Plany emerytalne w Stanach Zjednoczonych

Artykuł ten dotyczy planów emerytalnych oferowanych przez prywatnych pracodawców. Aby zapoznać się z rządowymi planami emerytalnymi, zobacz Plany emerytalne pracowników publicznych (Stany Zjednoczone) .

Plan emerytalny to umowa finansowa mająca na celu zastąpienie dochodów z pracy po przejściu na emeryturę . Plany te mogą być tworzone przez pracodawców, firmy ubezpieczeniowe, związki zawodowe , rząd lub inne instytucje. Kongres wyraził chęć wspierania odpowiedzialnego planowania emerytalnego poprzez zapewnienie korzystnego traktowania podatkowego szerokiej gamy planów. Federalne aspekty podatkowe planów emerytalnych w Stanach Zjednoczonych opierają się na przepisach Internal Revenue Code , a plany te regulowane są przez Departament Pracy zgodnie z przepisami ustawy o zabezpieczeniu dochodów emerytalnych pracowników (ERISA).

Rodzaje planów emerytalnych

Programy emerytalne dzieli się na programy określonych świadczeń lub programy określonych składek , w zależności od sposobu ustalania świadczeń.

W programie określonych świadczeń (lub programie emerytalnym ) świadczenia są obliczane przy użyciu ustalonego wzoru, który zazwyczaj uwzględnia końcowe wynagrodzenie i pracę u pracodawcy, a płatności są dokonywane z funduszu powierniczego specjalnie przeznaczonego na potrzeby programu. Nie istnieją osobne konta dla każdego uczestnika.

Natomiast w programie określonych składek każdy uczestnik posiada konto, a korzyść dla uczestnika jest uzależniona zarówno od kwoty wpłaconych na konto środków, jak i od realizacji inwestycji zakupionych za wpłacone na konto środki.

Niektóre rodzaje planów emerytalnych, takie jak plany salda gotówkowego , łączą w sobie cechy programów określonych świadczeń i programów określonych składek.

Programy określonych składek

Główny artykuł: Program określonych składek

art. 414 Kodeksu skarbowego , program określonych składek to program sponsorowany przez pracodawcę z indywidualnym kontem dla każdego uczestnika. Naliczone korzyści wynikające z takiego programu można przypisać wyłącznie wpłatom na konto indywidualne oraz zyskom z inwestycji w te fundusze, pomniejszonym o wszelkie straty i koszty. Wpłaty są inwestowane ( np . na giełdzie), a zwroty z inwestycji są zapisywane na koncie danej osoby lub odejmowane z niej. Po przejściu na emeryturę konto uczestnika służy do zapewnienia świadczeń emerytalnych, często poprzez zakup renty . W ostatnich latach plany określonych składek stały się bardziej powszechne i obecnie stanowią dominującą formę programów w sektorze prywatnym. Liczba programów o zdefiniowanych świadczeniach w USA stale maleje, ponieważ coraz więcej pracodawców postrzega finansowanie emerytur jako ryzyko finansowe, którego można uniknąć, zamrażając program i zamiast tego oferując plan określonych składek.

Przykłady planów określonych składek obejmują indywidualne konto emerytalne (IRA), 401(k) i plany podziału zysków . W takich programach uczestnik odpowiada za wybór rodzaju inwestycji , na które przeznaczane są środki zgromadzone w programie emerytalnym. Może to obejmować wybór jednego z niewielkiej liczby wcześniej ustalonych funduszy inwestycyjnych lub wybór pojedynczych akcji lub innych inwestycji (takich jak obligacje). Większość samodzielnych planów emerytalnych charakteryzuje się pewnymi korzyściami podatkowymi . Środki zgromadzone w takich planach nie mogą zostać wycofane bez kary do czasu osiągnięcia przez inwestora wieku emerytalnego, czyli zazwyczaj roku, w którym podatnik osiąga 59,5 roku życia.

Wpłacane środki mogą pochodzić z odroczenia wynagrodzeń pracowników, składek pracodawcy lub składek wyrównawczych pracodawcy . Programy określonych składek podlegają sekcji 415 Kodeksu skarbowego , dotyczącym wysokości składek. Od 2015 r. łączna kwota odroczenia, obejmująca składki pracownika i pracodawcy, jest ograniczona do 53 000 USD. Kwota przeznaczona wyłącznie dla pracowników wynosi 18 000 dolarów na rok 2015, ale plan może pozwolić uczestnikom, którzy ukończyli 50. rok życia, na wniesienie wkładu uzupełniającego w wysokości do dodatkowych 6000 dolarów.

Programy określonych świadczeń

Główny artykuł: Program emerytalny o zdefiniowanych świadczeniach

W USA program określonych świadczeń, powszechnie nazywany emeryturą , wypłaca świadczenia z funduszu powierniczego według specjalnego wzoru określonego przez sponsora programu. Innymi słowy, w planie określono świadczenie , które będzie wypłacane po przejściu na emeryturę. Ustawowa definicja zdefiniowanego świadczenia obejmuje wszystkie programy emerytalne, które nie są zdefiniowanymi składkami i w związku z tym nie posiadają indywidualnych kont.

Chociaż sądy zinterpretowały tę ogólną definicję jako obejmującą niektóre hybrydowe plany emerytalne, takie jak plany salda gotówkowego (CB) i plany kapitału emerytalnego (PEP), większość planów emerytalnych oferowanych przez duże przedsiębiorstwa lub agencje rządowe to końcowe średnie wynagrodzenie (FAP). programów emerytalnych, w ramach których miesięczne świadczenie jest równe liczbie przepracowanych lat pomnożonej przez wynagrodzenie członka w chwili przejścia na emeryturę pomnożone przez współczynnik zwany stopą memoriałową . Świadczenia są wypłacane co najmniej w normalnej formie jako renta dożywotnia dla osób samotnych (SLA) dla uczestników samotnych lub jako kwalifikowana renta wspólna i renta dla osób pozostałych przy życiu (QJSA) dla uczestników pozostających w związku małżeńskim. Obie normalne formy są wypłacane po osiągnięciu normalnego wieku emerytalnego (zwykle 65 lat) i mogą zostać skorygowane aktuarialnie o wcześniejsze lub późniejsze rozpoczęcie pracy. Inne opcjonalne formy płatności, takie jak wypłaty ryczałtowe, mogą być dostępne, ale nie są wymagane.

Plan salda gotówkowego zazwyczaj oferuje kwotę ryczałtową w normalnym wieku emerytalnym, a często przed nim. Jednakże, podobnie jak w przypadku wszystkich programów określonych świadczeń, plan salda środków pieniężnych musi również zapewniać opcję otrzymywania świadczenia w formie renty dożywotniej . Kwota świadczenia rentowego musi być jednoznacznego ustalenia zgodnie z przepisami IRS 1.412-1 .

Programy określonych świadczeń mogą być kapitałowe lub niefunduszowe . W programie kapitałowym składki pracodawcy i uczestników inwestowane są w fundusz powierniczy przeznaczony wyłącznie na wypłatę świadczeń emerytom w ramach danego programu. Przyszłe zyski z inwestycji i przyszłe świadczenia, jakie zostaną wypłacone, nie są znane z góry, dlatego nie ma gwarancji, że dany poziom składek pozwoli spełnić przyszłe zobowiązania. Dlatego aktywa i pasywa funduszy są regularnie przeglądane przez aktuariusza w procesie zwanym wyceną. Aby utrzymać odpowiednie finansowanie, jeśli ma ono pozostać, wymagany jest program określonych świadczeń wykwalifikowany .

W planie bezfunduszowym nie są rezerwowane żadne środki na konkretny cel wypłaty świadczeń. Świadczenia podlegające wypłacie pokrywane są natychmiast ze składek na rzecz programu lub z majątku ogólnego. Większość rządowych planów emerytalnych, w tym Ubezpieczenie Społeczne , jest bezfunduszowych, a świadczenia są wypłacane bezpośrednio z bieżących podatków i składek na Ubezpieczenie Społeczne. Większość niekwalifikowanych planów jest również niefinansowana.

Plany hybrydowe i saldo gotówkowe

Projekty planów hybrydowych łączą w sobie cechy projektów planów określonych świadczeń i planów określonych składek . Ogólnie rzecz biorąc, dla celów podatkowych, księgowych i regulacyjnych są one traktowane jako programy określonych świadczeń . Podobnie jak w przypadku programów określonych świadczeń, ryzyko inwestycyjne w dużej mierze ponosi sponsor programu. Podobnie jak w przypadku projektów o zdefiniowanych składkach, świadczenia z programu wyrażane są w postaci hipotetycznego salda konta i są zwykle wypłacane w formie salda gotówkowego po rozwiązaniu stosunku pracy. Dzięki tym funkcjom są one bardziej przenośne niż tradycyjne plany określonych świadczeń i być może bardziej atrakcyjne dla wysoce mobilnej siły roboczej. Typowym projektem hybrydowym jest plan salda gotówkowego , w którym nominalne saldo konta pracownika rośnie o określoną stopę procentową i roczną składkę pracodawcy.

W Stanach Zjednoczonych konwersja planu tradycyjnego na projekty planu hybrydowego budzi kontrowersje. Po konwersji sponsorzy programu są zobowiązani do retrospektywnego obliczenia sald kont pracowników, a jeśli rzeczywiste świadczenia nabyte przez pracownika w ramach starego projektu przekraczają saldo konta, pracownik wchodzi w okres wyczerpania . W tym okresie pracownik byłby uprawniony do otrzymywania już naliczonych świadczeń według starej formuły, ale wszystkie przyszłe świadczenia będą naliczane w ramach nowego planu. Ostatecznie świadczenie naliczone w ramach nowego projektu przekracza kwotę nabytą w ramach starego projektu. Uczestnikowi wydaje się jednak, że istnieje okres, w którym nie nalicza się żadnych nowych świadczeń. Projekty hybrydowe zazwyczaj eliminują również bardziej hojne świadczenia dotyczące wcześniejszej emerytury stosowane w tradycyjnych emeryturach.

Ponieważ młodsi pracownicy mają więcej lat na naliczanie odsetek i spłatę kredytów niż pracownicy zbliżający się do wieku emerytalnego, krytycy planów salda gotówkowego nazwali nowe projekty dyskryminacją. Z drugiej strony nowe projekty mogą lepiej odpowiadać potrzebom nowoczesnej siły roboczej i faktycznie zachęcać starszych pracowników do pozostania w pracy, ponieważ naliczanie świadczeń będzie kontynuowane w stałym tempie, dopóki pracownik pozostanie w pracy. Od 2008 r. sądy generalnie odrzucały pogląd, że plany salda gotówkowego dyskryminują ze względu na wiek, [ potrzebne źródło ] , podczas gdy ustawa o ochronie emerytur z 2006 r. oferuje ulgę w przypadku większości planów hybrydowych w perspektywie prospektywnej.

Chociaż program salda gotówkowego jest z technicznego punktu widzenia programem określonych świadczeń, zaprojektowanym w celu umożliwienia pracownikom oceny ekonomicznej wartości ich świadczeń emerytalnych w sposób podobny do programu określonych składek ( tj . jako saldo konta), docelowy program świadczeń jest programem określonych składek zaprojektowanym aby wyrazić swój przewidywany wpływ w postaci dochodu w ciągu całego życia jako procent końcowego wynagrodzenia na emeryturze ( tj. jako kwotę renty). Na przykład plan docelowych świadczeń może naśladować typowy plan określonych świadczeń oferujący 1,5% wynagrodzenia za rok pracy pomnożony przez ostatnie średnie wynagrodzenie z 3 lat. Założenia aktuarialne, takie jak 5% odsetek, 3% podwyżka wynagrodzeń i tabela życia UP84 dotycząca śmiertelności, służą do obliczenia poziomu stawki składki, który utworzyłby potrzebną kwotę ryczałtową w wieku emerytalnym. Problem z takimi planami polega na tym, że stawka ryczałtowa może być niska w przypadku młodych uczestników i wysoka w przypadku starszych uczestników. Choć może się to wydawać niesprawiedliwe, wypaczenie świadczeń na rzecz starszego pracownika jest cechą większości tradycyjnych planów określonych świadczeń i każda próba dopasowania go ujawniłaby funkcję backloadingu.

Wymóg trwałości

Aby ustrzec się przed nadużyciami podatkowymi w Stanach Zjednoczonych, Urząd Skarbowy (IRS) opublikował przepisy wymagające, aby plany emerytalne miały charakter stały, a nie tymczasowe rozwiązanie stosowane w celu przejęcia korzyści podatkowych. Rozporządzenie 1.401-1(b)(2) stanowi, że „[t]hus, chociaż pracodawca może zastrzec sobie prawo do zmiany lub zakończenia programu i zaprzestania opłacania składek w ramach tego programu, rezygnacja z programu z jakiegokolwiek powodu innego niż konieczność służbowa w ciągu kilku lat od jego wejścia w życie będzie dowodem na to, że plan od samego początku nie był prowadzony w dobrej wierze program przeznaczony wyłącznie na korzyść ogółu pracowników. Będzie to szczególnie prawdziwe, jeżeli na przykład plan emerytalny zostanie porzucony wkrótce po całkowitym sfinansowaniu emerytur osobom, na rzecz których zakazana jest dyskryminacja...” IRS miałby podstawy do dyskwalifikacji programu z mocą wsteczną, nawet jeżeli byłby on sponsor początkowo otrzymał list z pozytywną decyzją.

Kwalifikowane plany emerytalne

Kwalifikujące się plany są traktowane korzystnie pod względem podatkowym i podlegają regulacjom ERISA. Techniczna definicja kwalifikowanego nie zgadza się z powszechnie stosowanym rozróżnieniem. Na przykład 403 (b) nie są uważane za plany kwalifikowane, ale są traktowane i opodatkowane niemal identycznie.

Termin „kwalifikowany” ma szczególne znaczenie w odniesieniu do programów określonych świadczeń. IRS , jakie musi spełnić plan, aby uzyskać korzystne traktowanie podatkowe, w tym:

  • Plan musi oferować renty dożywotnie w formie renty dożywotniej dla osoby samotnej (SLA) oraz renty dożywotniej dla osób pozostających przy życiu (QJSA).
  • Plan musi utrzymywać wystarczający poziom finansowania.
  • Planem należy zarządzać zgodnie z dokumentem planu.
  • Rozpoczęcie świadczeń wymaga się osiągnięcia wieku emerytalnego (zwykle 65 lat, jeśli nie pracujesz, lub 70 1/2, jeśli nadal jesteś zatrudniony).
  • Raz zdobyte świadczenia nie mogą zostać utracone.
  • Program nie może dyskryminować pracowników otrzymujących wysokie wynagrodzenie.
  • Plan musi być ubezpieczony przez PBGC .

Niespełnienie wymogów IRS może prowadzić do dyskwalifikacji planu, co niesie ze sobą ogromne konsekwencje podatkowe.

PROSTE IRA

PROSTE IRA to rodzaj Indywidualnego Konta Emerytalnego (IRA), które zapewnia pracodawca. Jest podobny do 401 (k) , ale oferuje prostsze i mniej kosztowne zasady administracyjne. Podobnie jak plan 401 (k), SIMPLE IRA jest finansowany z obniżki wynagrodzenia przed opodatkowaniem. Jednakże limity składek w planach SIMPLE są niższe niż w przypadku większości innych typów planów emerytalnych zapewnianych przez pracodawcę.

Wrześniowe konta IRA

Uproszczone Indywidualne Konto Emerytalne Pracowniczej, w skrócie SEP IRA , jest odmianą Indywidualnego Konta Emerytalnego. Konta SEP IRA są przyjmowane przez właścicieli firm w celu zapewnienia świadczeń emerytalnych właścicielom firm i ich pracownikom. W przypadku osoby prowadzącej działalność na własny rachunek, nie zatrudniającej pracowników, nie ma znaczących kosztów administracyjnych. Jeżeli osoba prowadząca działalność na własny rachunek zatrudnia pracowników, wszyscy pracownicy muszą otrzymywać takie same świadczenia w ramach planu SEP. Ponieważ konta SEP są traktowane jak konta IRA, środki można inwestować w taki sam sposób, jak w przypadku każdego innego konta IRA.

Plany Keogh lub HR10

Plany Keogh to pełnoprawne plany emerytalne dla osób prowadzących działalność na własny rachunek. Nazwane na cześć przedstawiciela USA Eugene'a Jamesa Keogha z Nowego Jorku, czasami nazywane są planami HR10.

Niekwalifikowane plany

Plany, które nie spełniają wytycznych wymaganych do uzyskania korzystnego traktowania podatkowego, są uważane za niekwalifikowane i są zwolnione z ograniczeń nałożonych na plany kwalifikowane. Zazwyczaj stosuje się je w celu zapewnienia dodatkowych świadczeń kluczowym lub wysoko opłacanym pracownikom, takim jak kadra kierownicza i kadra kierownicza. Przykładami są SERP (dodatkowe plany emerytalne kadry kierowniczej) i plany 457(f) .

Kontrastujące rodzaje planów emerytalnych

Zwolennicy programu o zdefiniowanej składce zwracają uwagę, że każdy pracownik ma możliwość dostosowania portfela inwestycyjnego do swoich indywidualnych potrzeb i sytuacji finansowej, w tym także wyboru, czy i w jakim stopniu wpłaca składkę. Inni twierdzą jednak, że te widoczne korzyści mogą również utrudniać niektórym pracownikom, którzy mogą nie posiadać wiedzy finansowej, wybór właściwych instrumentów inwestycyjnych lub dyscypliny w zakresie dobrowolnego wpłacania pieniędzy na konta emerytalne.

Przenośność i wycena

Programy określonych składek obejmują rzeczywiste salda, których wartość pracownicy mogą z całą pewnością poznać, po prostu sprawdzając zapis salda. Nie ma prawnego wymogu, aby pracodawca pozwolił byłemu pracownikowi wypłacić pieniądze w celu przejścia na konto IRA, choć w USA stosunkowo rzadko zdarza się, aby na to nie pozwalał (a wiele firm, takich jak Fidelity, emituje liczne reklamy telewizyjne zachęcające osoby do przeniesienia się stare plany na obecne).

Ponieważ zryczałtowana aktuarialna wartość bieżąca świadczenia nabytego przez byłego pracownika jest niepewna, IRS, zgodnie z sekcją 417(e) Kodeksu skarbowego, określa dane liczbowe dotyczące odsetek i śmiertelności, które należy zastosować. Doprowadziło to do tego, że niektórzy pracodawcy, jak w sprawie Berger przeciwko Xerox [ potrzebne źródło ] w 7. Okręgu (sędzia, który napisał opinię, był Richard A. Posner) posiadający plany salda gotówkowego, ponoszą wobec pracodawców wyższą odpowiedzialność za kwotę ryczałtową niż była w „hipotetycznym” lub „hipotetycznym” saldzie konta pracownika.

Jeżeli stopa kredytu odsetkowego przekracza stopę dyskontową wymaganą w sekcji 417(e), prawnie wymagana wartość kwoty ryczałtowej należna pracownikowi [jeśli sponsor programu dopuszcza płatności ryczałtowe przedemerytalne] przekroczyłaby hipotetyczne saldo na rachunku salda gotówkowego pracownika . W żargonie aktuarialnym nazwano to kolorowo „Whipsaw”. Ustawa o ochronie emerytur, uchwalona 17 sierpnia 2006 r., zawierała dodatkowe postanowienia dotyczące tego typu planów, umożliwiające wypłatę salda środków pieniężnych w formie ryczałtu.

Przenośność: różnica praktyczna, a nie różnica prawna

Praktyczna różnica polega na tym, że aktywa programu określonych składek zasadniczo pozostają przy pracowniku (co do zasady kwoty wniesione przez pracownika i związane z nimi zarobki pozostają u pracownika, natomiast składki pracodawcy i związane z nimi zarobki nie są nabywane przez pracownika przed upływem określonego czasu upłynął), nawet jeśli przejdzie do nowej pracy lub zdecyduje się na wcześniejszą emeryturę. Z kolei w wielu krajach świadczenia emerytalne o zdefiniowanym świadczeniu zazwyczaj są tracone, jeśli pracownik nie przepracuje wymaganej liczby lat w tej samej firmie. W takich przypadkach rachunki prowadzone samodzielnie przez jednego pracodawcę można zwykle „przenieść” na konto innego pracodawcy lub przekształcić z jednego rodzaju konta na inny.

Ponieważ programy określonych składek zawierają rzeczywiste salda, pracodawcy mogą po prostu wypisać czek, ponieważ kwota ich zobowiązań w chwili rozwiązania stosunku pracy, która może przypadać na kilkadziesiąt lat przed rzeczywistą (65) datą przejścia na emeryturę w ramach programu, jest znana z całą pewnością. Nie ma prawnego wymogu, aby pracodawca pozwolił byłemu pracownikowi wypłacić pieniądze w celu przejścia na konto IRA, choć w USA stosunkowo rzadko zdarza się, aby na to nie pozwalał.

Tak jak nie ma prawnego wymogu zapewnienia możliwości przenoszenia programu o określonych składkach , tak nie ma obowiązkowego zakazu przenoszenia programów o zdefiniowanych świadczeniach . Jednakże, ponieważ zryczałtowana aktuarialna wartość bieżąca świadczenia nabytego przez byłego pracownika jest niepewna, mandat zawarty w art. 417(e) Kodeksu podatkowego określa dane liczbowe dotyczące odsetek i śmiertelności, które należy zastosować. Ta niepewność ogranicza praktyczną możliwość przenoszenia programów określonych świadczeń.

Ryzyko inwestycyjne ponoszone przez pracownika lub pracodawcę

Powszechnie mówi się [ potrzebne źródło ] , że pracownik ponosi ryzyko inwestycyjne w przypadku programów określonych składek, podczas gdy pracodawca ponosi to ryzyko w przypadku programów określonych świadczeń. Dotyczy to praktycznie wszystkich przypadków, ale prawo emerytalne w Stanach Zjednoczonych nie wymaga, aby pracownicy ponosili ryzyko inwestycyjne. Prawo przewiduje wyłączenie na mocy art. 404(c) w ramach ERISA z powierniczej jedynie wówczas, gdy pracodawca zapewni wymagane wybory inwestycyjne i zapewni pracownikom wystarczającą kontrolę, aby mogli dostosować swój portfel inwestycji emerytalnych odpowiednio do swojej tolerancji ryzyka.

Ubezpieczenie PBGC: różnica prawna

ERISA nie zapewnia ubezpieczenia od Pension Benefit Guaranty Corporation (PBGC) dla programów określonych składek, ale plany salda gotówkowego są objęte takim ubezpieczeniem, ponieważ, podobnie jak wszystkie programy określonych świadczeń ERISA, są objęte PBGC.

Plany mogą być również zapewniane przez pracodawcę lub plany indywidualne. Większość rodzajów planów emerytalnych zapewnia pracodawca, chociaż indywidualne konta emerytalne (IRA) są bardzo powszechne.

Korzyści podatkowe

Większość planów emerytalnych (z wyjątkiem większości planów niekwalifikowanych) oferuje znaczne korzyści podatkowe. Najczęściej pieniądze wpłacone na konto nie są opodatkowane jako dochód pracownika w momencie wpłaty. Natomiast w przypadku programów zapewnianych przez pracodawcę, pracodawca może otrzymać odliczenie podatku od wpłaconej kwoty, tak jakby było to zwykłe wynagrodzenie pracownika. Nazywa się to przed opodatkowaniem , a kwoty, które można wpłacać, różnią się znacznie w zależności od rodzaju planu. Inną znaczącą zaletą jest to, że aktywa w planie mogą rosnąć poprzez inwestowanie bez opodatkowania podatnika z tytułu rocznego wzrostu z roku na rok. Po wypłacie pieniądze podlegają pełnemu opodatkowaniu jako dochód za rok wypłaty. Istnieje wiele ograniczeń dotyczących składek, szczególnie w przypadku 401(k) i programów określonych świadczeń. Ograniczenia mają na celu zapewnienie, że wysoko opłacani pracownicy nie uzyskają zbyt dużych korzyści podatkowych kosztem gorzej opłacanych pracowników.

Obecnie dwa rodzaje planów, Roth IRA i Roth 401(k) , oferują korzyści podatkowe, które są zasadniczo odwrócone od większości planów emerytalnych. Składki na konta Roth IRA i Roth 401(k) muszą być dokonywane z pieniędzy, które zostały opodatkowane jako dochód. Po spełnieniu poszczególnych obostrzeń wypłaty z rachunku podatnik otrzymuje bez podatku.

EGTRRA i późniejsze zmiany

Ustawa o wzroście gospodarczym i uzgadnianiu ulg podatkowych z 2001 r. (EGTRRA) przyniosła znaczące zmiany w planach emerytalnych, ogólnie łagodząc ograniczenia możliwości podatnika w zakresie przenoszenia środków z jednego rodzaju konta na drugi oraz zwiększając limity składek. Większość zmian zaplanowano na okres od 4 do 10 lat.

Historia emerytur w Stanach Zjednoczonych

Główny artykuł: Emerytury w Stanach Zjednoczonych
  • 1717: Kościół prezbiteriański tworzy fundusz na cele pobożne, aby zapewnić utrzymanie emerytowanym duchownym.
  • 1884: Baltimore and Ohio Railroad ustanawia pierwszy plan emerytalny u dużego pracodawcy, umożliwiający pracownikom w wieku 65 lat, którzy przepracowali na kolei co najmniej 10 lat, przejście na emeryturę i otrzymanie świadczeń w wysokości od 20 do 35% wynagrodzenia.
  • 1889: Firma American Express tworzy pierwszy plan emerytalny w Stanach Zjednoczonych.
  • Ustawa o dochodach z 1913 r., uchwalona po przyjęciu 16. poprawki do konstytucji, zezwalającej na opodatkowanie dochodów, uznała charakter funduszy emerytalnych zwolnionych z podatku. W tamtym czasie istniało już kilka dużych funduszy emerytalnych, w tym fundusz emerytalny dla ministrów Kościoła anglikańskiego w Stanach Zjednoczonych.
  • 1924: Kościół Prezbiteriański w USA tworzy swój obecny program emerytalny
  • Lata czterdzieste XX wieku: Prezes General Motors Charles Erwin Wilson zaprojektował pierwszy nowoczesny fundusz emerytalny GM. Powiedział, że powinien inwestować we wszystkie akcje , a nie tylko w GM.
  • 1963: Studebaker zakończył swój niedofinansowany program emerytalny, pozostawiając pracowników bez możliwości prawnego dochodzenia obietnic emerytalnych.
  • 1974: ERISA – nałożyła obowiązki w zakresie raportowania i ujawniania informacji oraz minimalne standardy dotyczące uczestnictwa, nabywania uprawnień, naliczania i finansowania na sponsorów programów w USA, ustanowiła standardy powiernicze mające zastosowanie do administratorów programów i zarządzających aktywami, założyła Pension Benefit Guaranty Corporation (PBGC) w celu zapewnienia świadczeń uczestnikom w zakończonych programach określonych świadczeń, zaktualizowała przepisy Kodeksu podatkowego dotyczące kwalifikacji podatkowych oraz autoryzowane plany akcjonariatu pracowniczego („ESOP”) i indywidualne konta emerytalne („IRA”). Wspierany przez senatorów Jacoba K. Javitsa , Harrisona A. Williamsa, Russella Longa i Gaylorda Nelsona oraz przez przedstawicieli Johna Denta i Johna Erlenborna.
  • 1985: Pierwszy plan salda gotówkowego – Kwasha Lipton tworzy go, zmieniając dokument planowy planu emerytalnego Bank of America . Posunięcie językowe polegało na unikaniu wspominania o rzeczywistych relacjach indywidualnych i używaniu słów relacja hipotetyczna lub relacja fikcyjna .
  • 1991: Artykuł w czasopiśmie stwierdza, że ​​fundusze emerytalne posiadają 40% amerykańskich akcji zwykłych i reprezentują aktywa o wartości 2,5 biliona dolarów .
  • Wzrost i upadek programów emerytalnych o zdefiniowanym świadczeniu w Stanach Zjednoczonych. W 1980 r. istniało około 250 000 kwalifikowanych programów emerytalnych o zdefiniowanym świadczeniu objętych Korporacją Gwarancji Świadczeń Emerytalnych . Do 2005 r. dostępnych było mniej niż 80 000 kwalifikujących się planów.
  • Coraz mniej: Liczba programów o zdefiniowanych świadczeniach stale się zmniejsza, stając się raczej wyjątkiem niż regułą. Od 2011 r. programy emerytalne oferowało jedynie 10% prywatnych pracodawców, co stanowi 18% prywatnej siły roboczej.

Zobacz też

  1. ^ „Obecne kontrowersje wokół planów salda gotówkowego” . Reeda Smitha . Źródło : 2016-09-02 .
  2. ^ a b Sprawozdanie roczne Zarządu ds. Emerytur, PCUSA, 2009, http://web.pensions.org/Publications/pensions/Home/Forms%20%26%20Publications/Booklets%20%26%20Brochures/AnnualReport2009.pdf
  3. ^   Opłata, Elżbieta; Sklepy, Linda; Zeidmana, Linda (1991). Książka Baltimore: nowe spojrzenie na historię lokalną . Filadelfia: Temple University Press. s. 11–14. ISBN 0-87722-823-X .
  4. ^   „Emerytura”. Encyklopedia prawa amerykańskiego Westa. 2. wyd. wyd. Jeffreya Lehmana i Shirelle Phelps. Gale Cengage, 2005. ISBN 978-0-7876-6367-4
  5. ^ Wiatrowski, William J. (grudzień 2012). „Ostatnie plany emerytalne prywatnego przemysłu: esej wizualny” (PDF) . Miesięczny przegląd pracy . Źródło : 2016-09-02 .

Linki zewnętrzne

Pobrano z „ https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Retirement_plans_in_the_United_States&oldid=1143580304 ”