Potrącenie podatku u źródła w Stanach Zjednoczonych

Trzy kluczowe rodzaje podatku potrącanego u źródła są nakładane na różnych poziomach w Stanach Zjednoczonych:

Podatek od wynagrodzenia u źródła,
Podatek u źródła od płatności na rzecz osób zagranicznych, oraz
Zapasowe potrącenie u źródła dywidend i odsetek.

Kwota potrąconego podatku zależy od kwoty płatności podlegającej opodatkowaniu. Potrącanie podatku od wynagrodzeń obejmuje podatek dochodowy, ubezpieczenie społeczne i opiekę medyczną oraz kilka podatków w niektórych stanach. Niektóre minimalne kwoty dochodu z wynagrodzenia nie podlegają potrąceniu podatku dochodowego. Potrącanie wynagrodzenia opiera się na faktycznie wypłaconych zarobkach i deklaracjach pracowników na federalnych i stanowych formularzach W-4 . Potrącanie podatku na ubezpieczenie społeczne ustaje, gdy płatności od jednego pracodawcy przekraczają maksymalną podstawę wynagrodzenia w ciągu roku.

Kwoty zatrzymane przez płatników (pracodawców lub inne osoby) muszą być niezwłocznie przekazane odpowiedniemu rządowi. Kwoty podlegające potrąceniu i pobrane podatki są corocznie zgłaszane odbiorcom płatności i rządowi.

Historia

Podczas II wojny światowej Kongres wprowadził potrącenia od wynagrodzeń i kwartalne płatności podatków głosowaniem nad ustawą o płatności podatku bieżącego z 1943 r .:

W swojej historii amerykańskiego systemu podatkowego Departament Skarbu Stanów Zjednoczonych opisuje potrącanie podatku u źródła.

To znacznie ułatwiło pobór podatku zarówno podatnikowi, jak i Urzędowi Skarbowemu. Jednak również znacznie zmniejszyło to świadomość podatnika co do wysokości pobieranego podatku, tj. zmniejszyło przejrzystość podatku, co ułatwiło podnoszenie podatków w przyszłości.

Wstrzymanie wynagrodzenia

W Stanach Zjednoczonych potrącanie przez pracodawców podatku od wynagrodzeń jest wymagane przez władze federalne, większość stanów i niektóre samorządy lokalne. Potrącane podatki obejmują federalny podatek dochodowy, na ubezpieczenie społeczne i Medicare , stanowy podatek dochodowy oraz niektóre inne opłaty nakładane przez kilka stanów.

Podatek dochodowy potrącany od wynagrodzenia jest obliczany na podstawie kwoty wynagrodzenia pomniejszonej o kwotę zadeklarowanych potrąceń u źródła (często nazywanych zwolnieniami). Zaliczki na zasiłki obliczane są przy założeniu pełnego roku płac. Wysokość potrącanego podatku ustala pracodawca. Stawki podatkowe i tabele potrąceń u źródła obowiązują oddzielnie na poziomie federalnym, większości stanów i niektórych lokalnych. Kwota do potrącenia opiera się zarówno na kwocie wynagrodzenia wypłacanego z jakiejkolwiek wypłaty, jak i na okresie objętym wypłatą. Kwoty potrąceń federalnych i niektórych stanowych są stopniowane, więc wyższe płace mają wyższy procent potrąceń. Podatek dochodowy potrącony jest traktowany przez pracowników jako zapłata na poczet podatku należnego za dany rok, który ustalany jest w rocznym zeznaniu podatkowym składanym po zakończeniu roku (federalny Formularz serii 1040 i odpowiednie formularze państwowe). Potrącenia przekraczające ustalony w ten sposób podatek podlegają zwrotowi.

Zgodnie z artykułem 3402(f)(2) Kodeksu podatkowego i powiązanymi przepisami Departamentu Skarbu Stanów Zjednoczonych pracownik musi przedstawić pracodawcy formularz federalny W-4 „Zaświadczenie o potrącaniu podatku przez pracownika”. Większość stanów zaakceptuje formularz W4, ale kilka ma podobny formularz, zwłaszcza jeśli pracownik składa inne informacje na poziomie stanowym niż na szczeblu federalnym (pracownik może płacić inną kwotę za potrącanie podatku lub ubieganie się o inną liczbę zwolnień na poziomie stanowym niż federalnym). Formularz podaje pracodawcy numer ubezpieczenia społecznego. Ponadto na formularzu pracownicy deklarują liczbę zaliczek na podatek dochodowy, do których uważają, że są uprawnieni. Dodatki są na ogół oparte na liczbie zwolnień osobistych plus kwota za szczegółowe potrącenia , straty lub kredyty. Pracodawcy mają prawo polegać na oświadczeniach pracowników na formularzu W-4, chyba że wiedzą, że się mylą.

Podatek na ubezpieczenie społeczne jest potrącany z wynagrodzenia według stawki ryczałtowej w wysokości 6,2% (4,2% w latach 2011 i 2012). Płace wypłacane co roku powyżej ustalonej kwoty przez jednego pracownika nie podlegają opodatkowaniu na ubezpieczenie społeczne. W 2015 r. ta maksymalna płaca wynosi 118 500 USD. Podatek Medicare w wysokości 1,45% jest potrącany z wynagrodzenia, bez maksymalnej stawki. (To powoduje, że całkowity federalny podatek od wynagrodzeń potrącany u źródła wynosi 7,65%.) Pracodawcy są zobowiązani do płacenia dodatkowej równej kwoty podatków Medicare oraz 6,2% stawki podatków na ubezpieczenie społeczne.

Wiele stanów nakłada również dodatkowe podatki, które są potrącane z wynagrodzeń.

Płace są definiowane nieco inaczej dla różnych celów podatku u źródła. W związku z tym płace federalnego podatku dochodowego mogą różnić się od płac z Ubezpieczeń Społecznych, które mogą różnić się od płac stanowych.

Wstrzymanie płatności na rzecz osób zagranicznych

Firmy i osoby fizyczne, które dokonują pewnych rodzajów płatności na rzecz osób zagranicznych, muszą odprowadzać federalny podatek dochodowy od tych płatności. Osoby zagraniczne obejmują cudzoziemców niebędących rezydentami, zagraniczne korporacje i zagraniczne spółki osobowe. Płatności podlegające potrąceniu obejmują wynagrodzenie za usługi, odsetki, dywidendy, czynsze, tantiemy, renty i niektóre inne płatności. Podatek pobierany jest w wysokości 30% kwoty wynagrodzenia brutto. Ta stawka podatku u źródła może zostać obniżona na mocy umowy podatkowej . Ten potrącony podatek jest zwykle traktowany jako ostateczne ustalenie i zapłata podatku, niewymagające dalszych działań ani zwrotu podatku przez osobę zagraniczną.

Ponadto spółki osobowe są zobowiązane do dokonywania płatności podatków (tzw. potrącenia) w imieniu wspólników zagranicznych. Płatności te są wymagane niezależnie od tego, czy dochód jest faktycznie przekazywany partnerowi. Płatności są również wymagane kwartalnie lub na koniec roku w przypadku dochodu z działalności gospodarczej lub innego niepodzielonego dochodu. Płatności partnerskie od dochodu z działalności gospodarczej są traktowane jak szacunkowe płatności podatkowe, a osoba zagraniczna nadal musi złożyć zeznanie podatkowe w USA, w którym podaje dochód z działalności gospodarczej.

Nabywcy nieruchomości w USA muszą wstrzymać 10% ceny sprzedaży z płatności na rzecz zagranicznych sprzedawców. Kwota ta może zostać obniżona do przewidywanego należnego federalnego podatku dochodowego po uprzednim złożeniu wniosku na formularzu 8288-B w urzędzie skarbowym. Płatności te są traktowane jak szacunkowe płatności podatkowe, a osoba zagraniczna nadal musi złożyć zeznanie podatkowe w USA, w którym wykazuje wszelkie zyski lub straty.

Potrącenie zapasowe

Płatnicy odsetek, dywidend i niektórych innych pozycji muszą potrącać 28% federalnego podatku dochodowego od takich płatności w ograniczonych okolicznościach. Zasadniczo ma to zastosowanie tylko wtedy, gdy odbiorca jest osobą ze Stanów Zjednoczonych i jednym z nich

osoba ta nie przekazała płatnikowi numeru identyfikacji podatkowej na formularzu W-9 , lub
Internal Revenue Service (IRS) powiadomił płatnika, że płatnik musi wstrzymać.

Zapłata potrąconych podatków

Potrącone podatki należy niezwłocznie wpłacić do odpowiedniego rządu. Zasady różnią się w zależności od jurysdykcji i salda całkowitych należnych płatności. Płatności federalnego podatku od zatrudnienia są należne co miesiąc lub co pół tygodnia. Płatności podatku federalnego muszą być dokonywane albo przez wpłatę do banku krajowego, albo za pomocą elektronicznego transferu środków. Jeśli saldo płatności podatku federalnego przekracza 100 000 USD, należy je zapłacić w ciągu jednego dnia bankowego. Od 1 stycznia 2011 r. płatności można dokonywać wyłącznie przelewem elektronicznym. Przepisy stanowe są bardzo zróżnicowane i generalnie dają nieco więcej czasu na złożenie potrąconych podatków.

Raportowanie pobranych podatków

Pracodawcy muszą składać kwartalne raporty dotyczące zagregowanych podatków potrącanych u źródła, formularz 941 , w urzędzie skarbowym. Ten raport zawiera sumy podatków dochodowych, ubezpieczeń społecznych i Medicare za dany kwartał. Spółki dokonujące płatności na rzecz partnerów muszą składać formularz 8813 co kwartał. Wymagania stanowe są różne.

Wszystkie osoby pobierające podatki u źródła muszą składać roczne raporty federalne i stanowe dotyczące pobranego podatku i kwoty podlegającej potrąceniu. Kopię należy przekazać pracownikowi lub innemu odbiorcy płatności. Odpowiednie formularze są następujące:

Seria W-2 dla wynagrodzeń (raport federalny jest również używany dla stanów), należnych pracownikom do 31 stycznia. Podsumowanie jest składane na formularzu W-3 .
Formularz 1042-S dotyczący płatności na rzecz osób zagranicznych, należnych odbiorcom do 15 marca. Podsumowanie składa się na formularzu 1042 .
Formularz 8805 dotyczący płatności z tytułu partnerstwa, należnych w tym samym czasie co zwrot z tytułu związku partnerskiego. Podsumowanie składa się na formularzu 8804 .
Seria formularzy 1099 do potrącania zapasów

Zgłoszenia federalne muszą być dokonywane elektronicznie, jeśli wymaganych jest więcej niż 250 formularzy. Stany generalnie nie wymagają oddzielnych zgłoszeń innych niż dla spółek osobowych, zamiast tego polegają na informacjach dostarczonych przez IRS.

Kary

Niezapłacenie potrąconych podatków federalnych może skutkować karą w wysokości 100% niezapłaconej kwoty. Można to ocenić w stosunku do każdego odpowiedzialnego za środki, z których mogła zostać dokonana zapłata potrąconego podatku.

Płacenie potrąconych podatków federalnych z opóźnieniem może skutkować karami w wysokości do 10% plus odsetki od salda zapłaconego z opóźnieniem. Kary państwowe są różne. Niezłożenie na czas formularzy podatku u źródła może skutkować karą do 50 USD za niezłożony formularz.

Umyślne awarie mogą skutkować sankcjami karnymi.

Zobacz też

Notatki