Znaczący test obecności

Test istotnej obecności (SPT) to kryterium stosowane przez Internal Revenue Service (IRS) w Stanach Zjednoczonych w celu ustalenia, czy osoba, która nie jest obywatelem lub legalnym stałym rezydentem w niedawnej przeszłości, kwalifikuje się jako „rezydent do celów podatkowych” lub „nierezydent do celów podatkowych”; jest formą testu fizycznej obecności . SPT należy stosować w połączeniu z testem zielonej karty (kryterium posiadania przez osobę ważną zielonej karty o każdej porze roku). Osoba, która spełnia jeden lub oba te testy, jest traktowana jako rezydent dla celów podatkowych.

Podsumowanie testu

Formuła stosowana przez IRS

SPT zawiera szereg wyjątków. Pomijając wyłączenia, kryterium jest następujące. Należy zauważyć, że kryterium to służy do określenia miejsca zamieszkania dla celów podatkowych dla osób, które nie są obywatelami i nie zdadzą testu zielonej karty.

  • Osoba fizyczna musi fizycznie przebywać w Stanach Zjednoczonych przez co najmniej 31 dni w roku, za który składane jest zeznanie podatkowe; I
  • Suma (liczba dni występujących w roku podatkowym) + (1/3)(liczba dni w roku przed rokiem podatkowym) + (1/6)(liczba dni w roku dwa lata przed rokiem podatkowym ) musi wynosić co najmniej 183.

W szczególności każda osoba fizyczna, która przebywała w Stanach Zjednoczonych bez zwolnienia przez ponad 6 miesięcy w ciągu roku podatkowego, kwalifikuje się do SPT i (o ile nie jest zwolniona na podstawie jednego ze zwolnień) musi być traktowana jako rezydent do celów podatkowych .

Definicja Stanów Zjednoczonych dla fizycznej obecności

„Fizyczna obecność w Stanach Zjednoczonych” odnosi się do obecności w co najmniej jednym z następujących obszarów:

  • Wszystkie 50 stanów i Waszyngton
  • Wody terytorialne Stanów Zjednoczonych (około 12 mil morskich od granicy między lądem a morzem).
  • Dno morskie i podglebie tych obszarów podwodnych, które sąsiadują z wodami terytorialnymi Stanów Zjednoczonych i na których Stany Zjednoczone mają wyłączne prawa na mocy prawa międzynarodowego do badania i eksploatacji zasobów naturalnych (około 200 mil morskich od granicy między lądem a morzem).

Dni fizycznej obecności

Każdy dzień, w którym dana osoba była fizycznie obecna w dowolnych Stanach Zjednoczonych przez jakąkolwiek część dnia, liczy się jako dzień fizycznej obecności, z następującymi wyjątkami:

  • Dni dojazdów do pracy w Stanach Zjednoczonych z miejsca zamieszkania w Kanadzie lub Meksyku dla osób regularnie dojeżdżających z Kanady lub Meksyku. IRS definiuje „regularnie” jako ponad 75% dni roboczych w okresie pracy. Dni w Stanach Zjednoczonych na cały dzień nie mogą być zwolnione na tej podstawie.
  • Dni w Stanach Zjednoczonych krótsze niż 24 godziny, gdy jest się w tranzycie między dwoma miejscami poza Stanami Zjednoczonymi.
  • Dni w Stanach Zjednoczonych jako członek załogi zagranicznego statku.
  • Pierwszy dzień nie jest w stanie opuścić Stanów Zjednoczonych z powodu stanu zdrowia, który powstał w Stanach Zjednoczonych (patrz wyjątek dotyczący stanu zdrowia poniżej).
  • Pierwszy dzień jest osobą zwolnioną (patrz sekcja dotycząca zwolnień ze statusu specjalnego poniżej).

Obowiązuje przez cały rok podatkowy

Osoby, które spełniają test istotnej obecności w momencie składania zeznania podatkowego, są traktowane jako rezydenci do celów podatkowych przez część roku kalendarzowego rozpoczynającą się od pierwszego dnia fizycznej obecności w Stanach Zjednoczonych, w tym przez część roku poprzedzającą uzyskanie znacznej obecności w Stanach Zjednoczonych.

Może to prowadzić do drobnych niespójności i komplikacji w zeznaniu podatkowym. Podczas gdy osoba fizyczna otrzymywała wynagrodzenie od pracodawcy przed uzyskaniem znaczącej obecności, pracodawca mógł działać przy założeniu, że osoba ta będzie nierezydentem do celów podatkowych i stosując przepisy dotyczące odliczeń podatkowych i wymogi sprawozdawcze związane z zatrudnianiem nierezydentów. W momencie składania zeznania podatkowego należy uzgodnić wszelkie retrospektywne niespójności między statusem, jaki pracodawca uważał, że dana osoba miała w tym czasie, a statusem, jaki wydaje się być na koniec roku. [ potrzebne źródło ]

Osoba fizyczna może jednak zdecydować się na zwolnienie pierwszych 10 dni (tj. 31-dniowego okresu potrzebnego do przeprowadzenia testu istotnej obecności), jeżeli jest w stanie nawiązać bliższe powiązania z obcym krajem, a miejsce zamieszkania dla celów podatkowych tej osoby było obcy kraj.

Znaczenie

Formularze podatkowe do złożenia

Rezydenci do celów podatkowych są generalnie zobowiązani do złożenia formularza 1040 lub jeden z jego wariantów (formularz 1040A lub formularz 1040EZ). Nierezydenci do celów podatkowych są zazwyczaj zobowiązani do złożenia formularza 1040NR (lub jego wariantu, formularza 1040NR-EZ). W przypadku osób, które nie są rezydentami do celów podatkowych, odpowiednie informacje o tym, kiedy dana osoba przebywała w Stanach Zjednoczonych, oraz oparte na tym obliczenia w celu wykazania, że ​​dana osoba nie zdała egzaminu SPT, znajdują się w Załączniku OI, który jest piątym i ostatnim strona formularza 1040NR. Osoby, które w innym przypadku kwalifikowałyby się jako rezydenci do celów podatkowych w ramach SPT, ale ubiegają się o zwolnienie, mogą być zobowiązane do złożenia dodatkowych formularzy (takich jak formularz 8840 lub formularz 8843), jak omówiono w części dotyczącej zwolnień .

Zobowiązanie podatkowe

Nierezydenci do celów podatkowych mogą nie mieć możliwości skorzystania ze standardowego odliczenia, które jest dostępne dla rezydentów do celów podatkowych. Zwolnienia podatkowe (oraz zwolnienia z podatku u źródła) dozwolone dla nierezydenta zależą od charakteru umowy podatkowej między krajem rezydencji podatkowej nierezydenta a Stanami Zjednoczonymi.

Ponadto nierezydenci, którzy mają określone rodzaje statusów (F, J, M i Q), nie są zobowiązani do płacenia podatków na ubezpieczenie społeczne lub Medicare za zatrudnienie, które mieści się w ich statusie. Jednak nie jest to tak naprawdę specyficzne dla nierezydentów, ponieważ rezydenci do celów podatkowych (w tym obywatele i posiadacze zielonej karty) są również zwolnieni z podatków na ubezpieczenie społeczne i Medicare za dochód uzyskany, gdy pracodawcą jest instytucja edukacyjna, z zastrzeżeniem szeregu zastrzeżeń. Jednak rozróżnienie staje się istotne w przypadku zatrudnienia na terenie kampusu, a nie przez uczelnię, a także zatrudnienia poza kampusem podejmowanego w ramach fakultatywnej praktyki lub Programowe szkolenie praktyczne : studenci zatrudnieni w ramach takiego zatrudnienia muszą płacić podatki na ubezpieczenie społeczne i opiekę zdrowotną tylko wtedy, gdy stali się rezydentami dla celów podatkowych.

Relacja między rezydencją dla celów podatkowych a obywatelstwem i statusem imigracyjnym

Rezydencja dla celów podatkowych nie oznacza stałego pobytu

Możliwe jest bycie rezydentem do celów podatkowych w Stanach Zjednoczonych, ale nie stałym rezydentem Stanów Zjednoczonych. Osoba niebędąca obywatelem może być stałym rezydentem Stanów Zjednoczonych jedynie posiadając Zieloną Kartę . Z drugiej strony osoby posiadające wizy nieimigracyjne mogą być traktowane jako rezydenci dla celów podatkowych.

Cudzoziemcy będący rezydentami i nierezydenci

  • Rezydent do celów podatkowych, który nie jest obywatelem Stanów Zjednoczonych, jest określany jako cudzoziemiec będący rezydentem do celów podatkowych.
  • Nierezydent do celów podatkowych, który nie jest obywatelem Stanów Zjednoczonych, jest określany jako cudzoziemiec niebędący rezydentem do celów podatkowych.

Wyjątki

Niektórzy cudzoziemcy (tj. osoby niebędące obywatelami) mogą ubiegać się o zwolnienie z obowiązku sprawdzania obecności.

Osoba związana z rządem zagranicznym

Osoba związana z zagranicznym rządem to osoba fizyczna (lub członek jej najbliższej rodziny), która czasowo przebywa w Stanach Zjednoczonych:

  • Jako pełnoetatowy pracownik międzynarodowej organizacji,
  • Ze względu na status dyplomatyczny lub
  • Z powodu wizy (innej niż wiza uprawniająca do legalnego stałego pobytu), którą Sekretarz Skarbu uzna za pełnoetatowy status dyplomatyczny lub konsularny.

Odpowiednie wizy, które odpowiadają tym zwolnieniom, to wiza A i wiza G. Wizy te obejmują zarówno wizy przyznawane osobom, które są bezpośrednio zaangażowane w prace rządowe lub dyplomatyczne, jak i ich współmałżonkom oraz małoletnim dzieciom.

Nie ma ograniczeń co do liczby dni, które mogą zostać wykluczone z testu na obecność osoby związanej z zagranicznym rządem.

Status specjalny: K, J, M, Q, schorzenia lub sportowcy

Przy obliczaniu dni obecności na potrzeby testu na obecność, osoba może wykluczyć kilka lat kalendarzowych przebywających na wizie F , wizie J , wizie M lub wizie Q (liczba lat kalendarzowych różni się w zależności od statusu). Ponadto osoby fizyczne mogą wykluczyć dni obecności ze względu na stan zdrowia i udział w charytatywnych imprezach sportowych. Wyraźnie, możliwe są cztery rodzaje wyłączeń:

  • Tymczasowa obecność w Stanach Zjednoczonych jako student na wizie F , J , M lub Q. Możliwe jest wykluczenie tylko pierwszych pięciu lat kalendarzowych obecności z testu na obecność. Ponadto możliwe jest skorzystanie ze zwolnienia maksymalnie 5 razy.
  • Tymczasowa obecność w Stanach Zjednoczonych jako nauczyciel lub stażysta na podstawie wizy J lub wizy Q. Możliwe jest wyłączenie co najwyżej trzech lat z dowolnego nieprzerwanego okresu sześciu lat. Istnieją również inne zastrzeżenia dotyczące korzystania z tego statusu.
  • Dni pobytu w Stanach Zjednoczonych, ponieważ dana osoba nie mogła wyjechać ze względu na stan zdrowia.
  • Dni obecności w Stanach Zjednoczonych jako zawodowy sportowiec na imprezie charytatywnej.

Osoba ubiegająca się o zwolnienie w ten sposób jest zobowiązana do złożenia formularza 8843 wraz ze swoim zeznaniem podatkowym. W rzeczywistości nawet ci, którzy nie mają dochodów, muszą złożyć formularz 8843, aby poinformować IRS, że mają status studenta i nie są rezydentami do celów podatkowych. W przypadku osób z dochodem podlegającym opodatkowaniu formularz 8843 należy złożyć jako część zeznania podatkowego w zwykłym terminie składania deklaracji podatkowych (15 kwietnia, ale można go odroczyć do sześciu miesięcy do 15 października), a w przypadku osób bez dochodu podlegającego opodatkowaniu – w terminie składania jest 15 czerwca.

Bliższe połączenie z zagranicą

Dostępne są dwa wyjątki „bliższego połączenia”:

  • Bliższe zwolnienie z połączenia dostępne dla wszystkich kosmitów. Aby się do tego zakwalifikować, osoba fizyczna musi złożyć formularz 8840.
  • Zwolnienie z bliższego połączenia dostępne tylko dla studentów zagranicznych. Aby się do tego zakwalifikować, student musi złożyć formularz 8843.

Obcy o podwójnym statusie

Wybór pierwszego roku

Niektórzy cudzoziemcy mogą w pewnych okolicznościach zdecydować się na składanie deklaracji „podwójnego statusu”, traktując część swojego roku podatkowego jako status nierezydenta, a część jako rezydenta. Aby móc złożyć wniosek jako cudzoziemiec o podwójnym statusie, osoba musi spełniać oba poniższe wymagania:

  • Bądź obecny w Stanach Zjednoczonych przez co najmniej 31 dni z rzędu w roku podatkowym
  • Być obecnym w Stanach Zjednoczonych przez co najmniej 75% liczby dni, począwszy od pierwszego dnia 31-dniowego okresu, a kończąc na ostatnim dniu roku podatkowego. W przypadku wymogu 75% 5 dni nieobecności w Stanach Zjednoczonych można traktować jako dni obecności w Stanach Zjednoczonych.

Jeśli dana osoba zdecyduje się złożyć wniosek jako cudzoziemiec o podwójnym statusie, datą rozpoczęcia pobytu w roku podatkowym jest pierwszy dzień najwcześniejszego 31-dniowego okresu (opisanego w punkcie (1) powyżej), wybranego w celu zakwalifikowania się do wyboru.

Ta opcja jest zwykle używana przez osoby, które spodziewają się zostać rezydentami dla celów podatkowych w następnym roku.

Opcje dotyczące małżonków i wspólnego rozliczenia

Osoby, które rozliczają się wspólnie ze swoimi małżonkami, mogą mieć możliwość złożenia wniosku jako rezydent na cały rok, mimo że poza tym mają podwójny status.

Podobne testy w innych krajach

Linki zewnętrzne

Pobrano z „ https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Substantial_Presence_Test&oldid=1011702851 ”