Grantor zachował rentę powierniczą
| Ten artykuł jest częścią serii poświęconej |
| podatkom w Stanach Zjednoczonych |
|---|
 |
 Portal Stany Zjednoczone
|
Powiernictwo rentowe utrzymywane przez koncesjodawcę (powszechnie określane skrótem GRAT ) jest instrumentem finansowym powszechnie używanym w Stanach Zjednoczonych do przekazywania dużych prezentów finansowych członkom rodziny bez płacenia amerykańskiego podatku od darowizn .
Podstawowy mechanizm
Koncesjonariusz przenosi własność na nieodwołalne powiernictwo w zamian za prawo do otrzymywania stałych płatności co najmniej raz w roku, w oparciu o pierwotną godziwą wartość rynkową przekazanej nieruchomości. Po upływie określonego czasu pozostała wartość funduszu jest przekazywana beneficjentowi funduszu w formie darowizny. Beneficjentami są na ogół bliscy członkowie rodziny koncesjodawcy, tacy jak dzieci lub wnuki, którym zabrania się nazywania beneficjentów innej techniki zamrażania majątku, powiernictwa zatrzymanego dochodu koncesjodawcy. [ wymagane wyjaśnienie ] Jeżeli koncesjonariusz umrze przed zakończeniem okresu powierniczego, aktywa objęte GRAT są włączane do majątku koncesjodawcy na mocy IRC § 2036, eliminując wszelkie potencjalne ulgi podatkowe od darowizn; jest to główna słabość GRAT jako unikania podatków .
Urząd Skarbowy Stanów Zjednoczonych ma szereg przepisów regulujących sposób opodatkowania pozostałej wartości funduszu powierniczego na koniec okresu (lub w chwili śmierci fundatora). Kiedy GRAT jest ustawiany po raz pierwszy, obliczana jest „wartość prezentu” GRAT. Wartość podarunku jest równa początkowej składce na GRAT plus teoretyczne odsetki naliczone od kwoty głównej , pomniejszona o płatności renty, które byłyby dokonywane do końca okresu. Teoretyczną stopę procentową określają przepisy IRS. Stawka jest równa 120% federalnej stawki średniookresowej w miesiącu, w którym ustalono GRAT.
Aby zrealizować korzyść podatkową, suma planowanych płatności renty GRAT jest mniej więcej równa kwocie głównej plus teoretyczne odsetki. Tak więc, dla celów podatkowych, początkowo obliczona wartość prezentu wynosi zero, ponieważ przewiduje się, że to, co zostanie zwrócone darczyńcy w postaci płatności renty, będzie mniej więcej równe temu, co zainwestował darczyńca, plus odsetki. Jeśli GRAT jest finansowany z wysoce niestabilnych aktywów, możliwe jest, że rzeczywiste odsetki uzyskane z aktywów będą znacznie wyższe niż teoretyczne odsetki IRS. Tak więc na koniec okresu wartość pozostająca w GRAT może być nadal duża, mimo że początkowe obliczenia IRS sugerują, że powinna ona wynosić zero. Ta pozostała wartość jest następnie przekazywana beneficjentowi bez ponoszenia podatku od darowizny.
Ważne sprawy prawne
- Audrey J. Walton przeciwko komisarzowi , 115 TC 589 (2000), acq. Zawiadomienie 2003-72, 2003-44 IRB, 15 października 2003 r. Sprawa ta ustaliła obecny sposób ustalania przez IRS wartości prezentu dla GRAT.
Patenty
The Wealth Transfer Group posiada patent obejmujący różne metody zarządzania SOGRAT-ami. SOGRAT to GRAT, który jest przynajmniej częściowo finansowany opcjami na akcje . Numer patentu to US Patent 6,567,790 i jest zatytułowany „Ustanowienie i zarządzanie funduszami powierniczymi renty zatrzymanej przez koncesjodawcę, finansowanymi z niekwalifikowanych opcji na akcje”. W dniu 12 stycznia 2011 r. dyrektor USPTO zainicjował ponowne rozpatrzenie patentu USA 6,567,790. Numer seryjny ponownego badania to 90/009,868.
Kontrowersje
Raport ProPublica szczegółowo opisał, w jaki sposób kilka bardzo zamożnych rodzin wykorzystało GRAT, aby uniknąć potencjalnie miliardów podatków od nieruchomości .