Doktryna przypisania dochodów
Doktryna przypisania dochodu jest doktryną sądową rozwiniętą w orzecznictwie Stanów Zjednoczonych przez sądy próbujące ograniczyć uchylanie się od płacenia podatków . Doktryna cesji dochodu ma na celu „zachowanie progresywnej struktury stawek Kodeksu poprzez zakazanie podziału dochodu między podmioty podlegające opodatkowaniu”.
Historia
Sąd Najwyższy Stanów Zjednoczonych stworzył doktrynę przypisania dochodu w decyzji Lucas przeciwko Earl . Sąd Najwyższy orzekł, że przychód ze świadczenia usług podlega opodatkowaniu temu, kto usługi wykonał. Aby rozwinąć tę zasadę, w decyzji zastosowano metaforę, że „owoców nie można przypisać innemu drzewu niż to, na którym rosły”. Sprawa służy do poparcia twierdzenia, że istota transakcji, a nie forma, ma znaczenie dla celów podatkowych.
Doktryna została później rozszerzona w decyzji Helvering v. Horst o dochód z majątku. Decyzja opierała się na zasadzie, że uprawnienie do rozporządzania dochodami i czerpania korzyści ekonomicznych z majątku jest równoznaczne z prawem własności.
Uderzenie
Doktryna ta ma istotne implikacje dla podatników próbujących przenieść swój ciężar podatkowy na inną osobę. Przydzielając dochód innej osobie (zwłaszcza członkowi rodziny) w formie darowizny, sądy zazwyczaj uznają to za sposób na uniknięcie podatku i tym samym uznają to za „owoc”. Tylko w przypadku sprzedaży na warunkach rynkowych sądy widzą przesunięcie samego „drzewa”.