Ulga podatkowa na badania i rozwój

Ulga podatkowa na badania i rozwój (R&D) to rządowy program, którego celem jest stymulowanie australijskich inwestycji w badania i rozwój . Obowiązuje od 1 lipca 2011 r. i zastąpiła Ulgę Podatkową na B+R. Zachęta podatkowa zmniejsza koszty B+R firmy poprzez oferowanie ulg podatkowych na kwalifikujące się wydatki na B+R. Zachęta podatkowa jest zarządzana wspólnie przez Industry Innovation and Science Australia (IISA) oraz Australian Taxation Office (ATO).

Historia

W budżecie na lata 2020-21 ogłoszono reformy. Ustawa o nowelizacji przepisów skarbowych (plan podatkowy na rzecz naprawy gospodarczej po COVID-19) z 2020 r. została przyjęta przez parlament 9 października 2020 r. i uzyskała zgodę królewską 14 października 2020 r. Reformy mają obowiązywać w latach dochodowych rozpoczynających się 1 lipca 2021 r. lub później Reformy te zastępują nowelizację ustaw skarbowych z 2019 r.

Przegląd

Ulga podatkowa na badania i rozwój (B+R) ma na celu stymulowanie australijskich inwestycji w badania i rozwój. Zachęta zmniejsza koszty badań i rozwoju poprzez ulgi podatkowe na wydatki kwalifikowalne. Proponowane zmiany obejmują wielopoziomowy system oparty na wydatkach na badania i rozwój dla firm o łącznym obrocie wynoszącym co najmniej 20 milionów USD oraz obniżoną stawkę zachęty podatkowej na badania i rozwój w wysokości 43,5% dla firm o łącznym obrocie poniżej 20 milionów USD.

Ulga podatkowa na badania i rozwój jest zarządzana wspólnie przez Australijski Urząd Skarbowy oraz Departament Innowacji Przemysłowych i Nauki Australii.

Proces aplikacji

Jak się ubiegać

Firmy mogą ubiegać się o rejestrację kwalifikujących się prac badawczo-rozwojowych w ciągu 10 miesięcy od końca roku obrotowego firmy. Ta rejestracja jest dostarczana do Departamentu Przemysłu, Nauki, Energii i Zasobów . Odliczenie podatku jest stosowane, gdy zeznanie podatkowe firmy jest składane w australijskim urzędzie podatkowym. Każdy rok dochodowy, za który firma chce się ubiegać, wymaga oddzielnej rejestracji.

Ulga podatkowa na badania i rozwój to program samooceny. Odpowiednimi aktami prawnymi służącymi do określenia tego są Ustawa o badaniach i rozwoju przemysłu z 1986 r. oraz Ustawa o rozliczeniu podatku dochodowego z 1997 r .

Kryteria kwalifikacji

Ulga podatkowa na badania i rozwój jest dostępna dla firm, które :

Zarejestrowana zgodnie z prawem australijskim
Zarejestrowany na mocy prawa obcego, ale rezydent australijski dla celów dochodowych
Zarejestrowana na podstawie prawa obcego i rezydent kraju, z którym Australia ma umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania

Uprawnienie do ulgi podatkowej na badania i rozwój wymaga spełnienia następujących warunków :

Istnieje jako firma zobowiązana do płacenia podatku dochodowego w Australii
Kwalifikujące się wydatki na badania i rozwój powyżej 20 000 USD
Prowadzić co najmniej jedną podstawową działalność badawczo-rozwojową (zgodnie z definicją zawartą w sekcji 355-25 ustawy o rozliczeniu podatku dochodowego z 1997 r.)

Należy przechowywać aktualne zapisy, aby wykazać, że zgłoszone działania spełniają kryteria kwalifikowalności.

Obliczenie

Wydatki kwalifikowane

Wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową, np. wynagrodzenia, opłaty wykonawców, koszty materiałów niebędących kapitałem, koszty podróży lub przydzielone wydatki ogólne, takie jak czynsz lub media;
Spadek wartości amortyzujących aktywów wykorzystywanych w działalności B+R;
Korekty bilansujące z tytułu amortyzacji aktywów wykorzystywanych wyłącznie w działalności B+R;
Wydatki związane z towarami i materiałami przetworzonymi lub przetworzonymi w ramach prac badawczo-rozwojowych w celu wytworzenia produktów rynkowych;
Wpłaty pieniężne w ramach programu Spółdzielcze Centra Badawcze.

Wydatki te mają zastosowanie do kwalifikowalności do hipotetycznego odliczenia na badania i rozwój w zakresie, w jakim:

wydatek kwalifikuje się do ulgi podatkowej na badania i rozwój;
Wydatki są ponoszone w ciągu roku dochodowego.

Wydatki niekwalifikowalne

wydatki na odsetki;
Wydatki na podstawową technologię;
Wydatki wliczone w koszt amortyzacji środka trwałego lub na nabycie lub budowę budynku;
Koszty marketingu i reklamy;
Złe długi;
Darowizny;
Rozrywka;
Wydatki prawne niezwiązane z zatwierdzonym projektem badawczym;
Honoraria dyrektora.

Kalkulacja kredytu

Firmy o łącznym obrocie poniżej 20 mln USD kwalifikują się do zwrotu podatku w wysokości 43,5%, a firmy o obrocie powyżej 20 mln USD do bezzwrotnego podatku w wysokości 38,5%. Kwotę, o którą można się ubiegać w ramach ulgi podatkowej na badania i rozwój, oblicza się, mnożąc łączną hipotetyczną kwotę odliczeń przez 43,5% lub 38,5%, w zależności od rodzaju ulgi podatkowej na badania i rozwój, o którą można się ubiegać. Kwota ta może następnie zostać uznana za odliczenie podatku w zeznaniu podatkowym firmy. Jeżeli hipotetyczne odliczenia na badania i rozwój przekraczają 100 mln USD, część przekraczająca 100 mln USD jest kompensowana według stawki podatku od przedsiębiorstw.

W przypadku prowadzenia ewidencji działalności badawczo-rozwojowej wydatki muszą być rozdzielane w rozsądny sposób z uwzględnieniem dostępnych informacji. Istnieje wiele sposobów podziału wydatków, a metody księgowania firmy i rodzaj wydatków będą miały wpływ na metodę, która jest najbardziej odpowiednia do zastosowania. Jeżeli wydatki można powiązać z działaniami badawczo-rozwojowymi dokładnie w momencie ich podejmowania, podział nie jest konieczny. Jeżeli nie jest to możliwe, podział ustalany jest na podstawie rodzaju prowadzonej działalności, sposobu jej prowadzenia oraz rodzaju poniesionych nakładów. Niektóre przykłady metodologii podziału obejmują:

Podział na podstawie czasu spędzonego przez pracowników działań badawczo-rozwojowych w łącznej liczbie godzin pracowników firmy na wydatki takie jak energia elektryczna i spadek wartości aktywów badawczo-rozwojowych
Podział na podstawie odzwierciedlającej obszar wykorzystania w działalności badawczo-rozwojowej na wydatki takie jak stawki, podatki gruntowe, czynsz i koszty dzierżawy

Rządowa Grupa Robocza

Najwyższą australijską grupą zajmującą się polityką publiczną zajmującą się zachętami podatkowymi na badania i rozwój jest okrągły stół RDTI. Główni członkowie to Departament Przemysłu, Innowacji i Nauki, ATO, Deloitte , EY , KPMG , Swanson Reed, Chartered Accountants Australia i Nowa Zelandia , Australian Information Industry Association , Boeing , CSL i BDO .

Zobacz też

Linki zewnętrzne