Komisarz przeciwko Idaho Power Co.
| Komisarz przeciwko Idaho Power Co. | |
|---|---|
| |
|
Argumentował 27 lutego 1974 r. Zdecydował 24 czerwca 1974 r. | |
| Pełna nazwa sprawy | Komisarz Urzędu Skarbowego przeciwko Idaho Power Co. |
| Cytaty | 418 US 1 ( więcej ) 94 S. Ct. 2757; 41 L. wyd. 2d 535
|
| Historia przypadku | |
| Wcześniejszy | Idaho Power Co. przeciwko komisarzowi , 29 TCM (CCH) 383, notatka TC. 1970-83; odwrócony, 477 F.2d 688 ( 9 cyrk. 1973); certyfikat . przyznane, 414 US 999 (1973). |
| Holding | |
| Amortyzacja sprzętu przypisana do budowy przez podatnika obiektów kapitałowych musi być kapitalizowana zgodnie z § 263(a)(1). | |
| Członkostwo w sądzie | |
| |
| Opinie o sprawach | |
| Większość | Blackmuna, do którego dołączyli Burger, Brennan, Stewart, White, Marshall, Powell, Rehnquist |
| Bunt | Douglasa |
| Stosowane przepisy | |
| I.RC § 161 , § 167 , § 261 , § 263 | |
Commissioner v. Idaho Power Co. , 418 US 1 (1974), była sprawą Sądu Najwyższego Stanów Zjednoczonych .
Tło
Podatnik , Idaho Power Co., wykorzystał własny sprzęt i pracowników do ulepszenia i powiększenia swoich obiektów kapitałowych. W swoich księgach Idaho Power skapitalizowała amortyzację związaną z budową tego sprzętu używanego do budowy środka trwałego . Jednak dla celów podatku dochodowego podatnik odliczył całą kwotę amortyzacji sprzętu używanego do budowy środka trwałego zgodnie z § 167(a), w tym kwotę skapitalizowaną jako koszty budowy.
Wydanie
Czy dla celów federalnego podatku dochodowego podatnik jest uprawniony do odliczenia od dochodu brutto zgodnie z § 167 lit. § 263(a)(1) Kodeksu zakazuje odliczenia.
Reguła
Pozycje wydatków związanych z budową, takie jak narzędzia, materiały i wynagrodzenia pracowników budowlanych, są traktowane jako część kosztu nabycia środka trwałego. Rozsądne wynagrodzenie płacone za prowadzenie działalności handlowej lub biznesowej kwalifikuje się jako odliczenie od dochodu brutto, ale gdy wynagrodzenie jest wypłacane w związku z budową lub nabyciem środka trwałego, musi ono zostać skapitalizowane, a następnie podlega amortyzacji przez cały okres użytkowania nabyte w ten sposób aktywa kapitałowe.
§ 263(a)(1) Kodeksu Podatkowego odmawia potrącenia jakiejkolwiek kwoty wypłaconej na budowę lub stałą poprawę obiektów. Obejmuje to koszty nabycia, budowy lub wzniesienia budynków. Skarby. Rej. § 1.263(a)-2(a).
Aplikacja
Koszt sprzętu transportowego używanego do prac budowlanych był pokrywany w taki sam sposób, jak koszt dostaw, materiałów i płac robotników budowlanych. Podatnik nie kwestionuje kapitalizacji tych innych pozycji, ponieważ są one składnikami kosztu nabycia środka trwałego. W związku z tym amortyzacja związana z budową również powinna być kapitalizowana.
§ 161 i § 261 Kodeksu podatkowego wymagają, aby przepis § 263 lit.
Wniosek
Amortyzacja sprzętu przypadająca na budowę przez podatnika obiektów kapitałowych ma być kapitalizowana.
Znaczenie
Niniejsza sprawa dotyczy kosztów i konsekwencji podatkowych związanych z wytworzeniem rzeczywistego i materialnego mienia osobistego, gdy podatnik buduje nieruchomość zamiast ją kupować. Wynik ten został skodyfikowany w § 263A Kodeksu Skarbowego (tzw. jednolite zasady kapitalizacji lub Unicap ). Wymaga to kapitalizacji wszystkich kosztów bezpośrednich i pośrednich, które można przypisać do budowy lub wytworzenia nieruchomości lub rzeczowego majątku osobistego. Dotyczy to również nabywania materiałów inwentaryzacyjnych i wynagrodzeń wypłacanych budowniczym lub innym pracownikom produkcyjnym.
Koszty bezpośrednie obejmują surowce i wynagrodzenia wypłacane budowniczym lub innym pracownikom produkcyjnym. Skarby. Rej. § 1.263A-1(e)(2).
Koszty pośrednie obejmują naprawy, amortyzację, media, czynsz, podatek od sprzedaży, podatek od nieruchomości, ubezpieczenie, przechowywanie i opakowanie. Skarby. Rej. § 1.263A-1(e)(3).
Zobacz też
Linki zewnętrzne
Tekst wyroku Commissioner v. Idaho Power Co. , 418 U.S. 1 (1974) jest dostępny w: Findlaw Google Scholar Justia Library of Congress Oyez (audio argumentów ustnych)