Unikap

UNICAP to skrót od „ jednolitej kapitalizacji ”, koncepcji podatkowej regulowanej przez Kodeks podatkowy Stanów Zjednoczonych § 263A ( IRC § 263A ).

Wprowadzenie i ogólna zasada

„Jednolite zasady kapitalizacji” lub zasady UNICAP były zasadniczo kodyfikacją wyniku sprawy Commissioner v. Idaho Power Co. , 418 US 1 (1974)

Zasady UNICAP wymagają od podatnika kapitalizacji wszystkich kosztów bezpośrednich i pośrednich, które ponoszą w związku z wytworzeniem rzeczywistego lub materialnego majątku osobistego, który można przypisać do tego majątku . Dlatego na przykład podatnik musiałby kapitalizować nie tylko koszty bezpośrednie, które ponosi przy budowie budynku, takie jak płacenie pracownikom , ale także wszelkie koszty pośrednie, takie jak amortyzacja związana z budową .

Stosowalność

Zasady UNICAP ogólnie mają zastosowanie do:

1. rzeczywistą lub materialną własność osobistą wytworzoną przez podatnika, oraz
2. majątek majątkowy rzeczowy lub osobisty nabyty przez podatnika w celu odsprzedaży.

Definicja ta nie obejmuje zapasów będących w obrocie podatnika lub innego rodzaju majątku, który zostałby właściwie włączony do wykazu podatnika, gdyby znajdował się pod ręką pod koniec roku podatkowego, ani majątku będącego w posiadaniu podatnika głównie w celu sprzedaży na rzecz klientów w ramach zwykłej działalności handlowej lub gospodarczej, tj. majątek inwentarzowy.

Koszty bezpośrednie

Dla celów UNICAP koszty bezpośrednie obejmują bezpośrednie koszty materiałów (koszty tych materiałów, które stają się integralną częścią określonej nieruchomości oraz tych materiałów, które są zużywane w zwykłym toku produkcji) oraz bezpośrednie koszty robocizny (robocizna obejmuje pracę w pełnym wymiarze godzin i pracownicy zatrudnieni w niepełnym wymiarze godzin, jak również pracownicy kontraktowi i niezależni kontrahenci, a także wynagrodzenie za nadgodziny, wynagrodzenie urlopowe, podatki od wynagrodzeń, między innymi).

Koszty pośrednie

Koszty pośrednie obejmują takie elementy, jak pośrednie koszty pracy , koszty świadczeń pracowniczych , pośrednie koszty materiałów , koszty zakupu, koszty obsługi, koszty magazynowania, czynsz , podatki , ubezpieczenie , usługi komunalne , koszty inżynierii i projektowania, narzędzia i sprzęt, koszty składania ofert, odsetki i koszty licencji i franczyzy. Jednak ta lista nie jest wyczerpująca, a Tres. Rej. należy zapoznać się z pełną listą.

Wyjątki

IRC § 263 (A) zawiera kilka wyjątków od zasad UNICAP. Wyjątki te obejmują: podatników z 25 000 000 USD (skorygowanymi o inflację) lub niższymi średnimi rocznymi wpływami brutto z ostatnich trzech lat; własność do użytku osobistego; drewno i niektóre drzewa ozdobne oraz; niezależni autorzy, fotografowie i artyści. Dodatkowo odsetki mają swoją specjalną zasadę, która ogranicza ich kapitalizację tylko do odsetek zapłaconych lub poniesionych w okresie produkcyjnym.