kary IRS

Podatnicy w Stanach Zjednoczonych mogą zostać narażeni na różne kary za niepowodzenia związane z federalnymi, stanowymi i lokalnymi sprawami podatkowymi. Internal Revenue Service (IRS) jest przede wszystkim odpowiedzialny za naliczanie tych kar na poziomie federalnym. IRS może dochodzić tylko kar określonych w federalnym prawie podatkowym. Przepisy stanowe i lokalne różnią się znacznie, są zarządzane przez władze stanowe i lokalne i nie są tutaj omawiane.

Kary mogą być pieniężne lub obejmować przepadek mienia. Kary karne mogą obejmować karę więzienia, ale są nakładane tylko przez sędziego federalnego po skazaniu oskarżonego. Większość kar pieniężnych opiera się na kwocie nieprawidłowo zapłaconego podatku. Kary mogą rosnąć wraz z okresem braku płatności. Niektóre kary to ustalone kwoty w dolarach lub stałe wartości procentowe niektórych środków, które należy zgłosić. Podatki akcyzowe stosowane jako kary nakładane są w paragrafach Kodeksu odnoszących się do poszczególnych rodzajów transakcji. Niektóre kary mogą zostać uchylone lub złagodzone, jeżeli podatnik wykaże uzasadnioną przyczynę uchybienia.

Za niezłożenie zeznań podatkowych lub deklaracji informacyjnych lub za złożenie nieprawidłowych zeznań nakładane są kary. Niektóre kary mogą być bardzo niewielkie. W przypadku niektórych rodzajów błędów w zeznaniach podatkowych obowiązują kary, które mogą być znaczne. Niektóre kary nakładane są w formie podatku akcyzowego na określone transakcje. Za inne rodzaje niepowodzeń obowiązują określone inne kary. Niektóre czynności mogą skutkować przepadkiem mienia podatnika.

Kodeksie Skarbowym istnieje ponad 150 rodzajów kar cywilnych , różniących się surowością, która znajduje odzwierciedlenie w wysokości obowiązujących grzywien.

Kary za niedoszacowanie i opóźnienia w płatnościach

Podatnicy są zobowiązani do potrącania podatku u źródła lub dokonywania kwartalnych szacunkowych płatności podatku przed końcem roku podatkowego. Ponieważ dokładne oszacowanie wymaga dokładnego przewidywania przyszłości, podatnicy czasami nie doceniają należnej kwoty. Kara za zapłacenie zbyt niskiego oszacowanego podatku lub pobranie zbyt niskiego podatku jest naliczana wraz z odsetkami od kwoty, która powinna była zostać zapłacona, a nie została zapłacona.

W przypadku, gdy podatnik złożył deklarację dochodową lub akcyzową wykazującą saldo należne, ale nie wpłaca tego salda w terminie (bez przedłużeń) stosuje się inną opłatę. Opłata ta składa się z dwóch elementów: opłaty odsetkowej, obliczanej w sposób opisany powyżej, oraz kary w wysokości 0,5% miesięcznie naliczanej od niezapłaconego salda podatku i odsetek. Kara 0,5% jest ograniczona do 25% całkowitego niezapłaconego podatku.

Kara za niedoszacowanie i odsetki za zwłokę są naliczane automatycznie.

Kary za nieterminowe składanie deklaracji lub terminowe płacenie podatków

Kara za niezłożenie deklaracji w terminie: Jeżeli podatnik jest zobowiązany do złożenia zeznania podatkowego lub podatku akcyzowego i nie zrobi tego w terminie, może zostać nałożona kara za spóźnione złożenie zeznania. Kara wynosi 5% kwoty niezapłaconego podatku za każdy miesiąc (lub niepełny miesiąc) spóźnienia ze zwrotem, maksymalnie do 25%. Minimalna kara w wysokości 435 USD może dotyczyć zwrotów z opóźnieniem przekraczającym 60 dni. Minimalna kara wynosi 435 USD lub 100% podatku należnego przy zwrocie, w zależności od tego, która z tych wartości jest mniejsza.

Kara za nieterminową zapłatę podatku: Jeżeli podatnik nie ureguluje należnej kwoty wykazanej w zeznaniu podatkowym w terminie (nawet jeśli powodem nieuiszczenia zapłaty jest odesłany czek), naliczona zostanie kara w wysokości 0,5% kwoty podatku niezapłacony podatek miesięcznie (lub niepełny miesiąc), maksymalnie do 25%.

Kara za brak terminowej zapłaty po wydaniu wezwania: Jeżeli podatnik nie zapłaci dodatkowego podatku naliczonego przez IRS (zwykle w wyniku kontroli, której można uniknąć) podatnik może zostać ukarany karą w wysokości 0,5% za każdego miesiąca (lub części miesiąca), w którym awaria trwa, jeżeli kwota nie zostanie zapłacona w ciągu 21 dni kalendarzowych od daty wezwania IRS do zapłaty.

Jeżeli zarówno niezłożenie wniosku, jak i niezapłacenie kar mają miejsce w tym samym miesiącu, wówczas kara za niezłożenie wniosku jest zmniejszana o 0,5% każdego miesiąca.

Powyższy pułap 25% dotyczy łącznie 5% kary za złożenie wniosku i kary za zwłokę w wysokości 0,5%. Kara za spóźnione zgłoszenie może zostać uchylona lub złagodzona po wykazaniu uzasadnionej przyczyny niepowodzenia. Niezłożenie zeznania jest karane i naliczane są odsetki od terminu zwrotu. Za nieuiszczenie kary grozi podatnik, który płaci podatek po terminie płatności, liczonym od dnia przepisanego do zapłaty podatku.

US informuje, że jeżeli podatnik chce naliczyć karę za nieterminowe złożenie zeznania oraz karę za nieterminowe zapłacenie podatku wykazanego w zeznaniu lub odsetek i zapłacić te pozycje w momencie składania zeznania , podatnik może „zidentyfikować i wpisać kwotę na dolnym marginesie” na drugiej stronie formularza 1040. IRS radzi, aby podatnik „nie uwzględniał odsetek ani kar (innych niż szacowana kara podatkowa)” w „Należnej kwocie” linia formularza.

Kary związane z dokładnością

Jeśli kwoty podane w zeznaniu podatkowym zostaną później skorygowane przez IRS i nastąpi podwyżka podatku, może zostać naliczona dodatkowa kara. Ta kara w wysokości 20% lub 40% podwyżki podatku jest należna w przypadku znacznego zaniżenia podatku, znacznych zniekształceń w wycenie, korekty cen transferowych lub zaniedbania lub lekceważenia zasad lub przepisów. Na przykład zawyżona wycena może skutkować karą w wysokości 30% kwoty należnego podatku. W przypadku każdego z tych rodzajów błędów obowiązują specjalne zasady, w przypadku których można odstąpić od nałożenia kary.

Kary w związku ze zwrotami informacji

Niektóre rodzaje deklaracji, zwane „zwrotami informacyjnymi”, nie wymagają zapłaty podatku. Należą do nich formularze składane przez pracodawców w celu zgłaszania wynagrodzeń ( formularz W-2 ) oraz przez firmy w celu zgłaszania niektórych płatności ( instrukcje dotyczące serii formularzy 1099 ). Kara za niepowodzenia związane z tymi formularzami to kwota w dolarach za formularz, który nie został złożony w terminie, a wysokość kary wzrasta wraz ze stopniem spóźnienia. Obecna maksymalna kara za te formularze wynosi 50 USD. Wiele formularzy należy złożyć elektronicznie, a złożenie w formie papierowej jest uważane za niezłożenie wniosku.

Spóźnione złożenie deklaracji dochodów z partnerstwa (formularz 1065) może skutkować karami w wysokości 195 USD miesięcznie na partnera, maksymalnie do 12 miesięcy. Podobne kary mogą dotyczyć zeznania podatkowego (formularz 1120S) dla korporacji S.

100% kary za niezapłacone podatki u źródła

Pracodawcy są zobowiązani do potrącania podatków dochodowych i składek na ubezpieczenie społeczne od wynagrodzeń wypłacanych pracownikom oraz do niezwłocznego wpłacania tych kwot rządowi. Kara w wysokości 100% niezapłaconej kwoty (plus odpowiedzialność za wypłatę wstrzymanych kwot) może zostać pobrana bez postępowania sądowego od każdej osoby, która sprawowała pieczę i kontrolę nad środkami, a nie dokonała płatności na rzecz rządu. Dotyczy to pracowników i funkcjonariuszy firmy jako osób fizycznych, jak również samych firm. Zgłaszano przypadki zajmowania przez IRS domów osób, które nie płaciły podatków pracowniczych.

Kary za nieudzielenie informacji zagranicznych

Podatnicy będący akcjonariuszami kontrolowanych zagranicznych korporacji muszą złożyć formularz 5471 w odniesieniu do każdej kontrolowanej zagranicznej korporacji. Kary za nieterminowe złożenie wniosku wynoszą od 10 000 do 50 000 USD za formularz, plus możliwa utrata zagranicznych ulg podatkowych. Amerykańskie korporacje, w których więcej niż 25% należy bezpośrednio lub pośrednio do osób zagranicznych, muszą złożyć formularz 5472 do zgłaszania takiej własności i wszystkich transakcji z podmiotami powiązanymi. Nieterminowe złożenie wniosku wiąże się z karą w wysokości 10 000 USD za wymagany formularz. Kara ta może zostać zwiększona o 10 000 USD miesięcznie za formularz za dalsze niezłożenie wniosku. Ponadto podatnicy, którzy nie zgłaszają zmian w podatkach zagranicznych wykorzystywanych jako ulgi na poczet federalnego podatku dochodowego, mogą podlegać karom.

Podatnicy będący obywatelami lub rezydentami Stanów Zjednoczonych (w tym podmioty), którzy są beneficjentami zagranicznego trustu lub dokonują transferu majątku do zagranicznego trustu, muszą zgłosić informacje o transferze oraz trustie lub korporacji. Niezłożenie na czas formularza 3520 lub formularza 3520-A może skutkować karami w wysokości do 35%. Podobni przekazujący do zagranicznych korporacji, którzy nie złożyli formularza 926, mogą zostać ukarani karą w wysokości 10% wartości transferu, do 100 000 USD.

Podatki akcyzowe jako kary

Federalne podatki akcyzowe są nakładane na różne towary i usługi. Niektóre z tych podatków wymagają wykupienia znaków akcyzy lub innego dowodu wpłaty zaliczki na podatek. Niektóre wymagają poboru podatku przez sprzedawców detalicznych. Producenci i sprzedawcy detaliczni, którzy nie przestrzegają określonych zasad, mają do czynienia z różnymi karami.

Ponadto nakładane są określone kary w postaci podatku akcyzowego. Plany emerytalne i świadczenia muszą płacić podatek za różne niepowodzenia. Organizacje charytatywne i prywatne fundacje muszą płacić podatek akcyzowy od zabronionych transakcji i innych niepowodzeń.

Kary za oszustwa podatkowe

Umyślne składanie fałszywych zeznań podatkowych jest przestępstwem. Osoba skazana za popełnienie oszustwa podatkowego lub pomocnictwo innej osobie w popełnieniu oszustwa podatkowego może podlegać przepadkowi mienia i/lub karze pozbawienia wolności. Przekonanie i skazanie odbywa się za pośrednictwem systemu sądowego. Odpowiedzialność za ściganie spoczywa na Departamencie Sprawiedliwości Stanów Zjednoczonych , a nie na Urzędzie Skarbowym.

Kary mogą zostać nałożone na protestujących podatkowych , którzy podnoszą argumenty, że przepisy dotyczące podatku dochodowego są nieważne lub którzy w inny sposób składają frywolne deklaracje lub pozwy sądowe.

Kary doradcy podatkowego

Kary dotyczą również osób, które promują schronienia podatkowe lub nie prowadzą i nie ujawniają wykazów transakcji podlegających zgłoszeniu swoich klientów lub klientów tych transakcji. Te kary pieniężne mogą być surowe.

Sądowa apelacja od kar

Większość kar podlega kontroli sądowej. Jednak sądy rzadko modyfikują wysokość kar i odsetek za zaniżenie lub opóźnienie w płatnościach.

Dalsza lektura

Meldman, Robert E., Federalna praktyka i procedura podatkowa , ISBN 978-0-8080-1647-2 , rozdziały 9 i 18
Shafiroff, Ira L., Internal Revenue Service Practice and Procedure Deskbook , wydanie Kindle (bez ISBN) lub ISBN w twardej oprawie ISBN 978-0-87224-109-1
Pratt, Kulsrud i in. , Podatki federalne , wydanie z 2006 r. ISBN 978-0-7593-5175-2 , strony 2–6 do 2–15.
Willis, Hoffman i in. , South-Western Federal Taxation , wydanie z 2009 r. ISBN 978-0-324-66052-4 , strony 26–13 do 26–19.