Plan kont

Ten artykuł dotyczy rachunkowości na poziomie jednostki. Aby zapoznać się z rachunkowością narodową, zobacz System rachunków narodowych .
Część serii o
rachunkowości
Early 19th-century German ledger
Główne typy
Kluczowe idee
Wybrane konta
Standardy księgowe
Sprawozdania finansowe
Księgowość
Audyt
Ludzie i organizacje
Rozwój
Złe prowadzenie się

Plan kont ( COA ) to lista kont finansowych utworzonych, zwykle przez księgowego, dla organizacji i dostępnych do wykorzystania przez księgowego do rejestrowania transakcji w księdze głównej organizacji . W razie potrzeby konta mogą być dodawane do planu kont; generalnie nie byłyby one usuwane, zwłaszcza jeśli jakakolwiek transakcja została zaksięgowana na koncie lub saldo jest niezerowe.

Rachunki są zwykle pogrupowane w kategorie, takie jak aktywa, pasywa, kapitał własny, przychody i wydatki.

Rachunki mogą być powiązane z identyfikatorem (numerem rachunku) oraz podpisem lub nagłówkiem i są kodowane według typu rachunku. W skomputeryzowanych systemach księgowych z rozliczaniem ilościowym konta mogą mieć definicję miary ilościowej. Numery kont mogą zawierać znaki numeryczne, alfabetyczne lub alfanumeryczne. Jednak w wielu skomputeryzowanych środowiskach, takich jak format SIE , dozwolone są tylko identyfikatory numeryczne. Struktura i nagłówki kont powinny pomóc w spójnym księgowaniu transakcji. Każde nominalne konto księgi głównej jest unikalne, co pozwala na zlokalizowanie jego księgi głównej . Rachunki są zwykle ułożone w kolejności zwyczajowego pojawiania się rachunków w sprawozdaniach finansowych: konta bilansowe, a następnie rachunki zysków i strat.

Plany kont można wybrać ze standardowego planu kont, takiego jak BAS w Szwecji. W niektórych krajach plany kont są definiowane przez księgowego na podstawie standardowych układów ogólnych lub zgodnie z przepisami prawa. Jednak w większości krajów zaprojektowanie planu kont należy wyłącznie do każdego księgowego.

Nomenklatura, klasyfikacja i kodyfikacja

Każde konto w planie kont ma zwykle przypisaną nazwę. Rachunkom może zostać nadany również unikalny numer rachunku, po którym można go zidentyfikować. Numery rachunków mogą mieć strukturę odpowiadającą potrzebom organizacji, np. cyfra/cyfry oznaczające oddział firmy, dział, rodzaj rachunku itp. Pierwsza cyfra może np. oznaczać rodzaj rachunku (aktywa , odpowiedzialność itp.). W oprogramowaniu księgowym użycie numeru konta może być szybszym sposobem księgowania na koncie i umożliwia prezentację kont w porządku numerycznym, a nie alfabetycznym.

Aspekty międzynarodowe i wymiana informacji księgowych – Plany kont i zagadnienia harmonizacji podatków

Podczas gdy niektóre kraje definiują standardowe krajowe plany kont (na przykład Francja i Niemcy), inne kraje tego nie robią (na przykład Stany Zjednoczone lub Wielka Brytania). W Unii Europejskiej większość krajów kodyfikuje krajowe GAAP (zgodne z dyrektywą UE w sprawie rachunkowości), a także wymaga MSSF (zgodnie z rozporządzeniem w sprawie MSR) dla spółek publicznych. Te pierwsze często definiują plan kont, podczas gdy te drugie nie. Komisja Europejska włożyła wiele wysiłku w harmonizację podatków administracyjnych i ta harmonizacja jest głównym celem najnowszej wersji unijnej dyrektywy VAT , której celem jest osiągnięcie lepszej harmonizacji i obsługa elektronicznych dokumentów handlowych, takich jak faktury elektroniczne używane w handlu transgranicznego, zwłaszcza w obszarze podatku od wartości dodanej Unii Europejskiej . Ponieważ jednak krajowe GAAP często służą jako podstawa do ustalania podatku dochodowego, a przepisy dotyczące podatku dochodowego są zastrzeżone dla państw członkowskich, nie istnieje jeden jednolity unijny plan kont.

Saldo próbne

Saldo próbne to lista aktywnych kont księgi głównej wraz z odpowiadającymi im saldami debetowymi i kredytowymi . Zbilansowany bilans obrotów i obrotów nie gwarantuje braku błędów w poszczególnych zapisach księgowych.

Rodzaje kont

  1. Konta aktywów służą do ujmowania aktywów. Składnik aktywów to obecne prawo jednostki do korzyści ekonomicznej (zob. E16). Typowe przykłady kont aktywów obejmują gotówkę w kasie, gotówkę na rachunkach bankowych, należności, zapasy, rozliczenia międzyokresowe, grunty, konstrukcje, wyposażenie, patenty, prawa autorskie, licencje itp. Wartość firmy różni się od innych aktywów tym, że nie jest wykorzystywana w operacji i nie można ich sprzedawać, udzielać licencji ani w inny sposób przenosić.
  2. Konta zobowiązań służą do ujmowania zobowiązań. Zobowiązanie to obecne zobowiązanie jednostki do przekazania korzyści ekonomicznej (zob. E37). Typowe przykłady kont zobowiązań obejmują zobowiązania, przychody przyszłych okresów, kredyty bankowe, zobowiązania z tytułu obligacji i zobowiązania z tytułu leasingu.
  3. Rachunki kapitałowe służą do ujmowania kapitału własnego. Terminy kapitał własny [w przypadku przedsiębiorstwa nastawionego na zysk] lub aktywa netto [przedsiębiorstwa nienastawionego na zysk] oznaczają pozostały udział w aktywach podmiotu, który pozostaje po odjęciu jego zobowiązań (CF E61). Rachunki kapitałowe obejmują akcje zwykłe , kapitał wpłacony i zyski zatrzymane. Rachunki kapitałowe mogą się różnić w zależności od tego, gdzie podmiot ma siedzibę, ponieważ niektóre jurysdykcje wymagają od podmiotów prowadzenia różnych podkategorii kapitału własnego na oddzielnych rachunkach.
  4. Konta przychodów służą do rozpoznawania przychodów. Przychody to wpływy lub inne ulepszenia aktywów jednostki lub rozliczenia jej zobowiązań (lub połączenie obu) z tytułu dostawy lub produkcji towarów, świadczenia usług lub prowadzenia innej działalności (CF E80).
  5. Konta wydatków służą do ujmowania wydatków. Wydatki to wypływy lub inne zużycie aktywów jednostki lub zaciągnięcie jej zobowiązań (lub połączenie obu) w związku z dostawą lub produkcją towarów, świadczeniem usług lub prowadzeniem innej działalności (CF E81).
  6. Konta zysków służą do ujmowania zysków. Zyski to zwiększenie kapitału własnego (aktywów netto) wynikające z transakcji oraz innych zdarzeń i okoliczności mających wpływ na jednostkę, z wyjątkiem tych, które wynikają z przychodów lub inwestycji właścicieli (CF E82). W praktyce zmiany wartości rynkowej aktywów (dodatnia) lub zobowiązań (ujemna) ujmowane są jako zyski, podczas gdy np. otrzymane odsetki, dywidendy, czynsze czy należności licencyjne są ujmowane jako pozostałe przychody.
  7. Rachunki strat służą do ujmowania strat. Straty to zmniejszenie kapitału własnego (aktywów netto) wynikające z transakcji oraz innych zdarzeń i okoliczności mających wpływ na jednostkę, z wyjątkiem tych, które wynikają z wydatków lub wypłat na rzecz właścicieli (CF E83). W praktyce zmiany wartości rynkowej aktywów (ujemne) lub pasywów (dodatnie) ujmowane są jako straty, podczas gdy np. odsetki czy datki na cele charytatywne ujmowane są jako pozostałe koszty.
  8. Dochód to termin powszechnie używany w odniesieniu do przychodów i zysków razem. Nie istnieje odrębny termin dla agregacji wydatków i strat.
  9. Konta przeciwstawne to konta z ujemnymi saldami, które równoważą inne konta bilansowe. Przykładami są skumulowana amortyzacja (kompensata ze środkami trwałymi) oraz odpisy na nieściągalne długi (kompensata z należnościami). Odsetki odroczone są również kompensowane z należnościami, a nie klasyfikowane jako zobowiązanie. Konta przeciwstawne są również często określane jako konta korygujące lub korygujące.

Przykładowy plan kont

Przykładowy plan kont

Plan kont zgodny z MSSF i US GAAP obejmuje bilans (aktywa, pasywa i kapitał własny) oraz rachunek zysków i strat (przychody, koszty, zyski i straty). Jeśli jest używany przez jednostkę skonsolidowaną lub połączoną, obejmuje również oddzielne klasyfikacje dla transakcji i sald międzygrupowych.

Numer konta -- Tytuł konta -- Saldo: Obciążenie (Dr) / Uznanie (Cr)

1.0.0 Zasoby (dr)

  • 1.1.0 Gotówka i aktywa finansowe (Dr)
    • 1.1.1 Środki pieniężne i ich ekwiwalenty (Dr)
    • 1.1.2 Aktywa finansowe (inwestycje) (Dr)
    • 1.1.3 Środki pieniężne i aktywa finansowe podlegające ograniczeniom (Dr)
    • 1.1.4 Dodatkowe aktywa finansowe i inwestycje (Dr)
  • 1.2.0 Należności i umowy (Dr)
    • 1.2.1 Rachunki, weksle i należności z tytułu pożyczek (Dr)
    • 1.2.2 Kontrakty (dr)
    • 1.2.3 Należności niehandlowe i inne (Dr)
  • 1.3.0 Inwentarz (Dr)
    • 1.3.1 Towar (Dr)
    • 1.3.2 Surowiec, części i materiały eksploatacyjne (Dr)
    • 1.3.3 Praca w toku (Dr)
    • 1.3.4 Wyroby gotowe (Dr)
    • 1.3.5 Inne zapasy (Dr)
  • 1.4.0 Rozliczenia międzyokresowe i dodatkowe aktywa (Dr)
    • 1.4.1 Przedpłacony wydatek (Dr)
    • 1.4.2 Rozliczenia międzyokresowe bierne (Dr)
    • 1.4.3 Dodatkowe aktywa (Dr)
  • 1.5.0 Rzeczowe aktywa trwałe (Dr)
    • 1.5.1 Grunty i ulepszenia gruntów (Dr)
    • 1.5.2 Budynki, struktury i ulepszenia (Dr)
    • 1.5.3 Maszyny i urządzenia (Dr)
    • 1.5.4 Meble i wyposażenie (Dr)
    • 1.5.5 Inne rzeczowe aktywa trwałe (Dr)
    • 1.5.6 Budowa w toku (Dr)
  • 1.6.0 Rzeczowe aktywa trwałe Amortyzacja i ubytek (Cr)
    • 1.6.1 Skumulowane wyczerpanie (Cr)
    • 1.6.2 Skumulowana amortyzacja (Cr)
  • 1.7.0 Wartości niematerialne (z wyłączeniem wartości firmy) (Dr)
    • 1.7.1 Własność intelektualna (dr)
    • 1.7.2 Oprogramowanie komputerowe (dr)
    • 1.7.3 Aktywa handlowe i dystrybucyjne (Dr)
    • 1.7.4 Umowy i prawa (Dr)
    • 1.7.5 Prawo do użytkowania aktywów (sklasyfikowane według rodzaju) (Dr)
    • 1.7.6 Inne wartości niematerialne (Dr)
    • 1.7.7 Nabycie w toku (Dr)
  • 1.8.0 Wartości niematerialne Skumulowana amortyzacja (Cr)
  • 1.9.0 Wartość firmy (Dr)

2.0.0 Zobowiązania (Cr)

  • 2.1.0 Zobowiązania (Cr)
    • 2.1.1 Zobowiązania z tytułu dostaw i usług (Cr)
    • 2.1.2 Należne dywidendy (Cr)
    • 2.1.3 Odsetki do zapłaty (Cr)
    • 2.1.4 Inne zobowiązania (Cr)
  • 2.2.0 Rozliczenia międzyokresowe bierne i inne zobowiązania (Cr)
    • 2.2.1 Rozliczenia międzyokresowe bierne (w tym lista płac) (Cr)
    • 2.2.2 Rozliczenia międzyokresowe przychodów (niezrealizowane przychody) (Cr)
    • 2.2.3 Naliczone podatki (inne niż od listy płac) (Cr)
    • 2.2.4 Inne zobowiązania (niefinansowe) (Cr)
  • 2.3.0 Zobowiązania finansowe (Cr)
    • 2.3.1 Obligacje płatne (Cr)
    • 2.3.2 Pożyczki do spłaty (Cr)
    • 2.3.3 Obligacje (obligacje) (Cr)
    • 2.3.4 Inne długi i pożyczki (Cr)
    • 2.3.5 Zobowiązania leasingowe (Cr)
    • 2.3.6 Pochodne zobowiązania finansowe (Cr)
    • 2.3.7 Inne zobowiązania finansowe (Cr)
  • 2.4.0 Rezerwy (nieprzewidziane wydatki) (Cr)
    • 2.4.1 Postanowienia dotyczące klientów (Cr)
    • 2.4.2 Przepisy ligacyjne i regulacyjne (Cr)
    • 2.4.3 Inne rezerwy (Cr)

3.0.0 Kapitał własny (Cr)

  • 3.1.0 Kapitał własny (przypisany właścicielom jednostki dominującej) (Cr)
    • 3.1.1 Wartość nominalna kapitału własnego (kapitał wyemitowany) (Cr)
    • 3.1.2 Dodatkowy kapitał wpłacony (Cr)
  • 3.2.0 Zyski zatrzymane (Dr / Cr)
    • 3.2.1 Przywłaszczony (Cr)
    • 3.2.2 Nieprzywłaszczony (Cr)
    • 3.2.3 Deficyt (Dr)
    • 3.2.4 W suspensie zero
  • 3.3.0 Skumulowane OCI (Dr / Cr)
    • 3.3.1 Wymiana różnic w tłumaczeniu (Dr / Cr)
    • 3.3.2 Zabezpieczenia przepływów pieniężnych (Dr / Cr)
    • 3.3.3 Zyski i straty z wyceny inwestycji dostępnych do sprzedaży (Dr / Cr)
    • 3.3.4 Ponowna wycena programów określonych świadczeń (Dr / Cr)
    • 3.3.5 Nadwyżka z przeszacowania (tylko MSSF) (Cr)
  • 3.4.0 Inne pozycje kapitałowe (Dr / Cr)
    • 3.4.1 Pozycje związane z ESOP (Dr / Cr)
    • 3.4.2 Należności subskrybowane w postaci akcji (Dr)
    • 3.4.3 Zapasy Skarbu Państwa (nie wygaszone) (Dr)
    • 3.4.4 Różne akcje (Cr)
  • 3.5.0 Udziały niekontrolujące (mniejszościowe) (Cr)

4.0.0 Przychody (Cr)

  • 4.1.0 Rozpoznany punkt czasu (Cr)
    • 4.1.1 Towary (Cr)
    • 4.1.2 Usługi (Cr)
  • 4.2.0 Rozpoznane w czasie (Cr)
    • 4.2.1 Produkty (Cr)
    • 4.2.2 Usługi (Cr)
  • 4.3.0 Korekty (Dr)
    • 4.3.1 Zmienne wynagrodzenie (Dr)
    • 4.3.2 Rekompensata zapłacona (należna) klientom (Dr)
    • 4.3.3 Inne korekty (Dr)

5.0.0 Wydatki (dr)

  • 5.1.0 Wydatki sklasyfikowane według rodzaju (Dr)
    • 5.1.1 Towary, materiały, części i materiały eksploatacyjne (Dr)
    • 5.1.2 Świadczenia pracownicze (Dr)
    • 5.1.3 Usługi (dr)
    • 5.1.4 Czynsz, amortyzacja, amortyzacja i uszczuplenie (Dr)
    • 5.1.5 Zwiększenie (zmniejszenie) stanu zapasów wyrobów gotowych i produkcji w toku (Dr / Cr)
    • 5.1.6 Inne prace wykonywane przez jednostkę i pisane wielką literą (Cr)
  • 5.2.0 Wydatki sklasyfikowane według funkcji (Dr)
    • 5.2.1 Koszt sprzedaży (Dr)
    • 5.2.2 Sprzedaż, ogólne i administracyjne (Dr)
    • 5.2.3 Strata kredytowa (odwrócenie) należności (Dr / Cr)

6.0.0 Inne (nieoperacyjne) przychody i wydatki (Dr / Cr)

  • 6.1.0 Inne przychody i wydatki (Dr / Cr)
    • 6.1.1 Inne przychody (Cr)
    • 6.1.2 Inne wydatki (Dr)
  • 6.2.0 Zyski i straty (Dr / Cr)
    • 6.2.1 Zysk (strata) z transakcji walutowych (Dr / Cr)
    • 6.2.2 Zysk (strata) z inwestycji (Dr / Cr)
    • 6.2.3 Zysk (strata) na instrumentach pochodnych (Dr / Cr)
    • 6.2.4 Zysk (strata) ze zbycia aktywów (Dr / Cr)
    • 6.2.5 Zysk (strata) związana z długiem (Dr / Cr)
    • 6.2.6 Strata z tytułu utraty wartości (Dr)
    • 6.2.7 Inne zyski i straty (Dr / Cr)
  • 6.3.0 Podatki (inne niż dochody i listy płac) i opłaty (Dr)
    • 6.3.1 Podatki i ubezpieczenie od nieruchomości (Dr)
    • 6.3.2 Podatki i opłaty drogowe (drogowe) (Dr)
    • 6.3.3 Podatki bezpośrednie i opłaty licencyjne (Dr)
    • 6.3.4 Podatki akcyzowe i od sprzedaży (Dr)
    • 6.3.5 Opłaty i cła celne (niesklasyfikowane jako sprzedaż lub akcyza) (Dr)
    • 6.3.6 Podatek VAT niepodlegający odliczeniu (GST) (Dr)
    • 6.3.7 Ogólny koszt ubezpieczenia (Dr)
    • 6.3.8 Opłaty administracyjne (znaczki skarbowe) (Dr)
    • 6.3.9 Grzywny i kary (Dr)
    • 6.3.10 Różne podatki (Dr)
    • 6.3.11 Inne podatki i opłaty (Dr)
  • 6.4.0 Podatek dochodowy (Benefit) (Dr / Cr)

7.0.0 Konta międzyfirmowe i podmioty powiązane (Dr / Cr)

  • 7.1.0 Aktywa wewnątrzgrupowe i podmioty powiązane (Dr)
    • 7.1.1 Salda wewnątrzgrupowe (wyeliminowane podczas konsolidacji) (Dr)
    • 7.1.2 Salda podmiotów powiązanych (zgłoszone lub ujawnione) (Dr)
    • 7.1.3 Inwestycje wewnątrzgrupowe (Dr)
  • 7.2.0 Zobowiązania wewnątrzgrupowe i podmioty powiązane (Cr)
    • 7.2.1 Salda wewnątrzgrupowe (wyeliminowane podczas konsolidacji) (Cr)
    • 7.2.2 Salda podmiotów powiązanych (zgłoszone lub ujawnione) (Cr)
  • 7.3.0 Przychody i wydatki wewnątrzgrupowe i podmioty powiązane (Dr / Cr)
    • 7.3.1 Dochód wewnątrzgrupowy i podmiot powiązany (Cr)
    • 7.3.2 Wydatki wewnątrzgrupowe i podmioty powiązane (Dr)
    • 7.3.3 Dochód (strata) z inwestycji metodą praw własności (Dr)

Francuski układ planu kont GAAP

Francuski plan kont ogólnie przyjętych zasad rachunkowości jest stosowany we Francji , Belgii , Hiszpanii i wielu krajach frankofońskich . Stosowanie francuskiego planu kont GAAP (ale nie szczegółowych kont) jest określone w prawie francuskim.

We Francji pasywa i kapitał własny są postrzegane jako aktywa ujemne , a nie rodzaje kont same w sobie, tylko konta bilansowe.

Rachunki zysków i strat

  • Rachunki kosztów klasy 6
  • Rachunki przychodów klasy 7

Konta specjalne

  • Konta specjalne klasy 8

Hiszpański układ planu kont GAAP

Hiszpanii stosowany jest ogólnie przyjęty hiszpański układ planu kont . Jest bardzo podobny do francuskiego.

  • Rachunki akcji klasy 3
  • Konta osób trzecich klasy 4
  • Bank i gotówka klasy 5

Rachunki zysków i strat

  • Rachunki kosztów klasy 6
  • Rachunki przychodów klasy 7

Konta specjalne

  • Wydatki klasy 8 ujmowane w kapitale własnym
  • Dochód klasy 9 ujmowany w kapitale własnym

Szwedzki układ planu kont BAS

Kompletny szwedzki standardowy schemat BAS obejmujący około 1250 rachunków jest również dostępny w języku angielskim i niemieckim w drukowanej publikacji organizacji non-profit BAS.

BAS to prywatna organizacja pierwotnie utworzona przez szwedzki przemysł, a obecnie należąca do określonych grup interesu ogólnego, takich jak kilka organizacji branżowych, kilka organów rządowych ( w tym GAAP i urząd skarbowy ), Kościół Szwecji , organizacja audytów i księgowych oraz SIE (format pliku) , tak blisko, jak to tylko możliwe (szwedzki sposób pracy bez wymagań prawnych).

Korzystanie z wykresów BAS nie jest prawnie wymagane w Szwecji. Jest jednak zakotwiczony politycznie i tak dobrze rozwinięty, że jest powszechnie używany.

Wykres BAS nie jest krajowym standardem SIS, ponieważ SIS jest zorganizowany na podstawie dokumentacji płacowej i nikt w świecie komputerowym nie płaci za standardowe dokumenty [ potrzebne źródło ] . BAS były standardem SIS, ale pozostały. SIS Szwedzki Instytut Normalizacyjny jest szwedzkim krajowym członkiem ISO. Nie jest to zamówień rządowych , ponieważ wszystkie istotne organy rządowe są znaczącymi członkami/właścicielami części BAS.

Niemal identyczny plan kont jest stosowany w Norwegii.

Konta bilansowe

Konta aktywów
  • 1150 Budynki i aktywa gruntowe
  • 1200 zapasów, maszyn
  • 1210 Alternatywa
  • 1220 IngDirect Oszczędności
  • 1230 Sprawdzanie mandarynek
  • 1240 Konto Należności
Rachunki odpowiedzialności
  • 2300 Pożyczki
  • 2400 Krótkie długi ( zobowiązania 2440)
  • 2500 Podatek dochodowy do zapłacenia
  • 2600 VAT do zapłaty
  • 2700 Wynagrodzenie płatne
  • 2800-2999 inne zobowiązania

Rachunki zysków i strat

Rachunki przychodów
  • 3000 rachunków przychodów
Konta wydatków
  • 4000 Koszty bezpośrednio związane z przychodami
  • 5000-7999 Konta wydatków ogólnych
  • 8000 rachunków finansowych
  • 9000 Kontrakont

Zobacz też

Uwagi i odniesienia

Pobrano z „ https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Chart_of_accounts&oldid=1102546408 ”