Komisarz przeciwko Groetzingerowi
| Komisarz przeciwko Groetzingerowi | |
|---|---|
| |
|
Argumentował 8 grudnia 1986 r. Zdecydował 24 lutego 1987 r. | |
| Pełna nazwa sprawy | Komisarz Urzędu Skarbowego przeciwko Groetzingerowi |
| Cytaty | 480 US 23 ( więcej ) 107 S. Ct. 980; 94 L. wyd. 2d 25
|
| Historia przypadku | |
| Wcześniejszy | Groetzinger przeciwko komisarzowi , 82 TC 793 (1984); potwierdzone, 771 F.2d 269 ( 7. cyrk. 1985); certyfikat . przyznane, 475 US 1080 (1986). |
| Holding | |
| Zgodnie z postanowieniami § 162(a), ulgi podatkowe powinny być przyznawane na wszystkie zwykłe i niezbędne wydatki poniesione lub poniesione w ciągu roku podatkowego w związku z prowadzeniem jakiejkolwiek działalności handlowej lub gospodarczej do celów podatkowych. | |
| Członkostwo w sądzie | |
| |
| Opinie o sprawach | |
| Większość | Blackmuna, do którego dołączyli Brennan, Marshall, Powell, Stevens, O'Connor |
| Bunt | White, do którego dołączyli Rehnquist, Scalia |
| Zastosowane przepisy | |
| Kodeksu Podatkowego, sekcja 162(a) ( ) | |
Commissioner v. Groetzinger , 480 US 23 (1987), to decyzja Sądu Najwyższego Stanów Zjednoczonych , która dotyczyła kwestii, co kwalifikuje się jako działalność handlowa lub biznesowa zgodnie z sekcją 162(a) Kodeksu Podatkowego . Zgodnie z warunkami określonymi w § 162 lit. a) podatkowe powinny być przyznawane „z tytułu wszystkich zwykłych i niezbędnych wydatków poniesionych lub poniesionych w ciągu roku podatkowego w związku z prowadzeniem jakiejkolwiek działalności handlowej lub gospodarczej do celów podatkowych”. Jednak termin „handel lub działalność gospodarcza” nie jest nigdzie zdefiniowany w Kodeksie podatkowym. Sprawa Commissioner v. Groetzinger badała, co jest wymagane, aby działalność wzrosła do poziomu „handlu lub działalności gospodarczej” dla celów podatkowych. Konkretne pytanie postawione w tej sprawie dotyczyło tego, czy pełnoetatowy hazardzista , który obstawiał zakłady na własny rachunek, był zaangażowany w „handel lub działalność gospodarczą”.
Trzymać
Wobec braku uniwersalnej definicji w ustawie lub rozporządzeniu Trybunał postanowił nie tworzyć konkretnego testu w celu ustalenia, co kwalifikuje się jako handel lub działalność gospodarcza. Zamiast tego Trybunał stwierdził, że taka decyzja wymaga zbadania faktów w każdej sprawie. Jeśli chodzi w szczególności o gry hazardowe, Trybunał stwierdził, że „jeżeli czyjaś gra hazardowa jest prowadzona w pełnym wymiarze godzin, w dobrej wierze i regularnie, w celu generowania dochodu na utrzymanie i nie jest zwykłym hobby”, jest to handel lub działalność w rozumieniu art. w rozumieniu §162(a) Kodeksu Podatkowego.
Za Holdingiem
W przeszłości Kongres rozróżniał biznes i handel oraz transakcje, które strona mogła zawrzeć w celu osiągnięcia zysku, ale które niekoniecznie są związane z handlem lub biznesem. Trybunał zgodził się, że aby być zaangażowanym w handel lub działalność gospodarczą, podatnik musi być zaangażowany w tę działalność w sposób ciągły i regularny oraz że głównym celem podatnika prowadzenia tej działalności musi być zysk lub dochód. Podatnik w tym przypadku spędzał od 60 do 80 godzin tygodniowo na czynnościach związanych z hazardem. Nie miał innego zajęcia. W rozpatrywanym roku podatkowym podatnik zarobił 70 000 USD na wygranych w grach hazardowych. Trybunał stwierdził, że stały i zakrojony na szeroką skalę wysiłek podatnika na rzecz hazardu kwalifikuje go jako handel lub działalność gospodarczą. To było coś więcej niż hobby czy rozrywka; to było jego źródło utrzymania. Zgodnie z podstawowymi koncepcjami słuszności Trybunał orzekł, że zwykłe i niezbędne wydatki poniesione lub poniesione w ciągu roku podatkowego w związku z prowadzeniem przez podatnika działalności hazardowej mogą zostać odliczone zgodnie z warunkami §162(a).
Znaczenie
Komisarz przeciwko Groetzinger wyjaśnia, że przy podejmowaniu decyzji, czy dana działalność jest działalnością handlową, czy gospodarczą, sądy muszą badać fakty w każdym przypadku z osobna, sprawdzając, czy podatnik poświęcił cały swój pełny etat na prowadzenie działalności w sposób regularny , ciągła i merytoryczna podstawa.
Zobacz też
Dalsza lektura
- Donaldson, Samuel A. (2007). Federalne opodatkowanie dochodów osób fizycznych: przypadki, problemy i materiały (wyd. 2). Św. Paweł: Thompson/West. ISBN 978-0-314-17597-7 .
Linki zewnętrzne
- Tekst w sprawie Commissioner v. Groetzinger , 480 U.S. 23 (1987) jest dostępny w: CourtListener Findlaw Justia Library of Congress Oyez (audio argumentów ustnych)