Odroczenie podatku

Odroczenie podatku odnosi się do przypadków, w których podatnik może odłożyć płacenie podatków na jakiś przyszły okres. Teoretycznie zapłacony podatek netto powinien być taki sam. Podatki mogą być czasami odraczane na czas nieokreślony lub mogą być opodatkowane według niższej stawki w przyszłości, szczególnie w przypadku odroczenia podatku dochodowego.

Odroczenie podatku od osób prawnych

Korporacje (lub inne przedsiębiorstwa) często mogą odraczać podatki, na przykład stosując przyspieszoną amortyzację . Podatki od zysku (lub inne podatki) są zmniejszane w bieżącym okresie albo poprzez obniżenie deklarowanych dochodów teraz, albo poprzez zwiększenie wydatków. W zasadzie podatki w przyszłych okresach powinny być wyższe.

Odroczenie podatku dochodowego

W wielu jurysdykcjach podatek dochodowy można odroczyć na przyszłe okresy na wiele sposobów. Na przykład dochód można ujmować w przyszłych latach poprzez odliczenia podatku dochodowego lub niektóre wydatki mogą stanowić odliczenia w bieżącym, a nie przyszłym okresie. Badanie z 2010 roku dokumentuje, w jakim stopniu amerykańscy podatnicy przyspieszają stanowe podatki dochodowe podlegające odliczeniu, płacąc je z góry w grudniu, zamiast zwykle należnego stycznia następnego roku. W jurysdykcjach, w których stawki podatkowe są progresywne – co oznacza, że podatek dochodowy jako procent dochodu jest wyższy w przypadku wyższych dochodów lub progi podatkowe , skutkujące wyższą krańcową stawką podatkową – często skutkuje to niższymi zapłaconymi podatkami, niezależnie od wartości pieniądza w czasie .

Konta emerytalne z odroczonym podatkiem istnieją w wielu jurysdykcjach i umożliwiają osobom fizycznym deklarowanie dochodu w późniejszym życiu; jeśli osoby te mają również niższe dochody na emeryturze, płacone podatki mogą być znacznie niższe. W Kanadzie składki na zarejestrowane plany oszczędności emerytalnych lub RRSP są odliczane od dochodu, a dochody ( odsetki , dywidendy i zyski kapitałowe ) z tych kont nie są opodatkowane; tylko wypłaty z konta emerytalnego są opodatkowane jako dochód.

Inne rodzaje kont emerytalnych odroczą podatek tylko od dochodów uzyskanych na koncie. W Stanach Zjednoczonych istnieje wiele różnych form oszczędnościowych kont emerytalnych o różnych cechach i limitach, w tym 401ks , IRA i inne.

Tak długo, jak osoba fizyczna dokonuje wypłat, gdy znajduje się w niższym przedziale podatkowym (to znaczy ma niższą krańcową stawkę podatkową), całkowite podatki do zapłaty będą niższe.

Z drugiej strony, niektóre osoby (głównie właściciele firm) mogą zdecydować się na odroczenie swoich zobowiązań podatkowych poprzez „przedpłatę” podatku dochodowego od osób fizycznych, który w przeciwnym razie byłby należny w przyszłych latach. Na przykład, jeśli wiadomo, że stawki podatkowe będą rosły w przyszłym roku podatkowym, właściciel firmy może zmniejszyć swoje całkowite zobowiązanie podatkowe, wypłacając sobie wyższe wynagrodzenie i/lub premie w bieżącym roku podatkowym, nawet jeśli on lub musi pożyczyć pieniądze firmy, aby to zrobić. W większości jurysdykcji właściciel takich pożyczek może w dowolnym momencie pobrać kwotę główną takich pożyczek bez podatku, co pozwala właścicielowi na otrzymanie niższego wynagrodzenia, niż miałoby to miejsce w przypadku wzrostu stawki podatkowej. Alternatywnie, właściciel nowej lub borykającej się z trudnościami firmy może otrzymać wyższą pensję, niż jej firma może nominalnie zapłacić, w nadziei, że gdy firma będzie bardziej rentowna, kwota podatków należnych w wyższych przedziałach podatkowych będzie mniejsza lub żadna w ogóle. Co najmniej, zwykle zaleca się, aby właściciele firm przynajmniej płacili sobie wystarczającą pensję, aby wykorzystać wszystkie podstawowe zwolnienia osobiste w danym roku podatkowym, ponieważ zwolnień tych zazwyczaj nie można odroczyć na przyszły rok podatkowy. Jednak w przypadku agresywnego zastosowania może to być ryzykowna strategia w zależności od jurysdykcji – jeśli firma upadnie, zdolność właścicieli do czerpania korzyści z nominalnych odpisów i strat naliczonych we wcześniejszych latach może być ograniczona lub żadna.

Międzynarodowe odroczenie podatku

Podatki od zysków pochodzących z inwestycji zagranicznych mogą również zostać odroczone poprzez zatrzymanie i reinwestowanie zysków przedsiębiorstw w innych krajach o niższych podatkach. Korzyści z tego rodzaju odroczenia podatku można przypisać dwóm częściowo współzależnym efektom, efektowi stopy podatkowej i efektowi odsetkowemu:

stawki podatkowej opiera się na fakcie, że dopóki zysk (domniemanej) spółki zależnej nie jest wypłacany krajowemu (korporacyjnemu lub indywidualnemu) akcjonariuszowi, zysk nie jest opodatkowany w kraju akcjonariusza. Jeżeli zagraniczna stawka podatkowa jest niższa niż krajowa, zyski mogą zostać zatrzymane w celu ochrony ich przed opodatkowaniem krajowym. W przypadku zwolnienia zysków zagranicznych (jak ma to miejsce np. w przypadku akcjonariuszy korporacyjnych w Niemczech) ta ulga podatkowa jest ostateczna.

Efekt odsetkowy wynika z faktu, że jeśli zagraniczna stawka podatkowa jest niska, wpływ stawki podatkowej na dochód netto rośnie w czasie wraz ze wzrostem wykładniczym kwoty dodatkowych odsetek (korzyść odsetkowa). Dlatego przy równych dochodach brutto, np. w przypadku ruchomych aktywów finansowych, bardziej opłacalne jest inwestowanie w krajach o niskich podatkach: dochód netto jest wyższy w kraju o niskich podatkach niż w kraju o wysokich podatkach, a zatem kapitał rośnie w Szybsze tempo. Tego skutku odsetkowego nie można całkowicie wyeliminować, nawet jeśli przy wypłacie występuje dodatkowe opodatkowanie (np. jak w systemie ulg dla akcjonariuszy lub przy metodzie kredytowej).

Zobacz też