Zmieniona umowa darowizny
Zmodyfikowana umowa na dożycie (MEC) to umowa ubezpieczenia na życie o wartości pieniężnej w Stanach Zjednoczonych , w której opłacone składki przekroczyły kwotę dozwoloną do zachowania pełnego traktowania podatkowego polisy ubezpieczeniowej na życie o wartości pieniężnej. W zmodyfikowanej umowie na dożycie, dystrybucje wartości pieniężnej są najpierw pobierane z zysków podlegających opodatkowaniu, w porównaniu z dystrybucjami pobranymi z wkładów niepodlegających opodatkowaniu. Innymi słowy, wypłaty będą zazwyczaj opodatkowane jako zwykły dochód (zwykle najwyższe stawki dla inwestycji), a nie traktowane jako dochód niepodlegający opodatkowaniu.
Historia
wykorzystanie jednorazowej składki na życie ( dotacje ) jako schrony podatkowe. TAMRA ustanowiła 7-Pay Test, czyli ustaloną składkę, która stworzyłaby gwarantowaną opłaconą polisę w ciągu 7 lat od jej zawarcia. Jeżeli składki wpłacane w ramach umowy przekraczają (tj. są wyższe niż) ustalona kwota składek, wówczas umowa nie przeszła testu 7-płatności i zostaje przeklasyfikowana na Zmodyfikowaną umowę na dożycie.
Zasady podatkowe
Zgodnie z amerykańskim prawem podatkowym wszystkie umowy ubezpieczenia na życie mają kilka zalet podatkowych. Świadczenia z tytułu śmierci wypłacane beneficjentom generalnie nie podlegają opodatkowaniu, a wzrost umownej wartości pieniężnej w czasie (czasami nazywany nagromadzeniem wewnętrznym) nie jest opodatkowany, dopóki wartość pozostaje w umowie. Definicja podatkowa ubezpieczenia na życie jest określona w sekcji 7702 IRC. Umowa ubezpieczenia na życie, która jest również MEC, nie uzyskuje trzeciej korzyści podatkowej związanej z traktowaniem wypłat przedśmiertnych, tj. pieniędzy wypłaconych z umowy ubezpieczenia na życie na rzecz właściciela za życia i jest to określone w sekcji 7702A IRC. Mianowicie,
- Kiedy pieniądze są wypłacane z MEC, wypłata jest traktowana jako pochodząca najpierw z zysku, który podlega opodatkowaniu, a następnie z podstawy. Ta kolejność jest odwrócona, jeśli kontrakt nie jest MEC.
- Kiedy pożyczka na polisę jest pobierana z MEC, pożyczka ta liczy się jako wypłata, co może wywołać zdarzenie podlegające opodatkowaniu. Umowa, która nie jest MEC, może swobodnie zaciągać i spłacać pożyczki bez wywoływania zdarzenia podlegającego opodatkowaniu.
- Dystrybucje, zarówno wypłaty, jak i pożyczki, które skutkują zyskiem, będą podlegać 10% karnemu podatkowi, jeśli właściciel polisy ma mniej niż 59,5 lat (można tego uniknąć, stosując dystrybucję 72 (v)).
- Przeniesienie środków ze Zmodyfikowanej umowy na dożycie do nowej polisy ubezpieczeniowej na życie za pośrednictwem przywileju wymiany 1035 spowoduje, że nowo wystawiona umowa również stanie się Zmodyfikowaną umową na dożycie.
Zasady ustalania, czy umowa ubezpieczenia na życie jest MEC, czy też nie, są również określone w sekcji 7702A IRC i obejmują porównanie rzeczywistych składek zapłaconych w ciągu pierwszych siedmiu lat z hipotetyczną „składką za siedem wypłat” obliczoną przy użyciu matematyki aktuarialnej i odsetki i śmiertelność gwarantowane w umowie. Istnieje wiele zawiłości i szczególnych okoliczności, do tego stopnia, że Towarzystwo Aktuariuszy poświęca temu tematowi dużo atramentu w swoim kwartalnym biuletynie zatytułowanym Taxing Times
Używać
W niektórych przypadkach, na przykład w przypadku planowania spadkowego , osoba może celowo stworzyć zmodyfikowaną umowę na dożycie, aby wykupić jak najmniejsze ubezpieczenie, a tym samym mieć możliwie najniższe koszty ubezpieczenia, aby otrzymać pożądane świadczenie. Może być wykorzystany do przekazania większej ilości pieniędzy spadkobiercom.