Ujęcie (podatek)

W amerykańskim federalnym prawie dotyczącym podatku dochodowego uznanie stanowi jeden z szeregu warunków wstępnych wykazywania zysków i strat stosowanych do ustalenia zobowiązania podatkowego . Po pierwsze, w szeregu dotyczącym wykazywania zysków i strat podatnik musi „ zdać sobie sprawę ” z zysku i straty. Słowo „zrealizować” to termin artystyczny odnoszący się do wymogu realizacji, w przypadku którego podatnik musi otrzymać lub stracić coś mającego wartość pieniężną. Po spełnieniu warunku realizacji zyski i straty uwzględnia się tylko w zakresie, w jakim są one również „ujęte”.

Kodeksu skarbowego stanowi, że zyski i straty, jeśli zostaną zrealizowane, są również ujmowane, chyba że Kodeks stanowi inaczej. Od tej domyślnej zasady istnieje kilka wyjątków, zwanych regułami „nieuznawania”, które są rozproszone po całym Kodeksie. Wyjątki te często mają zastosowanie w sytuacjach, w których podatnik przenosi swoją inwestycję z jednej nieruchomości na inną. W takich przypadkach, gdy podatnik jedynie kontynuuje inwestycję, rozsądne jest odroczenie ujęcia wszelkich zrealizowanych zysków lub strat do czasu rzeczywistego zakończenia inwestycji przez podatnika.

Sekcje 1031–1045 Kodeksu podatkowego zawierają najczęściej powiązane zasady nieuznawania, w tym zasadę sekcji 1031 dotyczącą wymian typu „like-kind” .

Uderzenie

Uznanie jest głównie kwestią czasu; kwestią nie jest to, czy uwzględnia się dochód czy stratę, ale kiedy. Moment uznania może mieć znaczenie z wielu powodów, w tym ze względu na wartość pieniądza w czasie i z punktu 1211 (b) ograniczenia strat kapitałowych w jednym roku.