Ustawa o reformie podatkowej z 1969 r
Ustawa o reformie podatkowej z 1969 r. ( Pub. L. 91–172 ) była federalną ustawą podatkową Stanów Zjednoczonych podpisaną przez prezydenta Richarda Nixona w 1969 r. Jej największym wpływem było stworzenie alternatywnego podatku minimalnego , który miał na celu opodatkowanie osób o wysokich dochodach, które wcześniej unikała obowiązku podatkowego dzięki różnym zwolnieniom i odliczeniom.
Ustanowiła również minimalne podatki indywidualne i korporacyjne oraz nowy harmonogram podatkowy dla pojedynczych podatników. Ustawa nieznacznie zwiększyła standardowe odliczenia i zwolnienia osobiste oraz stworzyła bardziej rygorystyczne wymagania dla organizacji non-profit, co zdaniem wielu doprowadziło je do profesjonalizacji.
Streszczenie
Biuro Analiz Podatkowych Departamentu Skarbu Stanów Zjednoczonych podsumowało zmiany podatkowe w następujący sposób.
- stopniowe zwiększenie kwoty zwolnienia osobistego z 600 USD do 750 USD
- zniesiona ulga podatkowa na inwestycje
- zwiększone minimalne standardowe odliczenie z 300 USD plus 100 USD na mieszkańca (łącznie maksymalnie 1000 USD) do 1000 USD
- stopniowe podwyższenie odliczenia standardowego procentowego z 10% do 15%
- czasowo przedłużony dodatek do podatku dochodowego w wysokości 5% w skali roku (do 30 czerwca 1970 r.)
- ustalone minimalne podatki indywidualne i korporacyjne
- ustalił nową tabelę stawek podatkowych dla pojedynczych podatników
- opóźniona planowana obniżka akcyzy telefonicznej i samochodowej
- obniżono najwyższy próg podatkowy od dochodu zarobionego z 70% do 50%
Ustawa po raz pierwszy (aczkolwiek pośrednio) podała rządową definicję „ fundacji prywatnej ”. Prawo uchwaliło te wymagania prywatnych fundacji filantropijnych.
- 4% podatek od dochodów z inwestycji (zmniejszony do 2% w 1978 r.)
- Minimalna dystrybucja dochodu w wysokości 5%.
- Limit 20% własności udziałów w przedsiębiorstwie
- Zakaz prób wpływania na ustawodawstwo lub wybory
- Opodatkowanie niezwiązanych dochodów z działalności gospodarczej
- Zakazy „zarządzania sobą”; funkcjonariusze i darczyńcy nie mogli czerpać korzyści finansowych z transakcji z fundacją
- Zaostrzone wymogi sprawozdawcze, w tym przyznane dotacje; gwarantowany publiczny dostęp do wszystkich tych informacji
Zyski kapitałowe
Wyjaśnienie ustawy przygotowane przez pracowników Kongresu Komisji Mieszanej ds. Podatków Podatkowych mówi:
20. Alternatywna stawka podatku od zysków kapitałowych. — Ustawa stopniowo eliminuje alternatywny podatek od długoterminowych zysków kapitałowych dla indywidualnych podatników w zakresie, w jakim osiągają oni zyski kapitałowe przekraczające 50 000 USD. Długoterminowe zyski kapitałowe do 50 000 USD otrzymane przez osoby fizyczne nadal kwalifikują się do 25-procentowej alternatywnej stawki podatku od zysków kapitałowych. Jednak maksymalna stawka podatku od tej części długoterminowych zysków kapitałowych powyżej 50 000 USD zostaje zwiększona do 29,5 procent w 1970 r., 32,5 procent w 1971 r. I 35 procent (połowa 70-procentowej najwyższej stawki podatkowej stosowanej do zwykłego dochodu) w 1972 r. i późniejszych latach. Alternatywna stawka podatku od długoterminowych zysków kapitałowych przedsiębiorstw wzrasta do 28 procent w 1970 roku i 30 procent w 1971 roku i latach późniejszych”.
Ustawa zawierała również po raz pierwszy alternatywny podatek minimalny , ustalony na poziomie 10%. Zmiana została wyjaśniona w następujący sposób:
Dotychczasowe traktowanie nie nakładało ograniczeń na wysokość dochodu, który osoba fizyczna lub korporacja mogła wyłączyć z podatku w wyniku różnych preferencji podatkowych. W rezultacie istniały duże różnice w obciążeniach podatkowych nakładanych na osoby fizyczne lub korporacje o podobnych dochodach ekonomicznych, w zależności od wielkości ich dochodów preferencyjnych. Ogólnie rzecz biorąc, ci podatnicy indywidualni lub korporacyjni, którzy uzyskiwali większość swoich dochodów z usług osobistych lub produkcji, byli opodatkowani według stosunkowo wyższych stawek podatkowych niż inni. Z drugiej strony osoby fizyczne lub korporacje, które uzyskiwały większość swoich dochodów z takich źródeł jak zyski kapitałowe lub były w stanie czerpać korzyści z umów najmu netto, z przyspieszonej amortyzacji nieruchomości, z uszczuplenia procentowego lub z innych preferencji podatkowych działalności wiązały się ze stosunkowo niskimi stawkami podatkowymi. W rzeczywistości wiele osób o wysokich dochodach, które mogłyby skorzystać z tych przepisów, płaciło niższe efektywne stawki podatkowe niż wiele osób o skromnych dochodach. W skrajnych przypadkach jednostki cieszyły się dużymi dochodami ekonomicznymi, nie płacąc w ogóle żadnego podatku. Tak było na przykład w przypadku 154 zeznań w 1966 r. ze skorygowanymi dochodami brutto w wysokości 200 000 USD rocznie (z wyjątkiem tych z wyłączeniami dochodów, których nie widać w składanych zeznaniach). Podobnie wiele dużych korporacji albo nie płaciło żadnego podatku, albo podatki, których efektywne stawki były bardzo niskie”.
Alternatywny podatek minimalny
Przed 1969 r. Były osoby o dochodach przekraczających 200 000 USD (równowartość 1,48 mln USD w 2021 r.), Które płaciły zerowy podatek dochodowy z powodu odliczeń podatkowych i ulg podatkowych. Alternatywny podatek minimalny został zawarty w ustawie o reformie podatkowej z 1969 r., Aby wymagać od osób o wysokich dochodach płacenia podatku dochodowego.
Do 2003 r. 1,8% wszystkich podatników (czyli 2,4 mln zeznań podatkowych) płaciło alternatywny podatek minimalny. Centrum Polityki Podatkowej informuje, że w 2011 roku 4,3 miliona podatników zapłaciło alternatywny podatek minimalny. Jednak ci, którzy płacą alternatywny podatek minimalny, mogą kwalifikować się do skorzystania z ulgi podatkowej w przyszłych latach, w których nie są zobowiązani do płacenia alternatywnego podatku minimalnego.
Alternatywny podatek minimalny nie był indeksowany o inflację do 2013 roku.
Liczby skorygowane o inflację
Skorygowany o inflację o CPI:
| 1969 dolarów | dolarów 2007 |
|---|---|
| 100 $ | 564,85 $ |
| 300 $ | 1694,55 USD |
| 600 $ | 3389,10 $ |
| 750 $ | 4236,38 $ |
| 1000 $ | 5648,50 $ |