Zaliczka na podatek dochodowy od osób prawnych

W Wielkiej Brytanii zaliczka na podatek dochodowy od osób prawnych (ACT) była częścią systemu częściowego przypisania dywidend wprowadzonego w 1973 r., zgodnie z którym spółki były zobowiązane do potrącania podatku od dywidend , zanim zostały one wypłacone akcjonariuszom. Schemat był podobny do sposobu, w jaki banki były zobowiązane do wstrzymania kwoty według ustalonej stopy procentowej naliczonej od depozytów bankowych, zanim zostanie ona wypłacona posiadaczowi rachunku.

Ogólnie rzecz biorąc, wypłata ta oznaczała, że ​​uznano, że odbiorcy dywidendy już zapłacili podstawowy podatek od dochodu z dywidendy. Osoby niebędące podatnikami, takie jak fundusze emerytalne, które w przeciwnym razie nie płaciłyby podatku dochodowego od dochodu z dywidendy, uzyskały prawo do ubiegania się o zwrot kwoty ACT lub po 1993 r. W mniejszej kwocie. Zwrot ACT dla osób niebędących podatnikami został zniesiony w 1997 r., Aw 1999 r. Sam ACT został zniesiony, co skutecznie sprawiło, że dochody z dywidend osób niebędących podatnikami ponownie zostały zwolnione z podatku.

Kwota ACT zapłacona przez firmę może również zostać odliczona od zysków firmy, zmniejszając ostateczny rachunek podatku dochodowego od osób prawnych . ACT został złomowany w 1999 roku.

Historia

Do 1973 r. zyski spółek były opodatkowane jako zyski, a wypłaty dywidend były następnie opodatkowane jako dochód. W 1973 r. wprowadzono system częściowego przypisania wypłat dywidend, w ramach którego spółki były zobowiązane do potrącania podatku od dywidend, zwanego zaliczkowym podatkiem dochodowym od osób prawnych, zanim zostały one wypłacone akcjonariuszom. Przedsiębiorstwa brytyjskie mogły odliczyć potrąconą kwotę ACT od ogólnego zobowiązania z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych, z zastrzeżeniem pewnych ograniczeń. (Pełna kwota zapłaconego ACT nie mogłaby zostać odzyskana, gdyby rozdzielono znacznie duże kwoty zysków.) Akcjonariusze brytyjskiej spółki, którzy otrzymali dywidendę, otrzymali ulgę podatkową odpowiadającą zapłaconemu ACT , która mogłaby zostać potrącona z ich ogólnego zobowiązania z tytułu podatku dochodowego . Akcjonariusze niebędący podatnikami, tacy jak fundusze emerytalne, byli uprawnieni do zwrotu kwoty ACT.

Kiedy wprowadzono ją w 1973 r., stawka ACT od dywidendy brutto (wypłacona kwota plus potrącona ACT) wynosiła 30%, podstawowa stawka podatku dochodowego w tamtym czasie. Do 1993 r. stawka podatku dochodowego od dywidend była taka sama jak wszystkich innych dochodów, a stawka ACT była dostosowywana do zmian podstawowej stawki podatku dochodowego. Od kwietnia 1993 r. stawka ACT została obniżona do 22,5%, podczas gdy stawka podatku od dochodów z dywidend została ustalona na 20%, po raz pierwszy została ustalona na innej stopie niż ta płacona od innych dochodów (25%). Ulga podatkowa była powiązana ze stawką 20%, a nie ze stawką ACT wynoszącą 22,5%, co oznacza, że ​​osoby niebędące podatnikami nie mogły już ubiegać się o zwrot pełnej kwoty, która została wcześniej zapłacona jako ACT. Stawka ACT została obniżona do 20% od kwietnia 1994 r.

W 1997 r. zniesiono ulgę podatkową dla osób niebędących podatnikami (z wyjątkiem organizacji charytatywnych i PEP ), co miało szczególny wpływ na fundusze emerytalne, które nie mogły już ubiegać się o zwrot jakiejkolwiek kwoty, która została wcześniej zapłacona jako ACT. Efektem tej zmiany było to, że fundusze emerytalne zostały skutecznie opodatkowane dochodami z dywidend na mocy obecnie niepodlegającej zwrotowi ACT, obniżając w ten sposób emerytury i rzekomo powodując likwidację niektórych funduszy emerytalnych. Ministerstwo Skarbu argumentowało, że zmiana była kluczowa dla długoterminowego wzrostu gospodarczego: istniejący system podatku dochodowego od osób prawnych stwarzał stronnicze zachęty dla korporacji do wypłacania zysków w formie dywidend akcjonariuszom (w tym funduszom emerytalnym, które mogłyby następnie odzyskać zapłacony podatek), zamiast reinwestowania ich w rozwój firmy (co skutkowałoby zapłaceniem podatku dochodowego od osób prawnych). Stary system podatku dochodowego od osób prawnych był powszechnie postrzegany przez ekonomistów jako ograniczenie brytyjskiego wzrostu gospodarczego. The Times uzyskał dokumenty na podstawie Freedom of Information Act w kwietniu 2007 roku, z których wynikało, że kanclerz Gordon Brown został poinformowany, że fundusze emerytalne poniosą stratę 67 miliardów funtów w wartości aktuarialnej swoich aktywów w wyniku połączenia polityk, w tym zmiana ACT.

ACT został zniesiony 6 kwietnia 1999 r. I zastąpiony ulgą podatkową od dochodów z dywidend w wysokości 10%. Od 6 kwietnia 2016 r. sama ulga podatkowa została zniesiona i zastąpiona wolną od podatku kwotą dywidendy w wysokości 5000 GBP.

Zobacz też

Dalsza lektura

Pobrane z „ https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Advance_corporation_tax&oldid=931616145 ”