Duża kąpiel
| Część serii o |
| rachunkowości |
|---|
 |
Big Bath w księgowości to technika zarządzania dochodami polegająca na jednorazowym odpisie od dochodu w celu zmniejszenia aktywów , co skutkuje niższymi wydatkami w przyszłości. Odpis usuwa lub zmniejsza składnik aktywów z ksiąg finansowych i skutkuje niższym dochodem netto za dany rok. Celem jest „wzięcie jednej wielkiej kąpieli” w ciągu jednego roku, aby przyszłe lata przyniosły wzrost dochodu netto.
Ta technika jest często stosowana w roku, w którym sprzedaż spadła z powodu innych czynników zewnętrznych, a firma i tak odnotowałaby stratę. Na przykład zapasy wycenione w księgach na 100 USD za sztukę są odpisywane do wartości 50 USD za sztukę, co skutkuje stratą netto w wysokości 50 USD na sztukę w bieżącym roku. Uwaga: ten odpis nie ma wpływu na środki pieniężne. Kiedy te same zapasy są sprzedawane w późniejszych latach po 75 USD za sztukę, firma zgłasza dochód w wysokości 25 USD za sztukę w przyszłym okresie. Proces ten polega na utracie zapasów i przekształceniu jej w „zysk”. Korporacje często czekają do złego roku, aby zastosować tę technikę „wielkiej kąpieli” w celu „oczyszczenia” bilansu.
Chociaż proces ten jest odradzany przez audytorów , jest nadal stosowany. W ostatnim czasie General Motors i inne amerykańskie korporacje dokonały ogromnych odpisów aktualizujących wartość aktywów bilansowych, co spowodowało ogromne straty. Ten sam wynik można osiągnąć, rejestrując w ciągu jednego roku przyszłe koszty gotówkowe przewidywanego zamknięcia zakładu lub zwolnień pracowników. Celem jest pokrycie wszystkich tych strat na raz, tak aby przyszłe okresy mogły wykazywać dodatni dochód netto.
Zachęty
Zachęty stojące za tą techniką zarządzania dochodami są różne. Powszechnym przekonaniem, dlaczego firmy wykorzystują tę technikę, jest poprawa reputacji zewnętrznej i odwołanie się do inwestorów i wierzycieli. W większości dużych korporacji za sprawozdawczość finansową odpowiadają menedżerowie. Daje to menedżerom zachętę do zgłaszania uprzedzeń, aby zwiększyć reputację ich firmy i przypisać te zyski własnym umiejętnościom. Innym możliwym powodem, dla którego niektórzy menedżerowie mają motywację do manipulowania sprawozdawczością finansową swojej firmy, jest wyższe wynagrodzenie i uznanie ich zdolności do zwiększania zysków. Często uważa się, że działania związane z zarządzaniem zarobkowym są powszechne przed i po zmianach w zarządzie. W związku z tym inne zachęty mogą wynikać z rotacji kadry zarządzającej.
Zarządzanie przychodami
Menedżerowie czasu często stosują strategie raportowania, niezależnie od tego, czy użytkownicy zewnętrzni są naiwni i ignorują zdolność kierownictwa do manipulowania przychodami, czy też użytkownicy są wyrafinowani i potrafią dokładnie wydedukować strategię ujawniania informacji przez kierownictwo. Kiedy czasy są złe dla korporacji pod względem finansowym, zgodnie ze strategią sprawozdawczości finansowej menedżerowie będą zaniżać zarobki o maksimum, na jakie mogą w bieżącym okresie, aby zgłosić wyższe przyszłe zarobki. Z drugiej strony, zarówno w prasie akademickiej, jak i biznesowej, zarządzanie zyskami ma negatywne konotacje, ponieważ sugeruje manipulowanie zyskami przez kierownictwo na niekorzyść inwestorów i innych użytkowników zewnętrznych. Ponadto stronnicza sprawozdawczość finansowa jest sprzeczna z przepisami GAAP.
Standardy księgowe
Jedno ze źródeł stwierdza, że oprócz zachęt dla menedżerów i audytorów, standardy rachunkowości mają ogromny wpływ na zachowanie w zakresie zarządzania dochodami. Co więcej, niektórzy argumentowali, że rynek nagradza zarządzanie również za płynniejsze zyski. Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) ograniczają skorygowane raporty o zyskach spółek, które polegają na rezerwach na duże kąpiele, aby utrzymać wzrost dochodów, nawet jeśli zyskują tylko bardzo minimalną kwotę zarobków. MSSF to globalny zestaw standardów rachunkowości, które wymagają od spółek przedstawiania dokładnych sprawozdań rocznych. Standardy są dokładnym pomiarem zarobków, ponieważ istnieje tylko jeden standard, a nie wiele standardów, które mogą stanowić okazję do strategii Big Bath.
Aplikacje
W 2016 roku Samsung zgłosił problemy z baterią w najnowszej wersji Note 7 . Wadliwe akumulatory spowodowały znaczne koszty finansowe w wysokości około trzech miliardów dolarów z zgłoszonego przez firmę Samsung zysku netto w wysokości czterech miliardów dolarów. Niektórzy przewidują, że Samsung wdroży technikę Big Bath, aby mieć niższy dochód netto w 2016 roku, a następnie wzrośnie w kolejnych latach. Technika Big Bath pozwoli Samsungowi zmyć złe długi.
W artykule Wall Street Journal z 2014 r. wschodzący prezesi banków najprawdopodobniej wezmą udział w Big Baths, aby zwiększyć wydajność banków i zyski netto w kolejnych latach. Nowi prezesi przypisują spadek dochodów w pierwszym roku byłym prezesom. Początkowy sztuczny spadek dochodu netto daje złudzenie wzrostu dochodu w kolejnym roku.