Odliczenie ponadprzeciętne
| Ten artykuł jest częścią serii poświęconej |
| podatkom w Stanach Zjednoczonych |
|---|
 |
 Portal Stany Zjednoczone
|
W prawie podatkowym Stanów Zjednoczonych odliczenie ponadprzeciętne to odliczenie, które Internal Revenue Service zezwala podatnikowi na odjęcie od jego dochodu brutto w celu uzyskania „skorygowanego dochodu brutto” za rok podatkowy. Te odliczenia są określone w sekcji 62 Kodeksu Podatkowego. Dochód brutto podatnika pomniejszony o odliczenia powyżej linii jest równy skorygowanemu dochodowi brutto . Ponieważ te potrącenia są pobierane przed skorygowanego dochodu brutto , są one określane jako „powyżej linii”. Zatem odliczenia dozwolone przy obliczaniu „dochodu podlegającego opodatkowaniu” zgodnie z sekcją 63 IRC są „odliczeniami poniżej linii” (a zatem skorygowany dochód brutto reprezentuje „linię”). Odliczenia powyżej linii mogą być bardziej wartościowe dla podatników o wysokich dochodach niż odliczenia poniżej linii. Od roku podatkowego 2018 odliczenia powyżej linii są zgłaszane w Załączniku 1 formularza IRS 1040 .
Uderzenie
Odliczenia ponadprzeciętne są generalnie korzystniejsze dla podatnika o wysokich dochodach niż tzw. odliczenia poniżej granicy. Odliczenia poniżej linii są odejmowane od skorygowanego dochodu brutto podatnika . Odliczenia ponadprzeciętne mogą również podlegać wycofaniu lub ograniczeniom uzależnionym od dochodów, np. limitom MAGI dotyczącym czesnego i odliczeń opłat. Niektóre odliczenia poniżej linii są również wycofywane dla podatników o wysokich dochodach zgodnie z § 68 Kodeksu Podatkowego. Wydatki medyczne i dentystyczne są poniżej odliczeń liniowych zgodnie z § 67 Kodeksu Podatkowego. Wydatki te można jednak odliczyć tylko w zakresie przekraczają 10% (7,5% dla osób w wieku 65 lat i starszych) AGI podatnika. W związku z tym podatnik byłby uprawniony do odliczenia tylko kwoty, o którą te wydatki przekraczają 10% ze 100 000 USD lub 10 000 USD przy skorygowanym dochodzie brutto w wysokości 100 000 USD i wydatkach medycznych w wysokości 11 000 USD. Ponieważ wydatki te przekraczają 10 000 USD o 1000 USD, podatnikowi przysługuje jedynie odliczenie w wysokości 1000 USD. Preferowane są również odliczenia ponadprzeciętne, ponieważ mogą z nich korzystać wszyscy podatnicy, niezależnie od tego, czy korzystają ze standardowych, czy wyszczególnionych odliczeń . Ponadto są pożądane, ponieważ zmniejszają skorygowany dochód brutto (AGI). Ogólnie rzecz biorąc, im mniejszy AGI, tym większy procent możliwości odliczenia szczegółowych odliczeń.
Lista potrąceń ponadprzeciętnych
Artykuł 62(a)(1) Kodeksu Podatkowego zezwala na odliczenia ponadprzeciętne większości zwykłych i niezbędnych wydatków służbowych, które można przypisać działalności handlowej lub gospodarczej prowadzonej przez podatnika, jeżeli taka działalność handlowa lub gospodarcza nie polega na wykonywaniu świadczenia usług przez podatnika jako pracownika. IRC 162(a). Obejmuje to rozsądne dodatki na wynagrodzenia lub inne rekompensaty za świadczone usługi osobiste, koszty podróży (w tym kwoty wydane na posiłki i zakwaterowanie inne niż kwoty hojne lub ekstrawaganckie w danych okolicznościach) podczas nieobecności w domu w celu prowadzenia działalności handlowej lub biznesowej; oraz czynsze lub inne płatności wymagane jako warunek dalszego użytkowania lub posiadania, do celów handlu lub działalności gospodarczej, mienia, do którego podatnik nie przejął lub nie nabywa prawa własności lub do którego nie ma udziału własnego.
Artykuł 62 Kodeksu Podatkowego (Internal Revenue Code) stanowi, że następujące pozycje są dopuszczalne jako odliczenia ponadprzeciętne:
- Wkład w tradycyjne IRA
- Niektóre wydatki artystów występujących
- Niektóre wydatki urzędników państwowych (162)
- Niektóre wydatki na książki i materiały ponoszone przez nauczycieli (162)
- Pewne wydatki dla członków rezerwy wojskowej
- Niektóre potrącenia najemców dożywotnich i beneficjentów dochodów z nieruchomości
- Oszczędności z planu emerytalnego dla samozatrudnionych (219)
- Kary przepadają z powodu przedwczesnego wycofania środków
- Alimenty (215)
- Koszty ponownego zalesiania
- Wymagane spłaty dodatkowego zasiłku dla bezrobotnych
- Wynagrodzenie za ławę przysięgłych na rzecz pracodawcy
- Pojazdy zasilane czystym paliwem (za lata podatkowe 2003–2006)
- Koszty przeprowadzki członków sił zbrojnych (217)
- Konta Oszczędnościowe Archer Medical
- Odsetki od kredytów studenckich (221)
- Wydatki na szkolnictwo wyższe (222)
- Konta zdrowotne (223)
- Koszty związane z pozwami o dyskryminację
- Połowa podatku od samozatrudnienia
Zobacz także Publikację IRS 17.
Formuły
- Skorygowany dochód brutto (AGI) = IRC dochodu brutto (61)(a) − Odliczenia ponadprzeciętne (62)(a)
- Dochód podlegający opodatkowaniu = AGI - odliczenie standardowe 63(c) lub wyszczególnione odliczenia 63(d)