Historia podatków majątkowych w Kanadzie

Podatki od spadków i darowizn w Kanadzie mają złożoną historię sięgającą czasów Konfederacji Kanadyjskiej . Zaczynają widzieć powrót do znaczenia w sferze prowincjonalnej.

Obowiązki sukcesji prowincji

spadkowe zostały uznane za ważne „podatki bezpośrednie w prowincji” i mogą mieć zastosowanie w następujących scenariuszach:

1. majątek osoby zmarłej, niezależnie od tego, czy w chwili śmierci mieszkał w Prowincji, czy gdzie indziej, znajdujący się w Prowincji, przechodzący na jakąkolwiek osobę w celu uzyskania korzyści
2. majątek zmarłego znajdował się poza Województwem w chwili śmierci zmarłego, a beneficjent któregokolwiek z majątku zmarłego miał miejsce zamieszkania w chwili śmierci zmarłego
3. w którym zmarły zamieszkiwał w chwili śmierci w Prowincji, a majątek zmarłego obejmuje jakikolwiek majątek osobisty znajdujący się poza Prowincją, w odniesieniu do którego jakiekolwiek korzyści, zgodnie z prawem Prowincji, przechodzą na osobę, która jest mający miejsce zamieszkania lub zamieszkania na terenie woj

Obowiązki spadkowe weszły w życie w różnych prowincjach w następujących momentach:

Województwo	wprowadzony	Akt wprowadzający
Ontario	1892	Ustawa o podatku spadkowym, 1892 , SO 1892, ok. 6
Quebec	1892	Ustawa o opłatach spadkowych i przeniesienia własności nieruchomości , SQ 1892, c. 18
Nowy Brunszwik	1892	Ustawa o podatku spadkowym, 1892 , SNB 1892, ok. 6
Nowa Szkocja	1892	Ustawa o podatku spadkowym, 1892 , SNS 1892, ok. 6
Manitoba	1893	Ustawa o obowiązkach spadkowych , SM 1893, ok. 31, ujednolicona później jako Ustawa o należnościach spadkowych , RSM 1902, k. 161
Wyspa Księcia Edwarda	1894
Brytyjska Kolumbia	1894	Ustawa o podatku spadkowym, 1894 , SBC 1894, ok. 47
Saskatchewan	1905	Rozporządzenie o podatku spadkowym , NWTOrd. 1903 (Sesja II), ok. 5
Alberta	1905
Nowa Fundlandia	1914	Ustawa o obowiązku śmierci , SN 1914 (sesja wojenna), ok. 11

Wiele incydentów związanych z podwójnym opodatkowaniem wynikało z odpowiedzialności podatkowej w różnych prowincjach, a także w innych jurysdykcjach za granicą, które były rozpatrywane niespójnie między prowincjami.

Kolekcja w Ontario

Mitchell Hepburn , premier i skarbnik Ontario w latach 30

John Rudolphus Booth , którego majątek był głównym celem Hepburna

Ontario było szczególnie godne uwagi w wykonywaniu obowiązków. Mitchell Hepburn , jako skarbnik Ontario , przyjął bardziej agresywne podejście do zbierania na dużych posiadłościach, co zaowocowało milionami dolarów dodatkowych dochodów rządowych. Nie przepraszał za to, jak zauważył w przemówieniu wygłoszonym w 1938 roku.

W 1937 r. uchwalono ustawę zezwalającą na ponowne badanie majątków pod kątem zgonów, które nastąpiły od początku 1916 r., a także włączając w zakres tego obowiązku wiele darów inter vivos . W konsekwencji Hepburn nakazał ponowne otwarcie wszystkich akt dotyczących majątków o wartości 500 000 USD lub więcej, a także mniejszych majątków, w których podejrzewano uchylanie się od płacenia podatków, z oczekiwaniem podniesienia dalszych ceł z 70 do 100 milionów USD. Zastosowana taktyka windykacyjna obejmowała zajęcie ksiąg i akt bez nakazu, różne metody wyceny majątku oraz nałożenie kar, które mogły wynieść dwu- lub trzykrotnie wyższą kwotę cła.

Jedną z posiadłości, na której szczególnie skupiono się w tej kampanii, była posiadłość nieżyjącego już Johna Rudolphusa Bootha , który zmarł w 1925 r. Chociaż w 1927 r. Zapłacono cła spadkowe w wysokości 4,28 mln USD, Hepburn następnie zażądał więcej w 1937 r. Spadkobiercy Bootha ostatecznie zapłacili kolejne 3 mln USD w 1939 r. .

Gdzie zastosowanie może mieć obowiązek spadkowy

Podatek nie może być naliczany w przypadku pozostawienia mienia poza prowincją na rzecz beneficjentów, którzy nie są rezydentami ani nie mają miejsca zamieszkania w prowincji. Ogólnie rzecz biorąc, obciążalność obowiązkiem spadkowym zależała od miejsca zamieszkania darczyńcy, miejsca zamieszkania obdarowanego, a także stanu obdarowanego w dniu śmierci spadkodawcy iw dniu rozrządzenia spadkiem. W 1967 roku Ontario opublikowało tabelę przedstawiającą różne efekty:

Traktowanie rozrządzeń na podstawie ustawy o podatku spadkowym (Ontario)

Majątek w dniu śmierci	Zmarły zamieszkały w Ontario						Zmarły, który nie miał miejsca zamieszkania w Ontario w chwili śmierci
	W dniu śmierci iw dniu rozporządzania			Tylko w dniu śmierci
	Gotowe			Gotowe			Gotowe
	Mieszkaniec Ontario w obu terminach	Mieszkaniec tylko w dniu śmierci	Nie mieszka w Ontario w chwili śmierci	Mieszkaniec Ontario w obu terminach	Mieszkaniec tylko w dniu śmierci	Nie mieszka w Ontario w chwili śmierci	Mieszkaniec Ontario w obu terminach	Mieszkaniec tylko w dniu śmierci	Nie mieszka w Ontario w chwili śmierci
Nieruchomości w Ontario	Y	Y	Y	Y	Y	Y	Y	Y	Y
Własność osobista w Ontario (dyspozycja dokonana w Ontario)	Y	Y	Y	Y	Y	Y	Y	Y	Y
Własność osobista w Ontario (dyspozycja dokonana poza Ontario)	Y	Y	Y	N	N	N	N	N	N
Własność osobista poza Ontario (dyspozycja dokonana w Ontario)	Y	Y	N	Y	Y	N	Y	Y	N
Własność osobista poza Ontario (dyspozycja dokonana poza Ontario)	Y	N	N	N	N	N	N	N	N
Nieruchomości poza Ontario	N	N	N	N	N	N	N	N	N

Federalne podatki od nieruchomości

James Lorimer Ilsley , minister finansów w 1941 r

Podatki od śmierci, które nie podlegały ograniczeniom terytorialnym, które miały wpływ na podatki prowincjonalne, zostały po raz pierwszy wprowadzone na szczeblu federalnym na mocy ustawy o podatku spadkowym Dominium uchwalonej w 1941 r. ( Francuski : Loi fédérale sur les droits sukcesoraux ) w 1941 r. W swoim przemówieniu budżetowym w tym roku minister finansów James Lorimer Ilsley wyjaśnił, dlaczego rząd federalny wkracza w ten obszar dochodów:

Podatki pośmiertne są, ogólnie rzecz biorąc, bardzo dobrym rodzajem podatku, ustępującym jedynie podatkowi dochodowemu pod względem zasadniczej słuszności i możliwości stopniowego dostosowywania ich do zdolności płatniczej. Są nawet lepsze niż podatek dochodowy, o ile nie mają tak silnej tendencji do zmniejszania motywacji jednostki do ciężkiej pracy i inicjatywy. Jest rzeczą rozsądną i sprawiedliwą, by po śmierci móc zapewnić coś żonie, dzieciom i innym. Jest jednak również rozsądne i sprawiedliwe, aby państwo dzieliło się tym, co ktoś pozostawia, według stawki zależnej od ilości przekazywanego bogactwa. Rzeczywiście, uważam ten pogląd za tak powszechny w tym kraju, że nie trzeba robić nic więcej, jak tylko przypominać sobie o nim.

Został on później zastąpiony ustawą o podatku od nieruchomości ( francuski : Loi de l'impôt sur les biens transmis par décès ) w 1958 r., Która została uchylona pod koniec 1971 r.

Podatek spadkowy koncentrował się na przekazywanym spadku, a nie na samym spadku, co upodabniało go zakresem do brytyjskiej ustawy o podatku spadkowym z 1853 r . Dla porównania, podatek od nieruchomości był bardziej wzorowany na amerykańskim podatku od nieruchomości .

W momencie wprowadzenia każdego podatku nieruchomość, która podlegała każdemu z nich, została zidentyfikowana w następujący sposób:

Nieruchomość	Obowiązek spadkowy	Podatek od nieruchomości
każde dziedziczenie, oznaczające każde przeszłe lub przyszłe rozrządzenie majątkiem, dzięki któremu inna osoba uzyskuje korzyści z majątku lub dochód z niego, natychmiast lub po jakimkolwiek okresie, na pewno lub warunkowo, pierwotnie lub w drodze materialnego ograniczenia, w tym te działające na zasadzie dewolucji prawa	Y
wszystkimi, którymi zmarły mógł dysponować bezpośrednio przed śmiercią	Y	Y
rozdysponowany jako donatio mortis causa	Y	Y
rozporządzane jako natychmiastowy dar inter vivos	Y	Y
przyjmowane jako podarunek, kiedykolwiek dokonane, z zastrzeżeniem korzyści	Y
rozdysponowany w ciągu trzech lat poprzedzających śmierć, albo do trustu, albo jako dar		Y
zawarte w ugodzie , gdy tylko zostanie zawarta	Y	Y
posiadanych wspólnie z jedną lub kilkoma innymi osobami, w zakresie korzyści z nich płynących	Y	Y
rozdysponowane w ciągu trzech lat przed śmiercią za częściowe wynagrodzenie		Y
sprzedany na podstawie porozumienia z inną osobą (inną niż instytucja finansowa) w celu zakupu renty dożywotniej lub na jakikolwiek inny okres w związku ze śmiercią		Y
w dowolnym momencie sprzedane po cenie niższej niż godziwa wartość rynkowa		Y
wszelkie renty lub inne odsetki, w zakresie, w jakim korzystne odsetki przechodzą przez przeżycie lub w inny sposób po śmierci zmarłego	Y	Y
wszelkie świadczenia emerytalne, rentowe lub świadczenia z tytułu śmierci, które powstają w dniu lub po śmierci zmarłego		Y
rozdysponowane przez jakąkolwiek osobę w dniu lub po śmierci zmarłego, czy to dobrowolnie w uznaniu służby zatrudnienia, czy też w inny sposób na podstawie innej umowy		Y
wszelkie kwoty płatne w ramach polisy ubezpieczeniowej na życie , niezależnie od tego, czy posiadane (samodzielnie, wspólnie lub wspólnie) przez zmarłego lub fundusz powierniczy lub korporację kontrolowaną przez zmarłego	Y	Y
przekazane lub osiedlone na jakiejkolwiek osobie, w ciągu trzech lat poprzedzających śmierć, w zamian za małżeństwo	Y	Y
zgodziły się zostać przeniesione lub osiedlone na jakiejkolwiek osobie, w ciągu trzech lat poprzedzających śmierć, w zamian za małżeństwo, w zakresie, w jakim zostały faktycznie przeniesione lub uregulowane		Y
to jest przedmiotem przeniesienia, umowy lub ugody zawartej w dowolnym momencie w związku z zawarciem małżeństwa, w przypadku gdy jakikolwiek interes dożywotni lub w inny sposób jest zastrzeżony wyraźnie lub w sposób dorozumiany na rzecz zmarłego		Y
jakikolwiek majątek w posagu lub kurtuazji	Y	Y
każde rozrządzenie w ciągu trzech lat poprzedzających śmierć w zamian za zwolnienie jakiegokolwiek prawa do posagu lub grzeczności		Y

Podatek od prezentów

Podatek od darowizn został wprowadzony jako część New Deal RB Bennetta w 1935 roku. Został sformułowany jako środek zapobiegający unikaniu, jak wyjaśnił Edgar Nelson Rhodes w przemówieniu budżetowym z tego roku:

Ta forma opodatkowania, przyjęta w wielu krajach, jest nakładana przede wszystkim w celu zniechęcenia do przekazywania własności w formie darowizny, głównie w ramach grup rodzinnych, co skutkowałoby obniżeniem dochodów osobistych do niższych przedziałów, a tym samym zabezpieczeniem wymiaru podatku dochodowego na poziomie stawki niższe niż te, które byłyby normalnie stosowane. Wprowadzenie tego środka jest obecnie szczególnie celowe ze względu na wyższe stawki podatkowe przewidziane w nowym podatku wyrównawczym od dochodów z inwestycji. Podatek ten powinien nie tylko stabilizować naszą strukturę podatków dochodowych, ale powinien działać w podobny sposób w odniesieniu do podatków spadkowych i spadkowych pobieranych przez prowincje.

W rezultacie został nałożony przez parlament Kanady w tym samym roku jako część ustawy o podatku dochodowym od wojny .

Podatek miał szeroki zakres:

• dotyczyło to każdej własności (znajdującej się w Kanadzie lub poza nią) przekazanej w drodze darowizny lub darowizny
• obowiązywał „niezależnie od tego, czy przekazanie następuje w formie powiernictwa czy w inny sposób, bezpośrednio czy pośrednio, czy też majątek jest rzeczowy lub osobisty, materialny czy niematerialny, i obejmuje prezenty dokonane przez spółki osobowe”
• kilka rodzajów prezentów lub darowizn było zwolnionych z podatku: te w dowolnym roku, które wyniosły 4000 USD lub mniej; te, które wchodzą w życie po śmierci; te przekazane instytucjom charytatywnym lub edukacyjnym w Kanadzie lub dowolnej prowincji oraz niektóre nieuznane do celów podatku dochodowego
• w przypadku darowizny na rzecz małoletniego w wieku od 13 do 18 lat obowiązek podatkowy powstaje dopiero w wieku 19 lat, pod warunkiem złożenia przez darczyńcę zabezpieczenia zapłaty podatku
• obowiązek zapłaty podatku spoczywa na darczyńcy, w przeciwnym razie odpowiedzialność solidarną ponosi zarówno darczyńca, jak i obdarowany

Powojenny udział w dochodach

Porozumienia federalno-prowincjonalne dotyczące podziału dochodów (1947-1971)

Od 1947 do 1971 istniał skomplikowany zestaw federalnych i prowincjonalnych ustaleń dotyczących podziału dochodów, w których:

• W Nowej Fundlandii, Wyspie Księcia Edwarda, Nowej Szkocji, Nowym Brunszwiku i Manitobie rząd federalny pobierał podatki od nieruchomości według pełnych stawek, ale odprowadzał 75% dochodów pochodzących z każdej z tych prowincji;
• W Albercie i Saskatchewan rząd federalny pobierał podatki od nieruchomości według pełnych stawek, ale zwracał 75% dochodów pochodzących z każdej z tych prowincji, które zostały zwrócone z powrotem do majątku;
• W Kolumbii Brytyjskiej rząd federalny pobierał podatki od nieruchomości w wysokości zaledwie 25% pełnej stawki, a prowincja nadal nakładała własny podatek spadkowy;
• W Ontario i Quebecu rząd federalny pobierał podatki od nieruchomości w wysokości zaledwie 50% pełnej stawki i przekazywał 50% takich poborów do takich prowincji, a prowincje nadal nakładały własne cła spadkowe.

Kiedy w 1969 r. opublikowano białą księgę Edgara Bensona na temat reformy podatkowej, jego pierwotnym zamiarem było utrzymanie podatków od spadków i darowizn w połączeniu z wprowadzeniem podatku od zysków kapitałowych , z odpowiednią ulgą w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania . Po konsultacjach społecznych odbyły się rozprawy przez komisje parlamentarne ogłosił, że ponieważ „nie jest już możliwe ustanowienie jednolitego krajowego systemu podatku od spadków za pomocą ustawodawstwa federalnego”, rząd federalny opuści pole podatku od spadków i darowizn 31 grudnia 1971 r. W tym czasie, tylko Kolumbia Brytyjska, Ontario i Quebec nadal nakładały własne cła. Większość innych prowincji wznowiła swoje obowiązki spadkowe, a także zaczęła pobierać podatki od darowizn 1 stycznia 1972 r.

Obowiązki sukcesji prowincji (po 1971 r.)

Obowiązki spadkowe trwały do ​​następujących terminów:

Województwo	Uchylać	Ustawa uchylająca
Nowy Brunszwik	1974	SNB 1991, ok.6
Nowa Szkocja	1974	Ustawa o zmianie rozdziału 17 ustaw z 1972 r., Ustawa o obowiązkach spadkowych , SNS 1974, c. 30
Nowa Fundlandia	1974	Ustawa o podatku spadkowym (uchylenie), 1974 , SN 1974, c. 76
Manitoba	1977	ustawa o podatku spadkowym , SM 1988-89, ok. 42, s. 78
Brytyjska Kolumbia	1977	Ustawa o uchyleniu cła spadkowego, 1977 , SBC 1977, ok. 20
Saskatchewan	1977	Ustawa o reformie regulacyjnej, 1992 , SS 1992, ok. 11
Ontario	1979	Ustawa o uchyleniu podatku spadkowego, 1979 , SO 1979, ok. 20
		Ustawa o uchyleniu ustawodawstwa dotyczącego podatku spadkowego, 2009 , uchwalona ustawą Ontario Tax Plan for More Jobs and Growth Act, 2009 , SO 2009, c. 34, Sz. T
Quebec	1985	Ustawa o zmianie niektórych ustaw podatkowych i innych ustaw , SQ 1986, k. 15, s. 4

Uważano, że podatki te wymarły z powodu ich względnej nieatrakcyjności, jak zauważył Peter Hogg :

1. skuteczne ustawodawstwo jest trudne do opracowania
2. jego złożoność sprawia, że ​​administrowanie podatkami jest kosztowne w stosunku do zebranych kwot
3. podatki prowadzą do przemysłu unikania podatków, często obejmującego przenoszenie aktywów poza prowincję

Prowincjonalny podatek od darowizn (po 1971 r.)

Podatki od prezentów były pobierane do następujących dat:

Województwo		Uchylać	Ustawa uchylająca
Nowy Brunszwik	Ustawa o podatku od darowizn, 1972 , SNB 1972, ok. 9	1 stycznia 1974	SNB 1991, ok. 5
Nowa Szkocja	Ustawa o podatku od darowizn , SNS 1972, ok. 9	1 kwietnia 1974	Ustawa o zmianie rozdziału 9 ustaw z 1972 r., Ustawa o podatku od darowizn , SN 1974, c. 75
Nowa Fundlandia	Ustawa o podatku od darowizn, 1972 , SN 1972, ok. 39	9 kwietnia 1974	Ustawa o podatku od darowizn (uchylenie), 1974 , SN 1974, ok. 75
Saskatchewan	Ustawa o podatku od darowizn, 1972 , SS 1972 c. 48	1 stycznia 1977	Ustawa o uchyleniu podatku od darowizn, 1972 , SS 1976-77, ok. 27
Brytyjska Kolumbia	Ustawa o podatku od darowizn, 1972 r. , SBC 1972 r. 23	24 stycznia 1977	Ustawa o uchyleniu podatku od darowizn, 1977 r. , SBC 1977 r. 15
Manitoba	Ustawa o podatku od darowizn , SM 1972, ok. 10	11 października 1977	Ustawa o zmianie ustawy o podatku od darowizn (Manitoba) i ustawy o podatku spadkowym (Manitoba) , SM 1977 (druga sesja), ok. 2
Ontario	Ustawa o podatku od darowizn, 1972 , SO 1972, ok. 12	11 kwietnia 1979	Ustawa o uchyleniu podatku od darowizn, 1979 , SO 1979, ok. 21
Quebec	Ustawa podatkowa , SQ 1972, ok. 23, część VIII	23 kwietnia 1985	Ustawa o zmianie niektórych ustaw podatkowych i innych ustaw , SQ 1986, k. 15, s. 208

Konwersja na domniemane dyspozycje dotyczące podatku od zysków kapitałowych (po 1971 r.)

Po zniesieniu federalnych podatków od spadków i darowizn 1 stycznia 1972 r. System podatku dochodowego został zmieniony w celu wprowadzenia podatku od zysków kapitałowych , który obejmował odpowiedzialność wynikającą z „domniemanego rozporządzania” majątkiem. Odpowiedzialność będzie wynikać z darowizn od podatnika i śmierci podatnika, a także w następujących okolicznościach:

• zmienił się sposób korzystania z nieruchomości
• podatnik emigruje z Kanady
• trust dla współmałżonka lub konkubenta podatnika w przypadku śmierci beneficjenta lub w 21. rocznicę powstania trustu

Niedawna konwersja prowincjonalnych opłat spadkowych na podatki spadkowe

W ostatnich latach prowincje przeniosły opłaty za nadanie spadków i zarządzeń ze stawek ryczałtowych na opłaty uzależnione od wartości spadku. W 1992 roku Ontario wprowadziło opłaty na poziomie wyższym niż w jakiejkolwiek innej prowincji. Sąd Najwyższy Kanady stwierdził, że sposób jego wprowadzenia jest niekonstytucyjny, ponieważ jego podstawa nie była przedmiotem odpowiedniej legislacji.

W rezultacie prowincje przyjęły przepisy uzasadniające już obowiązujące opłaty:

Województwo	Ustawodawstwo retrospektywne	Z mocą wsteczną do
Ontario	Ustawa o podatku od nieruchomości z 1998 r. , SO 1998, ok. 34, Harmonogram	15 maja 1950 r
Manitoba	Zmiany w opłatach ustawowych i wynikające z nich , SM 1999, c. 11	6 sierpnia 1959
Nowa Szkocja	Ustawa o zmianie rozdziału 104 zmienionego statutu z 1989 r., ustawy o kosztach i opłatach oraz rozdział 359 zmienionego statutu z 1989 r., ustawy spadkowej, SNS 1999 (2. sesja), c. 1	1 października 1982
Brytyjska Kolumbia	Ustawa o opłacie spadkowej , SBC 1999, ok. 4	1 kwietnia 1988
Nowa Fundlandia	Ustawa o opłatach za usługi , SN 1998, c. S-13.2, s. 6	Za każdym razem, gdy pobierano opłatę
Alberta	Ustawa o przeglądzie opłat i należności rządowych , SA 1999, c. G8, s. 2	Za każdym razem, gdy pobierano opłatę
Wyspa Księcia Edwarda	Ustawa o zmianie ustawy o bezpieczeństwie mienia osobistego, ustawy o spadkach i ustawy o rejestrach , SPEI 1999 (II sesja), c. 17, s. 2	Za każdym razem, gdy pobierano opłatę
Nowy Brunszwik	Ustawa o sądzie spadkowym , SNB c. P-17.1, s. 75.1, dodany przez SNB 1999, c. 29, s. 5
Saskatchewan	Nowelizacja ustawy o zarządzaniu nieruchomościami, 1999 , SS 1999, c. 2

Rozszerzenie zakresu w Ontario (2015)

Ontario miało już najwyższe stawki związane z podatkami spadkowymi, ale nadal boryka się z dużymi deficytami budżetowymi . W przemówieniu do budżetu województwa na 2011 r. stwierdzono, że nadal istnieje problem z przestrzeganiem przepisów dotyczących podatku od zarządzania nieruchomościami, w związku z czym uchwalono w tym roku przepisy zmieniające, które weszły w życie 1 stycznia 2015 r., Przewidując następujące zmiany:

• oprócz wymogu wpłacenia kaucji na podatek, który już obowiązywał w celu otrzymania zaświadczenia o spadku, przedstawiciel spadkowy musi złożyć deklarację dotyczącą informacji o majątku w ciągu 90 dni od daty wystawienia zaświadczenia, wraz z ewentualnym saldem podatku wciąż należny
• jeżeli późniejsze oświadczenie zgodnie z ustawą o spadkach ujawnia majątek, który nie został wcześniej ujawniony w zeznaniu dotyczącym majątku, przedstawiciel majątku musi złożyć zmienione oświadczenie w ciągu 30 dni od daty oświadczenia
• Minister Finansów ma podobne uprawnienia do badania informacji, jakie posiada na mocy ustawy o podatku od sprzedaży detalicznej
• nie ma procedury, aby spadek mógł otrzymać zaświadczenie o zwolnieniu z dalszej odpowiedzialności

Zmiany były postrzegane jako „wywieranie nadmiernej presji na wykonawców - często członków rodziny - w obliczu równoważenia żalu z próbami uszczęśliwienia Ministerstwa Finansów”.

Dalsza lektura

• Bale, Gordon. „Planowanie testamentów i majątku” (PDF) . Przegląd prawa Ottawy . 5 (2): 555–582.
• Benson, EJ (1969). Propozycje reformy podatkowej (PDF) . Ottawa: Queen's Printer dla Kanady.
• Benson, EJ (1971). Podsumowanie przepisów dotyczących reformy podatkowej z 1971 r. (PDF) . Ottawa: Queen's Printer dla Kanady.
• Carter, K. LeM. (1966). „17: Darowizny, w tym spadki” (PDF) . Raport Królewskiej Komisji ds. Podatków . Tom. 3. s. 465–519.
• Goodman, Wolfe D. (1995). „Podatki od śmierci w Kanadzie, w przeszłości iw możliwej przyszłości” (PDF) . Kanadyjski Dziennik Podatkowy . Kanadyjska Fundacja Podatkowa . 43 (5): 1360-1376.
• LeBreux, Paweł (1999). „Eurig Estate: kolejny dzień, kolejny podatek” (PDF) . Kanadyjski Dziennik Podatkowy . 47 (5): 1126–1163.
• Pozer, Dawid (1959). „Nowy podatek od nieruchomości” . Dziennik prawniczy Osgoode Hall . 1 (2): 90–94.
• Smith, Lancelot J. (1967). „28. Opodatkowanie bogactwa: podatki od śmierci i darowizn” . Sprawozdanie Komisji ds. Podatków w Ontario . Tom. III. s. 131–208.
•   Ontario Fair Tax Commission (1993). „19: Opodatkowanie bogactwa” . Sprawiedliwe opodatkowanie w zmieniającym się świecie . Toronto: drukarka królowej. s. 360–393. ISBN 0-8020-7572-X .
•   Kanadyjski przewodnik dotyczący podatków od prezentów: komentarz na temat opodatkowania prezentów na mocy ustawy o podatku dochodowym, ustawy o podatku od nieruchomości, ustaw o podatku spadkowym Kolumbii Brytyjskiej, Ontario i Quebecu oraz ustaw o podatku od sprzedaży i użytkowania (wyd. 2) . Don Mills: CCH Canadian Limited. 1968. OCLC 461607604 .