Ustawa o podatku od nieoczekiwanych zysków z ropy naftowej z 1980 r

Ustawa o podatku od nieoczekiwanych zysków z ropy naftowej z 1980 r. (PL 96-223) została uchwalona jako część kompromisu między administracją Cartera a Kongresem w sprawie pozbawienia kontroli cen ropy naftowej . Ustawa miała na celu odzyskanie dochodów uzyskanych przez producentów ropy w wyniku gwałtownego wzrostu cen ropy spowodowanego embargo na ropę OPEC . Według Congressional Research Service tytuł ustawy był mylący . „Pomimo swojej nazwy, podatek od nieoczekiwanych zysków z ropy naftowej… nie był podatkiem od zysków. Był to podatek akcyzowy … nakładany na różnicę między rynkową ceną ropy , którą technicznie nazywano ceną usuwania, oraz ustawową cenę bazową z 1979 r., która była kwartalnie korygowana o inflację i stanowe podatki od odpraw ”.

Wydanie

96. Kongresu Stanów Zjednoczonych do wprowadzenia podatku było kilka czynników:

Kongres obawiał się, że krajowy przemysł naftowy odniesie ogromne dochody i zyski w wyniku deregulacji kontroli cen , aby umożliwić krajową ropę na powrót do światowych poziomów cen ropy. Kongres uważał, że przewidywana ogromna redystrybucja dochodów od konsumentów energii do producentów energii nie byłaby sprawiedliwa.
Kongres uważał również, że branża nie płaci należnej jej części podatków federalnych. Niskie efektywne stawki podatku dochodowego przemysłu naftowego wynikały z dostępności dwóch odliczeń podatkowych przemysłu naftowego: odpisu procentowego z tytułu wyczerpania oraz rezerwy, która pozwala firmom na pokrycie kosztów (całkowite odliczenie w pierwszym roku) niematerialnych kosztów wierceń.
Ponadto Kongres szukał dodatkowych źródeł dochodów. W latach 1961-1979 budżet federalny był deficytowy co rok z wyjątkiem jednego (w roku budżetowym 1969 wystąpiła niewielka nadwyżka). Wspólna Komisja Kongresu ds. Podatków przewidywała, że podatek wygeneruje w latach 1980-1990 dodatkowe dochody brutto w wysokości około 393 miliardów dolarów.

Uchylać

23 sierpnia 1988 r., W obliczu niskich cen ropy, podatek został zniesiony, gdy prezydent Ronald Reagan podpisał PL 100–418, Omnibus Trade and Competitiveness Act of 1988. Reagan sprzeciwił się podatkowi podczas swojej kampanii prezydenckiej w 1980 r . i obiecał go znieść . Podobnie jak w przypadku uchwalenia, Kongres był motywowany kilkoma czynnikami:

Głównym tematem debaty nad uchyleniem ustawy było to, że pierwotna prognoza dochodów okazała się znacznie przeszacowana, odzwierciedlając przeszacowanie cen ropy naftowej. W latach 1980-1990 podatek wygenerował dochód brutto w wysokości około 80 miliardów dolarów, czyli o 80% mniej niż przewidywana kwota 393 miliardów dolarów.
Kongres był również zaniepokojony tym, że podatek zwiększył zależność narodu od importowanej ropy. Podatek był podatkiem akcyzowym od ropy naftowej produkowanej w Stanach Zjednoczonych; nie został nałożony na importowaną ropę. Krajowi producenci ropy naftowej nie mogli przenieść podatku na wyższą cenę sprzedaży ropy, ponieważ nabywca jedynie zastąpił importowaną lub zwolnioną z podatku ropę. Podatek powodował straty w krajowym wydobyciu ropy każdego roku aż do 1986 r., kiedy to ceny ropy spadły poniżej skorygowanych cen bazowych, co skutkowało zerowym podatkiem od zysków nadzwyczajnych. Szacuje się, że w latach 1980-1986, w zależności od przyjętej elastyczności cenowej krzywej podaży, podatek zmniejszył krajową produkcję ropy naftowej z 320 mln baryłek (1,2% produkcji krajowej) do 1268 mln baryłek (4,8% produkcji krajowej) . Efektem ograniczenia krajowego wydobycia ropy naftowej był wzrost poziomu importu ropy. Szacunkowe straty produkcyjne spowodowane podatkiem, jako % rzeczywistego poziomu importowanej ropy, przy trzech zakładanych elastycznościach krzywej podaży wahają się od 3,2% całkowitego importu do 12,7% importu w tym okresie, w zależności od elastyczności cenowej.
Podatek mógł również zniekształcić sposób alokacji zasobów w przemyśle naftowym. Ponieważ podatek został nałożony na produkcję ropy naftowej — tj. po jej wydobyciu i sprzedaży — wydobycie (i inne działania poprzedzające) zostało ukarane, a inne aspekty działalności (rafinacja i marketing, operacje niższego szczebla) stały się stosunkowo uprzywilejowane. W ten sposób stworzył zachęty finansowe do przesunięcia zasobów z poszukiwań i odwiertów do rafinacji i marketingu.
Podatek wydawał się również skomplikowanym podatkiem do przestrzegania i administrowania. W General Accounting Office z 1984 r . Nazwano to „prawdopodobnie największym i najbardziej złożonym podatkiem, jaki kiedykolwiek nałożono na przemysł amerykański”. Podatek od nieoczekiwanych zysków został nałożony na producentów ropy, gdy podlegająca opodatkowaniu ropa naftowa została usunięta z majątku produkującego ropę. Każda osoba fizyczna lub firma posiadająca interes gospodarczy w nieruchomości produkującej ropę naftową była uważana za producenta i podlegała podatkowi. Były cztery rodzaje producentów — niezależni producenci, zintegrowane koncerny naftowe, właściciele tantiem (właściciele ziemscy) i strony zwolnione z podatku. W 1984 roku w Stanach Zjednoczonych było około miliona producentów ropy naftowej (osób, instytucji i firm). Czasami były setki ludzi, którzy mieli ułamkowy interes ekonomiczny w jednej własności produkującej ropę. W całym procesie zgodności wymaganych było wiele formularzy zeznań podatkowych i formularzy informacyjnych. Proces dodatkowo komplikowały liczne wyjątki od podstawowych zasad ogólnych oraz możliwe interakcje między przepisami dotyczącymi podatku od zysków nadzwyczajnych, przepisami dotyczącymi podatku dochodowego od osób fizycznych i prawnych, przepisami energetycznymi oraz stanowymi i lokalnymi przepisami podatkowymi i energetycznymi. Po 1986 r. WPT nałożyła niewielki lub żaden obowiązek podatkowy na producentów ropy, ponieważ ceny ropy były poniżej progowych cen bazowych, które go wywołały. Producenci ropy byli jednak zobowiązani do przestrzegania wymogów prawnych dotyczących dokumentacji, a Urząd Skarbowy (IRS) został zmuszony do administrowania systemem, mimo że podatek nie generował żadnych dochodów, wydając podobno na to około 15 milionów dolarów rocznie .

Od 1988 r. w Stanach Zjednoczonych nie uchwalono żadnego podatku od zysków nadzwyczajnych, jednak gdy ceny gazu ponownie osiągnęły rekordowy poziom, ponownie podjęto presję na rząd USA, aby przywrócił podatek. Co najmniej dziewięć ustaw, które rzekomo opodatkowały nieoczekiwane zyski producentów ropy naftowej, zostało przedstawionych na 110. Kongresie Stanów Zjednoczonych w latach 2007-08 (HR 1500, HR 2372, HR 5800, HR 6000, S.1238, S.2761, S.2782 , S.2991, S.3044) .

Podatku od nieoczekiwanych zysków z lat 80. nie należy mylić z podatkami od nadmiernych zysków z czasów I wojny światowej , II wojny światowej i wojny koreańskiej .