Rada Standardów Rewizji Finansowej

W Stanach Zjednoczonych Rada Standardów Audytu (ASB) jest wyższym komitetem technicznym wyznaczonym przez Amerykański Instytut Biegłych Księgowych (AICPA) do wydawania oświadczeń , standardów i wytycznych dotyczących audytu, poświadczeń i kontroli jakości dla biegłych rewidentów (CPA) dla audytów spółek niepublicznych. Utworzona w październiku 1978 r., składa się z 19 członków reprezentujących różne branże i sektory, w tym księgowych oraz podmioty prywatne, edukacyjne i rządowe. Wydaje oświadczenia w formie oświadczeń, interpretacji i wytycznych, do których muszą się stosować wszyscy CPA przy przeprowadzaniu audytów i atestacji.

Historia

Wcześniejsze standardy audytu i upoważnienia

Amerykański Instytut Biegłych Księgowych wydaje wytyczne dla księgowych i biegłych rewidentów od 1917 roku, kiedy to na zlecenie Federalnej Komisji Handlu Stanów Zjednoczonych i pod auspicjami Zarządu Rezerwy Federalnej wydał serię broszur dla środowiska księgowego na temat przygotowania sprawozdania finansowe i audyty (wówczas zwane „weryfikacją”, a później „badaniem”). Weryfikacja sprawozdań finansowych , pierwsza broszura poświęcona wyłącznie dostarczaniu wskazówek dla audytów, została wydana w 1929 r. W akapicie otwierającym wytyczne zawierały jedną z najbardziej podstawowych zasad rewizji finansowej, stwierdzając, że „odpowiedzialność za zakres (audytu) ) wymagana praca musi zostać przejęta przez audytora.” W 1936 roku AICPA zrewidowała swoje wcześniejsze stanowiska i wydała Examination of Financial Statements by Independent Public Accountants , które zawierało bardziej szczegółowe wytyczne dotyczące przeprowadzania procedur audytu dla audytów małych i średnich przedsiębiorstw, wciąż podkreślając konieczność przeprowadzania audytu w oparciu o między innymi charakter klienta, jego wielkość i strukturę kontroli wewnętrznej.

30 stycznia 1939 r. AICPA utworzyła Komisję ds. Rewizji Finansowej w celu oceny, omawiania i wydawania wskazówek wyłącznie w sprawach związanych z rewizją. Komitet ten jest uważany za poprzednika Rady Standardów Rewizji Finansowej i był pierwszym, który wydał Oświadczenie w sprawie standardów i zasad rewizji finansowej dla społeczności rachunkowości publicznej. W 1941 r. wydała broszurę zatytułowaną Oświadczenia dotyczące procedury audytu , w której omówiono odpowiedzialność biegłego rewidenta za stosowanie osądu w rewizji finansowej. Następnie ukazała się seria ponumerowanych oświadczeń zwanych Oświadczeniami o procedurach audytu lub SAP (poprzednicy Oświadczeń o standardach rewizji finansowej), wydanych od 1939 r. Do wczesnych lat 70. XX wieku, łącznie 54 oświadczeń SAP. W tym czasie Komisja Papierów Wartościowych wymagała od biegłych rewidentów umieszczania w sprawozdaniach z niezależnego audytu oświadczenia, że badanie zostało przeprowadzone zgodnie z ogólnie przyjętymi standardami rewizji finansowej, a Komisja wydała broszurę pt . przyjąć wymóg SEC. W 1963 r. Komisja wydała Orzeczenie w sprawie postępowania rewizyjnego nr 33 w celu utrwalenia i zastąpienia różnych orzeczeń wydanych w latach 1949-1963, w tym broszur i oświadczeń.

W 1972 roku AICPA wprowadziła znaczące zmiany w swoich praktykach ustalania standardów, konsolidując wszystkie wydane do tej pory orzeczenia audytorów w ramach Oświadczeń w sprawie standardów rewizji finansowej (SAS) i nadała Komitetowi tytuł starszego komitetu technicznego ds. audytu, zmieniając jednocześnie jego nazwę na Komitet Wykonawczy ds. Standardów Rewizji Finansowej. Od 1972 do 1978 Komitet Wykonawczy wydał SAS jako autorytatywne wytyczne i zasady audytu, wydając łącznie 23 SAS.

Powstanie ASB

W październiku 1978 r., po szeroko zakrojonych badaniach przeprowadzonych przez AICPA i jej podkomitety, jej rada zarządzająca ustanowiła Radę Standardów Audytu jako najbardziej autorytatywny organ w ustanawianiu GAAS, konsolidując w ten sposób i zastępując wszystkie poprzednie wyższe komitety techniczne. Wymagało to od wszystkich członków AICPA i księgowych przestrzegania oświadczeń ASB w odniesieniu do audytu, atestacji i kontroli jakości. ASB określi teraz obowiązki audytora i zapewni wytyczne, aby umożliwić mu między innymi wykonanie pracy i wydanie raportu.

Sarbanes-Oxley i PCAOB

Sarbanesa -Oxleya z 2002 r., zmieniona ustawą Dodda-Franka, zmieniła hierarchię ogólnie przyjętych zasad i standardów rewizji finansowej. Ustawodawstwo ustaliło, że nowa Rada Nadzoru Rachunkowości Spółek Publicznych (PCAOB) i Komisja Giełd Papierów Wartościowych (SEC) miały teraz ostateczną władzę nad regulacjami dotyczącymi rewizji finansowej i standardami praktyk zawodowych audytorów publicznych w zakresie badania spółek publicznych , zwanych także „emitentami” . Biegli rewidenci i firmy audytorskie spółek publicznych były zobowiązane do zarejestrowania się w PCAOB i przestrzegania wszystkich standardów, zasad, reguł i interpretacji wydanych przez PCAOB w zakresie audytów spółek publicznych i raportów z audytu, a także atestacji i kontroli jakości . PCAOB przyjęła standardy audytu i atestacji ASB jako tymczasowe zasady audytu w 2003 roku.

Następnie AICPA zmieniła wyznaczenie wiodącego organu ustanawiającego GAAS w lutym 2004 r. Wyznaczyła PCAOB jako autorytatywny organ ds. GAAS związanych ze spółkami publicznymi, podczas gdy ASB został wyznaczony dla spółek niepublicznych.

Obecny skład Zarządu

**Obecni Członkowie Zarządu**
Członek zarządu	Reprezentowanie branży
Sara Lord (przewodnicząca)	RSM US LLP
Maxena Bardwella	Podmiejska Komisja Sanitarna w Waszyngtonie (WSSC)
Michaela Bartona	Petrow Kane Leemhuis, PC
Samanta Bowling	CPA Garbelmana Winslowa
Sherry Chesser	Znakomity PLC
Halie Creps	KPMG
Horacego Emery'ego	Suttle & Stalnaker, PLLC
Diane Hardesty	Firma Ernst&Young Sp
Roberta Harrisa	Rehmanna Robsona
Kathleen Healy	PricewaterhouseCoopers Sp
Claya Huffmana	Frazier & Deeter, LLC
Grega Jenkinsa	Uniwersytet Auburn
Maria Manasses	Grant Thornton LLC
Andrzej Prater	Clark Nuber PS
Renee Rampulla	Usługi doradcze Rampulla, LLC
Jeffrey Rapaglia	FORVIS spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
Chrisa Rogersa	Infragistyka
Michał Schmitz	Schmitz-Holmstrom, LLP
Tania Sergott	Deloitte & Touche Sp

Rada ds. Standardów Audytu składa się z 19 członków (patrz tabela dla obecnych członków Rady), z których każdy jest nominowany przez Dyrektora Personelu ds. Audytu i Atestów AICPA i zatwierdzony przez Radę Dyrektorów AICPA. Rada ma Przewodniczącego, który kieruje posiedzeniami Rady i ustanawia procedury, podkomisje oraz wykonuje inne podobne zadania we współpracy z Dyrektorem. Aby zapewnić reprezentację różnych branż i sektorów, AICPA zarezerwowała nominacje dla różnych segmentów branżowych w ramach swojej polityki operacyjnej:

5 miejsc dla publicznych firm księgowych na poziomie lokalnym, regionalnym lub krajowym, ale nie są uważane za część „wielkiej czwórki” firm księgowych .
4 miejsca dla firm księgowych Wielkiej Czwórki
5 miejsc dla przedstawicieli Krajowego Stowarzyszenia Państwowych Izb Rachunkowych (NASBA), w tym obecnych i byłych członków Państwowych Izb Rachunkowych.
5 miejsc dla innych księgowych, członków AICPA i użytkowników sprawozdań finansowych (tj. z sektora prywatnego). AICPA zazwyczaj rezerwuje jedną z nich dla osoby ze społeczności akademickiej, a drugą dla urzędnika państwowego, audytora rządowego lub podobnego przedstawiciela.

Członkowie zarządu odbywają roczną kadencję, po której są oceniani przez AICPA za swoje wyniki, a następnie mogą zostać ponownie powołani na maksymalnie 3 jednoroczne kadencje lub odwołani przez AICPA. AICPA może przedłużyć okres świadczenia usługi, jeśli np. członek pracuje nad projektem długoterminowym i AICPA uważa, że taki udział jest kluczowy dla zakończenia projektu.

Spotkania ASB

Proponowane przez ASB oświadczenia są omawiane w ramach członków ASB, AICPA i ogółu społeczeństwa. ASB spotyka się okresowo w celu omówienia kwestii związanych z audytem oraz przygotowania i opracowania propozycji oświadczeń, a od czasu do czasu organizuje przesłuchania publiczne. Spotkania są uważane za nieformalne (brak zestawu formalnych zasad), aby zachęcić ich członków do otwartej dyskusji. Sprawy mające wpływ na interes publiczny, takie jak propozycje nowego SAS, są jawne. Spotkania i przesłuchania są ustalane przez przewodniczącego ASB, a ogłoszenia publiczne, najważniejsze informacje i streszczenia spotkań są drukowane w liście CPA oraz na stronie internetowej AICPA. Kworum obejmuje większość członków ASB lub ich przedstawicieli, a inni członkowie AICPA są zwykle zapraszani.

Proponowane oświadczenia są omawiane na posiedzeniach ASB, a członkowie zarządu muszą głosować przed wydaniem projektu propozycji (zwanego „projektem ujawnienia”) lub ostatecznej wersji do publicznej wiadomości, przy czym dwie trzecie członków ASB jest za. Wyniki głosowania są zamieszczane w publikowanych skrótach ze spotkań, a każdy członek ASB, który nie zgadza się z wydaniem oświadczenia, może zażądać, aby powody tego sprzeciwu zostały ujęte w projekcie standardu lub w oświadczeniu końcowym.

Notatki

Podstawowe źródła

Działania związane z audytem, atestacją i kontrolą jakości: polityka operacyjna (2004), American Institute of Certified Public Accountants

Linki zewnętrzne