Wolny od VAT import z Wysp Normandzkich

Wolny od VAT import z Wysp Normandzkich był importem do Wielkiej Brytanii z sąsiednich Wysp Normandzkich , który był zwolniony z podatku od wartości dodanej (VAT), podatku od zakupu w Unii Europejskiej . Zwolnienie było wynikiem ulgi dla przesyłek o niskiej wartości (LVCR), ulgi podatkowej, która ma zastosowanie do importu towarów o niskiej wartości do UE. Wielka Brytania była członkiem UE od 1973 roku do Brexitu w 2020 r., ale Wyspy Normandzkie nigdy nie stały się częścią UE i nie naliczały podatku VAT od zakupów. Gdy rząd Wielkiej Brytanii zastosował LVCR do importu z Wysp Normandzkich, utworzono centra dystrybucji i wyeksportowano wiele towarów o niskiej wartości. Praktyka została jednostronnie zakończona przez HM Treasury w kwietniu 2012 r.

Tło

Ulga dla przesyłek o niskiej wartości

Gdy towary są importowane do UE z terytorium spoza UE, generalnie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. (Stawka VAT w Wielkiej Brytanii dla większości towarów wynosi 20% od 2011 r.). Jednak w wyniku dyrektywy Rady UE 2009/132/WE dopuszcza się fakultatywny wyjątek w przypadku przesyłek o niskiej wartości, aby przyspieszyć tranzyt towarów o niskiej wartości, który w przeciwnym razie mógłby zostać opóźniony przez organy celne, a także zmniejszyć koszty poboru podatków gdzie może to być niewykonalne. Ta ulga administracyjna jest znana jako ulga w przypadku przesyłek o niskiej wartości (LVCR). Państwa członkowskie, które zezwalają na zwolnienie, muszą zapewnić, że nie spowoduje to zakłócenia konkurencji ani nie pozwoli na nadużycia związane z VAT.

Maksymalna dozwolona wartość towarów, których dotyczy wyjątek, jest ustalana przez państwo importujące i może wynosić od 10 do 22 euro. Wielka Brytania ustaliła limit na 15 GBP (17 EUR) na towary handlowe do czasu zniesienia LVCR w 2021 r.

Zjednoczone Królestwo

Do 2020 roku Wielka Brytania była członkiem UE i jako państwo członkowskie była zobowiązana do nakładania unijnego podatku VAT na szereg towarów. Całkowite wydatki na handel detaliczny online wzrosły w 2007 r. o 33,4% do rekordowego poziomu 10,9 mld GBP, a sprzedaż internetowa w Wielkiej Brytanii miała osiągnąć 28,1 mld GBP do 2011 r. – 8,9% całej sprzedaży detalicznej. Przyczyny sukcesu handlu internetowego są różne i obejmują czynniki związane z wygodą, oszczędnością czasu, szerokim wyborem i ceną. Niemniej jednak niska cena oferowana przez internetowych sprzedawców muzycznych, takich jak Play.com , Amazon.co.uk , TheHutgroup.com i HMV odgrywa istotną rolę w popularności tych witryn. Badanie przeprowadzone przez Kantar Group wykazało, że w 2009 roku nastąpił 18% wzrost wolumenu sprzedaży płyt CD online kupowanych przez klientów z Wielkiej Brytanii. Wiele lub większość z nich została wysłana z Wysp Normandzkich, chociaż prawie zawsze były one kontrolowane przez spółki macierzyste zarejestrowane w Wielkiej Brytanii. Ponadto Kantar stwierdził, że 95% takich sprzedaży było na tyle niskich, że nie były do ​​nich naliczane podatki VAT.

Wyspy Normandzkie

Wyspy Normandzkie składają się z Baliwatów Guernsey i Jersey , zależnych Koron , które są samorządne, ale historycznie powiązane z Koroną . Wyspy Normandzkie łączą ze Zjednoczonym Królestwem szczególne stosunki określone w protokole 3 do Aktu przystąpienia Zjednoczonego Królestwa z 1972 r., który stanowił część traktatu o przystąpieniu. Na mocy tej umowy Wyspy Normandzkie nie były częścią Unii Europejskiej, ale były częścią obszaru celnego Unii. Oznaczało to, że nie naliczali podatku VAT od zakupów, ale istniał swobodny przepływ towarów przemysłowych i rolnych w handlu między Wyspami a Unią. Jersey wprowadził podatek od towarów i usług (GST) w wysokości 3% w 2008 r., który wzrósł do 5% w 2011 r. na większość towarów i usług dostarczanych na Jersey do użytku lokalnego, w tym import. GST można ubiegać się o zwrot przy eksporcie.

Dokumentacja historyczna wskazuje, że Wielka Brytania pierwotnie zezwoliła na LVCR dla Wysp Normandzkich w celu przyspieszenia transportu towarów rolnych uprawianych na Jersey i Guernsey, takich jak świeże kwiaty i codzienna poczta, która zostałaby uszkodzona w wyniku opóźnienia spowodowanego przetwarzaniem podatku VAT. Nowsze dokumenty, w tym panel kontrolny stanu Jersey z 2006 r., Zakwestionowały to twierdzenie.

Jednak w ostatnich latach Wyspy Normandzkie były wykorzystywane jako dogodna lokalizacja do sprzedaży towarów bez podatku VAT do Wielkiej Brytanii za pośrednictwem sprzedaży wysyłkowej. W przeszłości większość towarów wysyłkowych sprzedawanych na Wyspach Normandzkich była produkowana w Wielkiej Brytanii, eksportowana na wyspy, a następnie wysyłana z powrotem do Wielkiej Brytanii bez podatku VAT. Ponieważ firmy z siedzibą na Wyspach Normandzkich stawały się coraz bardziej wyrafinowane, importowano towary z Dalekiego Wschodu , w tym elektronikę i akcesoria.

W pisemnej odpowiedzi z dnia 18 czerwca 2008 r. Do posła Janet Dean, ówczesnego sekretarza finansowego Skarbu Państwa, Jane Kennedy stwierdziła, że ​​trzy czwarte podatku VAT unikniętego z powodu LVCR „przypisano importowi z obszarów zależnych Korony”.

Krytyka

Detaliści, politycy i naukowcy w Wielkiej Brytanii stwierdzili, że ta sytuacja przyniosła nieuczciwą i szkodliwą korzyść ekonomiczną detalistom z Wysp Normandzkich. Detaliści ci byli w stanie oferować te same produkty, co detaliści brytyjscy, ale po znacznie niższych cenach. Korzyść została podkreślona przez Matta Moldinga , dyrektora generalnego The Hut Group, którego cytowano w gazecie The Guardian , mówiąc: „Jeśli nie jesteś na morzu, nie możesz konkurować. Twój koszt własny byłby wyższy od tego, po jakim ludzie sprzedawaliby. " Książka Ostatni sklep stojący autorstwa Grahama Jonesa (jednego z założycieli Music Distributor Proper Distribution) wyszczególnia szkodliwy wpływ sprzedaży wysyłkowej zwolnionej z podatku VAT na sprzedaż detaliczną muzyki w Wielkiej Brytanii, podczas gdy wyspecjalizowani detaliści internetowi, tacy jak freakemporium.com, wymieniają sprzedaż wysyłkową zwolnioną z podatku VAT jako główny czynnik ich upadek.

Konkretne produkty

Wyspy Normandzkie wymagają, aby sprzedawane tam płyty DVD były certyfikowane przez British Board of Film Classification , dlatego na Wyspach Normandzkich dostępne są tylko płyty DVD z certyfikatem brytyjskim.

Płyty CD są często licencjonowane dla określonych terytoriów, a firmy fonograficzne stanowczo bronią swoich regionalnych porozumień licencyjnych, jak pokazała akcja BPI przeciwko play.com , gdy próbowały sprowadzić płyty CD zwolnione z VAT przez duże wytwórnie spoza UE.

Karty pamięci podlegają podobnym ustaleniom licencyjnym jak płyty CD i DVD, , więc większość kart pamięci sprzedawanych na Wyspach Normandzkich jest dostarczana przez dystrybutorów z UE.

Odpowiedź biznesowa

Niektóre brytyjskie firmy twierdziły, że ten rodzaj unikania podatku VAT jest potencjalnie „nadużyciem” w rozumieniu wyroku Halifax z 2006 r. Nadużywanie podatku VAT definiuje się jako transakcje, które „pomimo formalnego stosowania warunków określonych w odpowiednich przepisach szóstej dyrektywy i transponujących ją przepisów krajowych skutkują uzyskaniem korzyści podatkowej, której przyznanie byłoby sprzeczne z celem tych przepisów. Po drugie, z szeregu obiektywnych czynników musi również wynikać, że zasadniczym celem danych transakcji jest uzyskanie korzyści podatkowej”.

W 2005 roku grupa brytyjskich sprzedawców detalicznych z pomocą brytyjskiej organizacji handlowej Forum of Private Business złożyła zeznania przed All-Party Parliamentary Small Shops Group. Grupa ta opublikowała w 2006 roku raport High Street Britain 2015 która obejmowała wiele kwestii mających wpływ na handel detaliczny w Wielkiej Brytanii. W odniesieniu do LVCR i Wysp Normandzkich zalecił, aby „Rząd Zjednoczonego Królestwa niezwłocznie zastosował najniższy dopuszczalny w dyrektywie próg mający zastosowanie do zwolnienia przesyłek o niskiej wartości, który wynosi obecnie 10 euro (około 7 GBP) – wyeliminowałoby to ogromną większość handlu wykorzystującego niemal natychmiast” zalecił również, aby „Egzekwowanie podatku VAT przez organy rządowe, takie jak organy celne i akcyzowe, powinno zostać poddane przeglądowi w celu zapewnienia równych warunków działania”

Inna grupa detalistów, zwana Retailers Against VAT Abuse Schemes (RAVAS), złożyła skargę do Dyrekcji Podatkowej UE, twierdząc, że rząd Wielkiej Brytanii naruszył dyrektywę dotyczącą LVCR, nie podejmując działań w celu powstrzymania nadużyć. Powiedzieli, że rząd Wielkiej Brytanii mógł powstrzymać rozwój handlu LVCR, podejmując kroki prawne przeciwko głównym detalistom w ramach Halifax lub korzystając ze swojego uznania, aby obniżyć próg do 10 EUR, usunąć towary wysyłkowe z ulgi lub zażądać Wyspy Normandzkie tracą prawo do korzystania z ulgi w stosunku do płyt DVD i CD tzw odstępstwo . Detaliści argumentowali, że nie zaprzestając nadużywania LVCR, rząd Zjednoczonego Królestwa naruszył główną dyrektywę VAT (wcześniej szóstą dyrektywę VAT), która stanowi, że warunki zwolnień podatkowych UE, takich jak LVCR, powinny zostać określone „w celu zapewnienie prawidłowego i prostego stosowania tych wyłączeń” oraz zapobieganie wszelkim „możliwym uchylaniu się od opodatkowania, unikaniu lub nadużyciom”.

Reakcja rządu

Zjednoczone Królestwo

Ze względu na naciski brytyjskich sprzedawców detalicznych i organizacji handlowej Forum of Private Business (FPB), rząd Zjednoczonego Królestwa wspomniał o kwestii LVCR w budżecie na 2006 r., w którym stwierdził: „W 1984 r. próg zwolnienia z podatku VAT na import małych przesyłek handlowych spoza UE została wprowadzona w wysokości 18 funtów, jako ulga administracyjna. Rząd zdaje sobie sprawę, że ta ulga jest obecnie wykorzystywana, ulga kosztuje obecnie Skarb Państwa około 85 milionów funtów rocznie. Jeśli ulga będzie nadal wykorzystywana przez firm korzystających z lokalizacji offshore, rząd rozważy zmiany zapobiegające tego typu zachowaniom”. Jednak rząd Wielkiej Brytanii nie podjął żadnych bezpośrednich działań, pozostawiając rządom Wysp Normandzkich wewnętrzną regulację handlu. Rząd Wielkiej Brytanii stwierdził, że wszelkie działania mające na celu powstrzymanie handlu LVCR zaszkodziłyby Poczta Królewska .

Na początku 2010 r. Ministerstwo Skarbu Wielkiej Brytanii wydało oświadczenie dla The Guardian , w którym napisano: „Sugestia, że ​​przedsiębiorstwa po prostu zakładają działalność na Wyspach Normandzkich, aby skorzystać z tej ulgi, nie jest prawdziwa. W rzeczywistości eksport z Wysp Normandzkich stanowi bardzo mały procent rynku CD/DVD”.

W 2011 r. BBC szeroko informowała o znaczącym lobbingu ze strony brytyjskich sprzedawców detalicznych, których dotyczy LVCR.

W 2011 r. Ministerstwo Skarbu Wielkiej Brytanii ogłosiło, że od 1 kwietnia 2012 r. LVCR nie będzie już mieć zastosowania do towarów importowanych z Wysp Normandzkich. 4 października 2012 roku ogłoszono, że Condor Logistics zamknie swoją działalność, tracąc około 180 miejsc pracy (110 w Wielkiej Brytanii, 50 na Jersey i 20 na Guernsey). Posunięcie to obwiniano o zmiany w LVCR wpływające na Wyspy Normandzkie.

Golf

Wyspy Normandzkie nie mają nic do powiedzenia w sprawie zwolnienia przesyłek o niskiej wartości, ponieważ nie są członkami UE, a zwolnienie jest przyznawane importerowi towarów, a nie eksporterowi. Jednak Wyspy Normandzkie, chociaż nie mają bezpośredniego wpływu na politykę podatkową rządu Zjednoczonego Królestwa, regularnie omawiają kwestie podatkowe z brytyjskim Ministerstwem Skarbu oraz HM Revenue and Customs, o czym świadczą dyskusje, które miały miejsce w 2006 r., dotyczące polityki branży realizacji na Jersey. Podobnie jak wszystkie systemy podatkowe UE, LVCR jest ostatecznie nadzorowany przez UE.

Minister rozwoju gospodarczego Jersey, Philip Ozouf Jr, ogłosił w marcu 2006 r. Politykę dostaw w New Jersey, mającą na celu zarządzanie branżą logistyczną na wyspie i stwierdził, że firmy eksportujące do Wielkiej Brytanii drogą wysyłkową muszą najpierw uzyskać licencję. Twierdził, że ma to na celu zapewnienie, że wyspa nie będzie wykorzystywana przez brytyjskie przedsiębiorstwa i że na wyspie pozostaną wymierne korzyści gospodarcze. W 2007 roku, w związku ze złą prasą, jaką wywołała ekspansja branży usług logistycznych na Wyspach Normandzkich, rząd Jersey ogłosił, że zwrócił się do niektórych sprzedawców detalicznych w Wielkiej Brytanii o zaprzestanie tam działalności i że dalsze licencje na płyty CD i DVD nie będą przyznawane detaliści. Odmowa udzielenia dalszych licencji dotyczyła jedynie sprzedaży wysyłkowej płyt CD i DVD – branży, która prawie w całości przeniosła się na Wyspy Normandzkie – a licencje na inne produkty nie były kontrolowane w takim samym stopniu.

Guernsey

Guernsey, podobnie jak Jersey, podjęła kroki w celu ochrony swojej międzynarodowej reputacji i ochrony rentowności branży usług logistycznych w Baliwacie. W 2007 roku Departament Handlu i Zatrudnienia ogłosił przegląd masowego eksportu płyt DVD i CD w ramach umów LVCR wraz z utworzeniem Guernsey Mail Order and Fulfillment Group, która składała się ze sprzedawców detalicznych i operatorów realizacji z siedzibą w Bailiwick .

W 2008 roku Fulfillment Group wraz z władzami Guernsey stworzyła Kodeks Postępowania. Kodeks był dobrowolny i uznawał, że w Wielkiej Brytanii istniały pewne powody do niepokoju związane z przenoszeniem brytyjskich firm na Wyspy Normandzkie w celu skorzystania z koncesji LVCR, w szczególności na rynku płyt CD i DVD. Starała się rozwiązać te problemy poprzez wzajemną współpracę Guernsey Mail Order and Fulfillment Group i ustanowiła ograniczenia handlowe podobne do tych objętych systemem licencji Jersey, chociaż w przeciwieństwie do tego programu jedyna kara dostępna dla osób łamiących kod wydawała się być wykluczeniem z Grupy Realizacyjnej. Władze Guernsey poinformowały również, że trzech największych sprzedawców detalicznych na wyspie zgodziło się na dobrowolne ograniczenie kwoty podatku VAT, której mogliby uniknąć dzięki LVCR.

Notatki

1. „Czy należności celne przywozowe i podatek VAT od przywozu są zawsze płatne?” . Uwaga 143: Przewodnik dla międzynarodowych użytkowników usług pocztowych . Urząd Skarbowy i Celny Jej Królewskiej Mości . sierpień 2005 . Źródło 29 grudnia 2005 .
2. ^ Wilson, Bill (14 czerwca 2005). „Wezwanie do zakończenia luki w sprzedaży płyt CD” . Wiadomości BBC.
3. ^ „Nowe kroki w celu zamknięcia luki w podatku VAT” . Wiadomości BBC. 22 lipca 2005 r.