Raportowanie oparte na transakcjach

Nie mylić z fakturowaniem elektronicznym .

Raportowanie oparte na transakcjach lub raportowanie faktur , czasami nazywane ciągłą kontrolą transakcji ( CTC ), to metoda gromadzenia danych przez organy rządowe w celu ograniczenia oszustw i zwiększenia zgodności. Raportowanie faktur pomaga przezwyciężyć nieefektywność systemów pokontrolnych , w których audytorzy mogą sprawdzać zwroty podatku VAT dopiero po fakcie i muszą przede wszystkim korzystać z danych gromadzonych przez firmy, które kontrolują. Istotą raportowania faktur jest to, że wszystkie firmy w danej jurysdykcji zgłaszają swoje faktury organom podatkowym.

Historia

Raportowanie faktur zostało po raz pierwszy wdrożone w Ameryce Łacińskiej. W większości krajów Ameryki Łacińskiej sprawozdawczość oparta na transakcjach jest połączona z elektronicznym fakturowaniem i dlatego Międzyamerykański Bank Rozwoju nazwał ten system „elektronicznym fakturowaniem podatków”. Jednak kluczowa zasada jest taka sama, jak zdefiniowano ją jako „elektroniczne faktury, które nie tylko są ważne dla wszystkich celów podatkowych, ale które są również odbierane w całości przez organ podatkowy”. Chile i Meksyk były pierwszymi, a wkrótce dołączyły do ​​nich inne.

Z biegiem czasu sprawozdawczość oparta na transakcjach okazała się skuteczna w zwalczaniu oszustw związanych z VAT. Na przykład Brazylia odnotowała wzrost wpływów podatkowych o 58 mld USD, podczas gdy Chile i Meksyk zmniejszyły lukę VAT o 50%. Ponadto Kolumbia szacuje, że może osiągnąć ten sam rezultat, jeśli wdroży taki system zgłaszania faktur.

Mniej więcej w tym samym czasie Chiny rozpoczęły swój Złoty Projekt Podatkowy. Częścią tego projektu jest Złoty System Podatkowy, który rozpoczął się jako pilotaż w latach 90. i wkrótce ma zostać zintegrowany z każdą firmą w kraju. Indie również wdrażają e-fakturowanie w celu zwiększenia zgodności. Inne kraje w regionie, takie jak Izrael i Jordania , również badają tę możliwość.

Tunezja była pionierem w regionie afrykańskim, wprowadzając obowiązkowe e-fakturowanie w 2016 r. W Tunezji faktury są zgłaszane właściwym organom, a zatem można je uznać za sprawozdawczość opartą na transakcjach. Ponadto Egipt prowadzi również badania nad najlepszym modelem raportowania faktur.

Trend i sukcesy raportowania faktur dotarły również do Europy, choć nie w połączeniu z obowiązkowym fakturowaniem elektronicznym . Kraje takie jak Węgry , Hiszpania i Włochy wdrożyły wariant raportowania faktur w drugiej połowie 2010 roku. Sukcesy tych i innych systemów sprawiły, że Francja zdecydowała się na wdrożenie od lipca 2024 r. systemu raportowania faktur połączonego z e-fakturowaniem. Wiadomość dotarła także do Komisji Europejskiej jak stwierdzono w opublikowanym w 2020 r. planie działania na rzecz sprawiedliwego i prostego opodatkowania wspierającego strategię naprawy gospodarczej, że do roku 2022/2023 Komisja „przedstawi wniosek ustawodawczy dotyczący modernizacji obowiązków w zakresie sprawozdawczości w zakresie podatku VAT. Propozycje poprawek do unijnej dyrektywy w sprawie wymogów w zakresie sprawozdawczości cyfrowej mają zostać złożone do końca 2022 r.

Stosowanie

W krajach, w których istnieje system VAT bez obowiązkowego zgłaszania faktur, często firmy samodzielnie zgłaszają kwotę podatku VAT, którą rzekomo otrzymały i wysłały w określonym okresie sprawozdawczym. Te okresy sprawozdawcze wynoszą zazwyczaj od 1 do 12 miesięcy. Ponieważ firmy mogą dowolnie wypełniać swoje deklaracje VAT, oszuści mogą potencjalnie podawać fałszywe informacje. Dostawcy mogą zgłaszać, że pobrali 100 euro podatku VAT, podczas gdy w rzeczywistości pobrali 1000 euro podatku VAT, co pozwala im zatrzymać podatek VAT zamiast oddawać go organowi podatkowemu. Kupujący mogą zgłosić, że zapłacili 10 000 euro podatku VAT, co pozwala im w nieuczciwy sposób odzyskać pieniądze od urzędu skarbowego. Powszechnie znanym rodzajem oszustwa związanego z VAT jest Zaginione oszustwo handlowe . Korzystając z systemów raportowania opartych na transakcjach, można zidentyfikować i zmniejszyć rozbieżności między kupującym a sprzedającym. Co więcej, nawet bez analizy danych transakcyjne systemy raportowania działają prewencyjnie, ponieważ firmy mają świadomość, że ich dane są gromadzone.

Realizacja

Większość systemów zgłaszania faktur jest opracowywanych przez państwo, które wdraża ten system. Skutkuje to różnorodnością sposobów ich realizacji.

– Raportowanie transakcji w czasie zbliżonym do rzeczywistego: Raportowanie transakcji może odbywać się w czasie rzeczywistym lub zbliżonym do rzeczywistego. System raportowania faktur zbliżeniowych wymaga od podatnika zgłaszania wszystkich faktur w ciągu określonej liczby dni po faktycznym wysłaniu faktury do kupującego. Przykład takiego systemu można znaleźć w Hiszpanii. System nazywa się Sistema de Información Inmediata (SII) , a firmy mają 4 dni na zgłoszenie wszystkich faktur po wystawieniu. Raportowanie faktur w czasie rzeczywistym wymaga raportowania faktur w tym samym momencie ich wystawienia. Włoski system Sistema di Interscambio (SdI) jest przykładem takiego systemu.

– Elektroniczne fakturowanie i wymiana danych: w niektórych krajach wymogi dotyczące sprawozdawczości opartej na transakcjach są połączone z określonym obowiązkowym standardem dotyczącym fakturowania elektronicznego. Takie podejście przyjęło np. wiele krajów Ameryki Łacińskiej. Alternatywnie, przedsiębiorstwa mogą również uzyskać swobodę korzystania z istniejących rozwiązań w zakresie elektronicznego fakturowania i elektronicznej wymiany danych w celu wymiany danych. Chociaż swoboda wyboru formatu danych może zmniejszyć obciążenie administracyjne dla niektórych firm, rodzi również pytania o to, które dane i format faktury można uznać za prawnie ważne.

– Odprawa scentralizowana : niektóre kraje wymagają od firm przesłania faktury do organu podatkowego, zanim zostanie ona wysłana do kupującego. Systemy raportowania oparte na transakcjach w Peru i we Włoszech działają w ten sposób. Zaletą jest to, że działalność oszukańczych firm może zostać przerwana na bardzo wczesnym etapie. Jednak może to również spowodować przerwanie uczciwej działalności w przypadku wyzwolenia fałszywego alarmu o oszustwie. Ponadto eksperci ds. VAT, tacy jak Aleksandra Bal, podkreślają wysokie koszty przestrzegania przepisów, które mogą generować dla przedsiębiorstw scentralizowany system rozliczeń.

– Dane do zgłoszenia : Rodzaj danych wymaganych przez system raportowania oparty na transakcjach może być różny. We Włoszech i Hiszpanii krajowy system raportowania oparty na transakcjach wymaga od firm przekazywania znacznych ilości informacji na fakturach. PEPPOL (Pan-European Public Procurement Online) zasugerowała wykorzystanie tylko kilku punktów danych na fakturze . Podczas sesji grupy roboczej Parlamentu Europejskiego chwalono, że projekt zawiera tylko odcisk palca lub skrót oryginalnej faktury.