniej niż umowa MSA nieustrukturyzowana ze względu na amortyzację przyszłych przepływów pieniężnych przez oczekiwaną długość życia wnioskodawcy, w przeciwieństwie do finansowania wszystkich płatności należnych w przyszłości w jednym niezdyskontowanym suma dzisiaj.

Zorganizowane ugody zostały zatwierdzone przez wiele największych krajowych organizacji zajmujących się prawami osób niepełnosprawnych, w tym Amerykańskie Stowarzyszenie Osób Niepełnosprawnych . i przez pewien czas istniał kongresowy zorganizowany klub osadniczy.

Struktura prawna

Powstaje typowa ugoda ustrukturyzowana, która ma następującą strukturę: Strona poszkodowana (powód) dochodzi do wynegocjowanej ugody w sprawie deliktowej z pozwanym (lub jego ubezpieczycielem) na podstawie ugody, która przewiduje wynagrodzenie w zamian za zabezpieczenie przez powoda oddalenia pozwu, zgoda pozwanego (lub częściej jego ubezpieczyciela) na dokonywanie serii okresowych płatności.

Jeśli którakolwiek z okresowych płatności jest uwarunkowana dożywociem (tj. obowiązek dokonania płatności jest zależny od tego, czy ktoś nadal żyje), wówczas wnioskodawca (lub ktokolwiek, kogo określa się jako mierzącego życie) jest określany jako dożywotnik lub mierzący życie w ramach renty. W niektórych przypadkach firma kupująca może wykupić polisę ubezpieczeniową na życie jako zabezpieczenie na wypadek śmierci w ramach rozliczenia transferowego.

Przypisane sprawy

Pozwany lub zakład ubezpieczeń majątkowych/wypadkowych zazwyczaj przenosi swoje okresowe zobowiązania płatnicze na osobę trzecią w drodze kwalifikowanej cesji („przydzielona sprawa”). Cesja jest uznawana za „kwalifikowaną”, jeśli spełnia kryteria określone w § 130 Kodeksu Podatkowego. Kwalifikacja cesji jest ważna dla firm cesji, ponieważ bez niej kwota, którą otrzymują, aby skłonić je do przyjęcia okresowych zobowiązań płatniczych, zostałaby uznana za dochodu dla celów federalnego podatku dochodowego. Jeśli jednak cesja kwalifikuje się na podstawie § 130, otrzymana kwota jest wyłączona z dochodu cesji. Ten przepis kodeksu podatkowego został uchwalony, aby zachęcić do przydzielania spraw; bez tego firmy cesji byłyby winne federalnego podatku dochodowego, ale zazwyczaj nie miałyby źródła, z którego mogłyby dokonywać płatności.

Kwalifikująca się firma cesji otrzymuje pieniądze od pozwanego lub ubezpieczyciela majątkowego/wypadkowego, aw zamian nabywa „kwalifikowane aktywa finansowe” w celu sfinansowania przypisanego zobowiązania do okresowych płatności. Zgodnie z IRC 130(d) „kwalifikowanym składnikiem aktywów” może być renta dożywotnia lub zobowiązanie rządu Stanów Zjednoczonych.

W przydzielonej sprawie pozwany lub spółka majątkowa/poszkodowana nie chce zachować w swoich księgach długoterminowego zobowiązania do okresowych płatności. W związku z tym pozwany lub ubezpieczyciel majątkowy/wypadkowy przenosi zobowiązanie za pomocą środka prawnego zwanego cesją kwalifikowaną na osobę trzecią. Strona trzecia, zwana cesjonariuszem, będzie wymagać od pozwanego lub spółki majątkowej/poszkodowanej zapłaty na jej rzecz kwoty wystarczającej na zakup renty, która sfinansuje jej nowo zaakceptowane okresowe zobowiązanie płatnicze. Jeżeli powód wyrazi zgodę na przeniesienie obowiązku płatności okresowych (albo w ugodzie, albo, w przypadku jej braku, w specjalnej formie kwalifikowanej cesji, znanej jako kwalifikowana cesja i zwolnienie), pozwany i/lub jego majątek/spółka poszkodowana ma żadnej dalszej odpowiedzialności za dokonywanie okresowych płatności. Ta metoda zastąpienia dłużnika jest pożądana dla pozwanych lub firm majątkowych, które nie chcą zachować w swoich księgach obowiązku płatności okresowych. Kwalifikowana cesja jest również korzystna dla powoda, ponieważ nie będzie on musiał polegać na ciągłej zdolności kredytowej pozwanego lub spółki majątkowej/poszkodowanej jako wierzyciel generalny. Zazwyczaj firma cesji jest podmiotem stowarzyszonym firmy ubezpieczeniowej na życie, od której zakupiono rentę.

Nieprzypisane sprawy

W mniej powszechnym przypadku nieprzypisanym pozwany lub ubezpieczyciel majątkowy/wypadkowy zachowuje okresowe zobowiązanie do płatności i finansuje je, kupując rentę dożywotnią od zakładu ubezpieczeń na życie, kompensując w ten sposób swoje zobowiązanie odpowiednim składnikiem aktywów. Strumień płatności nabywany w ramach renty dokładnie odpowiada terminowo i kwotowo płatnościom okresowym uzgodnionym w ugodzie. Pozwany lub spółka majątkowa/poszkodowana jest właścicielem renty i wskazuje powoda jako odbiorcę renty, tym samym kierując wystawcę renty do wysyłania płatności bezpośrednio do powoda. Jednym z powodów, dla których nieprzypisana sprawa jest mniej popularna, jest to, że zobowiązanie nie jest naprawdę wyłączone z ksiąg, a pozwany lub ubezpieczyciel od następstw nieszczęśliwych wypadków zachowuje warunkową odpowiedzialność. Chociaż niewypłacalność zdarza się rzadko, w przypadku likwidacji Executive Life Insurance Company of New York pojawiła się odpowiedzialność warunkowa. Niektórzy rentiści ponieśli niedobory, a pewna liczba dłużników na niewłaściwym końcu nieprzypisanych spraw nadrobiła różnicę.

Kwestie podatkowe

W 1982 r. Kongres przyjął specjalne zasady podatkowe, aby zachęcić do korzystania z ugody zorganizowanej w celu zapewnienia długoterminowego zabezpieczenia finansowego poważnie rannym ofiarom i ich rodzinom. Te uporządkowane zasady rozliczeń, skodyfikowane w uchwale Ustawy o okresowych rozliczeniach płatności z 1982 r., która ustanowiła art. 130 Kodeksu podatkowego z 1986 r. (IRC) oraz w poprawkach do art. 104 lit. od tego czasu działa skutecznie. W ustawie Taxpayer Relief Act z 1997 r. Kongres rozszerzył ugodę strukturalną na odszkodowanie pracownicze, aby obejmowało obrażenia fizyczne odniesione w miejscu pracy. „Ugoda ustrukturyzowana” zgodnie z warunkami kodeksu podatkowego to „umowa”, która spełnia następujące wymagania.

Odszkodowania z tytułu obrażeń fizycznych, chorób fizycznych i odszkodowań pracowniczych są wolne od podatku dochodowego ze względu na wyłączenia przewidziane w sekcji 104 IRC. Przepisy podatkowe dotyczące ugody strukturalnej uchwalone przez Kongres wyznaczają jasną ścieżkę dla ugody ustrukturyzowanej. Gdy powód i obrona uregulują roszczenie deliktowe w zamian za okresowe płatności dokonywane przez pozwanego (lub ubezpieczyciela pozwanego), pełna kwota okresowych płatności stanowi odszkodowanie dla ofiary nieopodatkowane. Pozwany lub jego ubezpieczyciel może scedować swoje okresowe zobowiązania płatnicze na kwalifikowaną firmę cesji (zwykle podmiot stowarzyszony jednego celu z ubezpieczycielem na życie), który finansuje przyjęte zobowiązanie z renty zakupionej od powiązanego ubezpieczyciela na życie. Zasady zezwalają również cesjonariuszowi na finansowanie swoich okresowych zobowiązań płatniczych w ramach rozliczenia strukturyzowanego za pośrednictwem zobowiązań skarbowych USA. Jednak to podejście oparte na zobowiązaniach Skarbu Państwa jest stosowane znacznie rzadziej ze względu na niższe zwroty i względną sztywność harmonogramów płatności dostępnych w ramach zobowiązań Skarbu Państwa. W ten sposób przy kwalifikowanym zadaniu istnieje prawny nowation , pozwany lub ubezpieczyciel może zamknąć swoje księgi dotyczące odpowiedzialności, a powód może otrzymać długoterminowe zabezpieczenie finansowe w postaci renty (lub rent) wyemitowanej przez jedną lub więcej silnych finansowo firm ubezpieczeniowych na życie.

To, co sprawia, że to działa, to zwolnienie podatkowe dla kwalifikowanej firmy cesji zapewnione przez IRC sekcja 130. Bez wyłączenia podatkowego koszt cesji byłby wyższy, ponieważ firma cesji musiałaby uznać premię za przychód. Powstała kwota netto po opodatkowaniu byłaby niewystarczająca do sfinansowania zaciągniętego zobowiązania.

Aby kwalifikować się do specjalnego traktowania podatkowego, ugoda ustrukturyzowana musi spełniać następujące wymagania:

Ugoda ustrukturyzowana musi zostać zawarta przez:
- Pozew lub umowa o okresową wypłatę odszkodowania, które można wyłączyć z dochodu brutto na mocy sekcji 104(a)(2) Kodeksu Podatkowego (26 USC § 104(a)(2) ); Lub
- Umowa dotycząca okresowej wypłaty odszkodowania na mocy wszelkich przepisów dotyczących odszkodowań pracowniczych, które można wyłączyć na mocy sekcji 104(a)(1) Kodeksu Podatkowego (26 USC § 104(a)(1) ); I
Płatności okresowe muszą mieć charakter opisany w podpunktach (A) i (B) Kodeksu Podatkowego, sekcja 130(c)(2) (26 USC § 130 (c)(2))) i muszą być opłacane przez osobę Kto:
- Jest stroną pozwu lub umowy lub roszczenia o odszkodowanie pracownicze; Lub
- Przez osobę, która przyjęła odpowiedzialność za takie okresowe płatności w ramach kwalifikowanego zadania zgodnie z § 130 Kodeksu Podatkowego ( 26 USC § 130 ).

Sprzedaż praw do strukturyzowanych płatności rozliczeniowych

Wnioskodawca, który zgodził się na wynegocjowaną ugodę strukturalną, wybiera otrzymanie części pieniędzy z ugody w momencie zawarcia ugody, a część pieniędzy z ugody w przyszłości w ramach wynegocjowanego, dostosowanego harmonogramu płatności okresowych, które są „stałe i możliwe do ustalenia co do kwotę i termin płatności”. Towarzystwa ubezpieczeń na życie, które gwarantują te okresowe zobowiązania płatnicze, oraz powiązane kwalifikujące się firmy cesjonariuszy muszą przestrzegać Kodeksu Podatkowego 130, który częściowo nie pozwala na przyspieszenie lub modyfikację płatności. Istnieje możliwość sprzedaży lub przeniesienia praw do przyszłych płatności okresowych na nabywców praw do płatności w ramach rozliczeń strukturyzowanych, znanych głównie jako firmy faktoringowe w ramach rozliczeń strukturyzowanych. Niektórzy ubezpieczyciele na życie, tacy jak Berkshire Hathaway Life Insurance Company of Nebraska oraz byli emitenci strukturyzowanych rent rentowych Allstate Life Insurance Company i Symetra, oferują zakup części lub całości praw do płatności w ramach ustrukturyzowanej ugody w zamian za zryczałtowaną kwotę gotówkową, pod warunkiem że taka transakcja jest zgodna z IRC §5891.

Chociaż wielu beneficjentów ugody strukturalnej uważa, że ugoda odpowiada ich potrzebom, niektórzy mogą doświadczyć zmiany sytuacji finansowej i nie być w stanie uzyskać funduszy z tradycyjnego finansowania lub innych źródeł. Mogą chcieć uzyskać środki z ugody strukturalnej, aby spłacić dług, pomóc w opłaceniu domu, pomóc w opłaceniu czesnego dziecka na studiach lub na inne ważne potrzeby finansowe. Jednocześnie wiadomo, że firmy kupujące rozliczenia strukturyzowane wykorzystują sytuację beneficjentów w celu uzyskania rozliczeń za stosunkowo niewielką cenę.

Czynność kupna i sprzedaży praw do płatności w ramach rozliczenia strukturyzowanego jest znana jako transakcja faktoringu w rozliczeniu strukturyzowanym. Na przykład strumień płatności z ustrukturyzowanym rozliczeniem trwający 20 lat mógłby zostać przeniesiony w zamian za jedną płatność ze zniżką już teraz.

Każda sprzedaż praw do płatności w ramach ugody strukturyzowanej będzie wymagać zatwierdzenia przez sędziego w celu zachowania zgodności z lokalną ustawą o ochronie ugody strukturyzowanej oraz IRC 5891. Egzekwowanie ugody strukturyzowanej Zatwierdzenie nie jest oczywistością. W 2012 r. Tennessee Chancery Court wydał orzeczenie odmawiające odbiorcy przekazania płatności z tytułu ugody pracowniczej na podstawie ustrukturyzowanej ugody. Sędzia William E. Lantrip orzekł, że (i) wypłaty odszkodowań pracowniczych nie mieszczą się w definicji „ugody zorganizowanej” zgodnie z ustawą o ochronie osiedli strukturalnych stanu Tennessee, Tenn. Code. Ann. §47-18-2601

Egzekwowanie stanowego systemu aktów ochrony osiedli strukturalnych znalazło się pod ścisłą kontrolą po tym, jak szeroko nagłośniona historia rzekomego nadużycia grupy rentobiorców, którzy otrzymali ustrukturyzowane ugody w ramach osiedli z farbą ołowiową w Baltimore City, ukazała się 25 sierpnia w Washington Post, 2015. co doprowadziło do szybko uchwalonej reformy ustawy Maryland Structured Settlement Protection i pozwów sądowych wniesionych przeciwko firmie Chevy Chase MD, która była inicjatorem transakcji, oraz kilku jej dyrektorów przez prokuratora generalnego stanu Maryland, Biuro Ochrony Konsumentów i pozew zbiorowy powoda.

W dniu 14 września 2017 r. Pozew zbiorowy złożony we wschodnim dystrykcie Pensylwanii, w którym zarzucano sędziom Sądu Okręgowego w Portsmouth Virginia udział w programie „Annuity Fraud Enterprise”, w którym prawnik z Wirginii i delegat z 79. dystryktu Steve Heretick była centralną postacią, reprezentującą JG Wentworth, Seneca One, 321 Henderson Receivables i innych nabywców ugody, która rzekomo naruszyła prawa tysięcy ustrukturyzowanych rent dożywotnich. Powodowie zarzucają naruszenie statutu RICO wobec wielu pozwanych, naruszenie prawa do rzetelnego procesu i dążenie do konstruktywnego zaufania. przeciwko wszystkim pozwanym i wszystkim pozwanym nominalnym, w tym kilku ubezpieczycieli na życie, którzy wystawiają renty.

Zobacz też

Dalsza lektura

Rozliczenia strukturalne , (prof.) John P. Weir, Carswell Publishing (obecnie Thomson Reuters), 1984 – 293 strony. ISBN 0-459-35780-8 , KE 1237.W44 1984
Ugody strukturalne: alternatywne podejście do rozstrzygania roszczeń , Joseph Huver, 1992. ISBN 0-87218-342-4
Rozliczenia strukturalne i okresowe wyroki w sprawie płatności , Daniel W. Hindert, Joseph Julnes Dehner, Patrick J. Hindert. Opublikowane przez Law Journal Press, 1986. ISBN 1-58852-037-4