Międzynarodowe Centrum Biznesowe Madery
 | |
| dekret z mocą ustawy n. 500/80 | |
|---|---|
| Rząd Portugalii | |
| |
| Cytat | 1980, ok. 3493 |
| Zasięg terytorialny | Autonomiczny Region Madery |
| uchwalone | 13 sierpnia 1980 |
| Zgodziłem się | 11 października 1980 |
| Podpisane przez | António Ramalho Eanesa |
| Rozpoczęty | 21 października 1980 |
| Administrowany przez |
Komisja Europejska Ministerstwo Finansów Regionalny Rząd Madery Portugalski Urząd Podatkowy i Celny SDM - Sociedade de Desenvolvimento da Madeira, SA |
| Zmienia | |
|
dekret wykonawczy n. 53/82 dekret z mocą ustawy n. 165/86 Regionalny dekret wykonawczy n. 21/87/M Dekret z mocą ustawy nr. 352-A/88 dekret z mocą ustawy nr. 234/88 dekret z mocą ustawy n. 96/89 Rozporządzenie Ministralne n. 715/89 Rozporządzenie Ministralne n. 134/92 dekret z mocą ustawy n. 215/89 Rozporządzenie Ministralne n. 135/94 dekret z mocą ustawy n. 149/94 dekret z mocą ustawy 212/94 dekret z mocą ustawy nr. 250/97 Rozporządzenie Ministralne n. 222/99 dekret z mocą ustawy n. 192/2003 Rozporządzenie ministerialne n. 4/2010 Ustawa nr. 54-B/2011 Ustawa nr. 20/2012 Ustawa nr. 83/2013 Ustawa nr. 83-C/2013 Trawnik. 75-A/2014 Ustawa nr. 64/2015 | |
| Powiązane akty prawne | |
|
Kodeks podatku dochodowego od osób prawnych Kodeks podatku od nieruchomości komunalnych Kodeks podatku od przeniesienia własności komunalnej Kodeks podatku od opłat skarbowych Ulgi podatkowe Statut | |
| Podsumowanie | |
| Reguluje system podatkowy strefy wolnego handlu na Maderze. | |
| Słowa kluczowe Status | |
| pomocy publicznej | |
| : obowiązuje | |
Międzynarodowe Centrum Biznesu Madery ( IBCM ) lub Międzynarodowe Centrum Biznesu Madery ( MIBC ), formalnie znane jako Strefa Wolnego Handlu Madery , to zestaw ulg podatkowych zatwierdzony dekretem z mocą ustawy 500/80 z 1980 r., uchwalony w 1986 r. i zmieniony przez lata rząd portugalski faworyzował Autonomiczny Region Madery . Jej celem jest przyciągnięcie inwestycji zagranicznych do regionu i umiędzynarodowienie portugalskich firm poprzez umożliwienie im korzystania z jednej z najniższych stawek podatku od osób prawnych w Europie i krajach członkowskich OECD.
Od 1987 roku MIBC jest zarządzany i promowany przez prywatną spółkę Sociedade de Desenvolvimento da Madeira SA (SDM), w której rząd regionalny Madery posiada obecnie 48,86% udziałów. Drugim głównym akcjonariuszem jest Grupa Pestana , posiadająca 51,14% udziałów. Od stycznia 2020 r. Wiceprzewodniczący Samorządu Regionalnego Madery ogłosił zamiar nabycia 51% akcji SDM.
Międzynarodowy Rejestr Statków Madery (znany lokalnie jako MAR lub RIN-MAR ), utworzony przez rząd Portugalii w celu rozwoju niebieskiej gospodarki , jest silnie powiązany z MIBC. Jako jeden z największych rejestrów statków i jachtów w Europie, MAR akceptuje rejestrację wszystkich typów pojazdów użytkowych. W 2016 roku MAR miał łącznie zarejestrowanych 516 jednostek. Rejestr oferuje korzyści przedsiębiorstwom żeglugowym i statkom, platformom wiertniczym i jachtom, w tym system kredytów hipotecznych oraz dostęp do europejskiego kabotażu kontynentalnego i wyspiarskiego .
Homologacja Unii Europejskiej
MIBC powstał w roku, w którym Portugalia została członkiem Unii Europejskiej . Ulgi podatkowe zatwierdzone dla Madery byłyby uznawane za pomoc państwa na mocy prawa UE i podlegałyby zatwierdzeniu przez Komisję Europejską .
Zatwierdzenie takich korzyści podatkowych przez Komisję Europejską jest objęte art. 349 Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej , który stanowi, że w regionach najbardziej oddalonych UE należy wdrożyć szczególne środki w celu zrównoważenia sytuacji strukturalnej, społecznej i gospodarczej, na którą składają się „ oddalenie, wyspiarski charakter, niewielkie rozmiary, trudna topografia i klimat, ekonomiczna zależność od kilku produktów, których trwałość i połączenie poważnie ograniczają ich rozwój”. Wśród środków przewidzianych w traktacie jest utworzenie stref wolnego handlu.
MIBC jest regulowany i nadzorowany przez władze portugalskie (rząd regionalny Madery, portugalski urząd podatkowy i celny oraz portugalski system ubezpieczeń społecznych) i unijne (głównie Dyrekcję Generalną ds. Konkurencji). Dzięki MIBC Madera stała się jedyną jurysdykcją w Portugalii, która zezwala na inkorporację trustów ( stosunek powierniczy prawa zwyczajowego , który nie istnieje w prawie portugalskim ). W przypadku trustu Madery osadnik wyznacza prawo regulujące trust.
Korzyści podatkowe
Od lat 80. ulgi podatkowe MIBC ewoluowały. Ich podstawową zasadą jest obniżenie stawek podatku od osób prawnych w portugalskim kodeksie podatkowym .
Zgodnie z obecnym zestawem ulg podatkowych mających zastosowanie do ulg podatkowych MIBC, obowiązująca stawka podatku dochodowego od osób prawnych – znana w Portugalii jako IRC – dla licencjonowanych firm wynosi 5% dochodu podlegającego opodatkowaniu. Jeśli jednak firma prowadzi działalność gospodarczą z innymi portugalskimi firmami, które nie mają licencji na prowadzenie działalności w MIBC, stawka podatku od zysków wynosi zwykłe 20%.
Ponieważ firmy licencjonowane w MIBC są spółkami portugalskimi dla wszystkich celów prawnych, mogą kwalifikować się (pod pewnymi warunkami) do portugalsko-europejskiego systemu zwolnień z udziału, mającego zastosowanie do dywidend i zysków kapitałowych .
| Główne korzyści podatkowe | Wysokość podatku | Warunki |
|---|---|---|
| Stawka podatku od osób prawnych | 5% | Dotyczy zysków pochodzących z operacji prowadzonych wyłącznie z podmiotami niebędącymi rezydentami lub z innymi spółkami działającymi w ramach MIBC. |
| Podatek u źródła od przekazów dywidend | 0% | Ma zastosowanie wyłącznie do akcjonariuszy indywidualnych i korporacyjnych spółek MIBC będących nierezydentami i pod warunkiem, że nie są oni rezydentami jurysdykcji znajdujących się na czarnej liście . |
| Wypłaty zysków kapitałowych na rzecz Akcjonariuszy | Dotyczy tylko osób, które nie są rezydentami jurysdykcji znajdujących się na czarnej liście. | |
| Płatności odsetek | Nie dotyczy | |
| Płatności tantiem | Nie dotyczy | |
| Płatności usług | Nie dotyczy | |
| Opłata skarbowa | 80% zwolnienie | Dokumenty, umowy i inne operacje wymagające publicznej rejestracji przeprowadzane przez spółki MIBC, pod warunkiem że inne zaangażowane strony nie są rezydentami na terytorium Portugalii lub spółek działających w ramach prawnych MIBC. |
| Miejski podatek od nieruchomości i podatek od przeniesienia własności, dopłata regionalna i gminna oraz wszelkie inne podatki lokalne | Nie dotyczy |
Trusty
Oprócz unikalnych zasad mających zastosowanie do trustów w MIBC, trusty są w pełni zwolnione z opodatkowania dywidend otrzymanych z akcji, tantiem lub odsetek otrzymanych z depozytów, a wszystkie (niefinansowe) dochody rozdzielone przez powiernika na rzecz beneficjentów trustu są w pełni zwolnione opodatkowania, pod warunkiem że ci beneficjenci są podmiotami prawnymi posiadającymi licencję na prowadzenie działalności w ramach MIBC lub podmiotami/osobami fizycznymi nie będącymi rezydentami Portugalii.
Wymagania dotyczące substancji
Wyżej wymienione ulgi podatkowe, a mianowicie obniżone stawki podatku od osób prawnych, są przyznawane wyłącznie po spełnieniu następujących wymogów merytorycznych:
| Liczba pracowników, których należy zatrudnić | Minimalna inwestycja | Plafon zysku podlegającego opodatkowaniu |
|---|---|---|
| 1–2 | 75 000 € | 2 730 000 € |
| 3–5 | 75 000 € | 3 550 000 € |
| 6–30 | - | 21 870 000 € |
| 31–50 | - | 35 540 000 € |
| 51–100 | - | 54 680 000 € |
| Ponad 100 | - | 205 500 000 € |
Chociaż Komisja Europejska nie stwierdza nigdzie w swoim zatwierdzeniu systemu, lokalne zainteresowane strony rozumieją, że pracownicy, którzy mają zostać zatrudnieni, muszą być zatrudnieni na pełny etat i mieszkać do celów podatkowych w Autonomicznym Regionie Madery.
Minimalna inwestycja w aktywa materialne lub wartości niematerialne i prawne w wysokości 75 000 EUR musi nastąpić w ciągu dwóch lat po założeniu, jeśli licencjonowana firma ma zatrudniać mniej niż sześciu pracowników.
Krytyka
Choć koszty pracy na Maderze należą do najniższych w Europie Zachodniej, a minimalna płaca regionalna wynosi 723 euro (w 2022 r.), to wymóg dotyczący konieczności tworzenia miejsc pracy spotkał się również z ostrą krytyką interesariuszy, czyli koncesjonowanej Sociededade de Desenvolvimento da Madera , która zgłosiła masowy exodus firm do konkurencyjnych jurysdykcji, takich jak Luksemburg i Malta , po wdrożeniu tworzenia nowych miejsc pracy i uzależnieniu go od podlegającego opodatkowaniu dochodu przedsiębiorstw. Ponadto liczba pracowników przypadająca na jedną firmę była wyższa przed ustaleniem wymogu zatrudnienia, ponieważ firmy zatrudniały na podstawie potrzeb, a nie zgodnie z wymogami prawa.
Granice korzyści podatkowych
Firmy licencjonowane, działające w ramach MIBC podlegają jednemu z następujących rocznych maksymalnych limitów mających zastosowanie do korzyści podatkowych przewidzianych w tym systemie:
- 20,1% uzyskanej wartości dodanej brutto rocznie, lub
- 30,1% rocznych poniesionych kosztów pracy, lub
- 15,1% rocznego obrotu.
Oznacza to, że różnica między normalną stawką podatku od osób prawnych w Autonomicznym Regionie Madery a 5% stawką podatku od osób prawnych od dochodu podlegającego opodatkowaniu, przyznawaną spółkom, nie może przekroczyć jednej z wyżej wymienionych kwot.
Zajęcia
Portugalski Statut Ulg Podatkowych zawiera listę działalności gospodarczych, które mogą korzystać z ulg podatkowych mających zastosowanie do licencjonowanych firm w MIBC:
| Działalność gospodarcza | Klasyfikacja statystyczna | Licencja MIBC |
|---|---|---|
| Produkcja | Sekcja D | Tak |
| Wytwarzanie i dystrybucja energii elektrycznej, gazu i wody | Sekcja E, działy 36, 37, 38 i 39 | Tak |
| Ogólna działalność handlowa | Sekcja G, działy 45 i 46 | Tak |
| Transport i łączność | Sekcja H, działy 49, 50, 51, 52 i 53; Sekcja N, dział 79; Sekcja J, kod 61 | Tak |
| Działalność w zakresie nieruchomości i usługi świadczone na rzecz firm | Sekcja N, działy 68 i 77; sekcja J, działy 58, 59, 60, 62 i 63; sekcja C, dział 33; Sekcja S, dział 95; Sekcja M, działy 69, 70, 71, 72, 73 i 74; Sekcja N, dział 77, grupa 77.4; Sekcja N, działy 78, 80, 81 i 82; sekcja P, dział 85, grupa 85.6, klasa 8560; Sekcja K, dział 64, grupa 64.2, klasa 64.20 | Tak |
| Nauczanie i inna działalność edukacyjna | sekcja P, dział 85, grupa 85.3, klasa 85.32; Sekcja P, dział 85, grupy 85.4, 85.5 i 85.6 | Tak |
| Inne usługi świadczone ogólnie na rzecz firm | sekcja E, dział 37; sekcja J, działy 59, 60 i 63; Sekcja R, działy 90, 91, 92 i 93; sekcja P, dział 85, grupa 85.5, klasa 85.51; Sekcja N, działy 78 i 79; Sekcja S, dział 96; sekcja R, dział 91, klasa 91.04; Sekcja J, dział 94, grupa 94.9, klasa 94.99. | Tak |
| Podmioty prowadzące działalność wewnątrzgrupową, których główna działalność ujęta jest w poddziałach 70.10 „Działalność siedzib głównych” lub 70.22 „Doradztwo w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i pozostałej działalności związanej z zarządzaniem” sekcji oraz podmioty, których główna działalność ujęta jest w sekcji K „Finansowe i ubezpieczeniowe zajęcia" | NIE | |
| Podmioty prowadzące działalność w sektorach stali i włókien syntetycznych, określonych w pkt 43 i 44 art. 2 Rozporządzenia Komisji (UE) nr 651/2014 z dnia 17 czerwca 2014 r. oraz w sektorach budownictwa węglowego i okrętowego, w warunki ustępu a) artykułu 13 tego samego rozporządzenia | NIE | |
| Podmioty prowadzące działalność w sektorach rolnictwa, leśnictwa, rybołówstwa, akwakultury i górnictwa w rozumieniu podpunktów i) oraz ii) lit. c) artykułu 13 Rozporządzenia Komisji (UE) nr 651/2014 z dnia 17 czerwca 2014 r. | NIE | |
| Podmioty uznane za „przedsiębiorstwo znajdujące się w trudnej sytuacji” zgodnie z warunkami określonymi w art. 2 pkt 18 Rozporządzenia Komisji (UE) nr 651/2014 z dnia 17 czerwca 2014 r. | NIE | |
| Podmioty, wobec których toczy się nakaz odzyskania środków w następstwie decyzji Komisji Europejskiej uznającej określoną pomoc za nielegalną i niezgodną z rynkiem wewnętrznym | NIE | |
Międzynarodowy Rejestr Statków Madery
Z MIBC powiązany jest Międzynarodowy Rejestr Statków Madery (MAR), który oferuje określone korzyści operacyjne, poza ulgami podatkowymi MIBC, które mają zastosowanie do obu statków (z wyłączeniem statków rybackich), jachtów, firm żeglugowych i żeglarskich zarejestrowanych w MIBC .
Konkretne korzyści
Zgodnie z przepisami MIBC przedsiębiorstwa żeglugowe posiadające statki zarejestrowane w MAR i ich załogę spoza Portugalii są zwolnione ze składek na portugalskie ubezpieczenie społeczne, pod warunkiem że zapewniona jest jakaś forma ubezpieczenia prywatnego. Alternatywnie, członkowie załogi mogą wybrać portugalski dobrowolny system zabezpieczenia społecznego lub inny rodzaj systemu ochrony. Poza świadczeniami z ubezpieczenia społecznego, załogi statków handlowych i jachtów zarejestrowanych w MAR są również zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych .
W przypadku jachtów na załogę nie nakłada się żadnych wymogów dotyczących obywatelstwa. Jednak obecne przepisy stanowią, że 30% bezpiecznej załogi na wszystkich innych typach statków musi stanowić Europejczyk, państwo członkowskie UE i spoza UE lub obywatele krajów portugalskojęzycznych . Wymóg ten mający zastosowanie do statków może zostać zniesiony jedynie wtedy, gdy jest to należycie uzasadnione.
Firmy jachtowe
Firmy będące właścicielami jachtów należycie zarejestrowane w MIBC mają dostęp do 20% zniżki na rejestrację i opłaty roczne należne MAR, oprócz wszystkich innych korzyści MIBC mających zastosowanie do należycie licencjonowanych firm.
Zwolnienie z VAT przy zakupie jachtu
podatek VAT nie będzie podlegał portugalskiemu opodatkowaniu, ponieważ jacht nie wpłynie na wody portugalskie i z pewnością nie będzie podlegał odprawie celnej na terytorium Portugalii. Niemniej jednak portugalskie organy podatkowe mogą w przypadku kontroli zażądać dowodu zapłaty podatku VAT za granicą.
Z drugiej strony, jeżeli nabycie jachtu odbywa się za pośrednictwem spółki portugalskiej (posiadającej odpowiednią licencję w MIBC lub nie), a statek należy zaliczyć do jej majątku ruchomego, system wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów powinien stosować. W takim przypadku Spółka Madeira powinna zastosować mechanizm odwrotnego obciążenia VAT (w deklaracji VAT dokonuje deklaracji zarówno swojego zakupu (VAT naliczony), jak i sprzedaży dostawcy (VAT należny). W ten sposób oba wpisy znoszą się wzajemnie od perspektywa płatności gotówkowej w tym samym zeznaniu).
Prawo hipoteczne
Elastyczny system hipoteczny obowiązuje dla rejestrów statków pod MAR, dając zastawnikowi i wierzycielowi hipotecznemu możliwość wyboru, w drodze pisemnej umowy, systemu prawnego danego kraju, który będzie regulował warunki ustanowienia hipoteki. Tylko w przypadku braku umowy portugalskie prawo hipoteczne ma zastosowanie do zarejestrowanego statku.
Ankiety
Przeglądy jachtów zarejestrowanych w MAR mogą być zlecane towarzystwom klasyfikacyjnym lub innym uznanym podmiotom należycie zatwierdzonym przez rząd Portugalii. Zgodnie z obowiązującymi przepisami rejestru tylko osiem towarzystw klasyfikacyjnych jest uznanych za kompetentne do prowadzenia przeglądów w ramach MAR: American Bureau of Shipping , Bureau Veritas , Det Norske Veritas , Lloyd's Register , Registro Italiano Navale , Rinave Portuguesa, Germanischer Lloyd i ClassNK .
Konwencje międzynarodowe
Biorąc pod uwagę fakt, że Madera jest integralną częścią Portugalii i UE, wszystkie międzynarodowe konwencje IMO lub MOP ratyfikowane przez Portugalię mają pełne zastosowanie i są wiążące dla MAR.
Wpływ ekonomiczny i dochodowy
Międzynarodowe Centrum Biznesowe Madery
W 2017 r. MIBC stanowiło 20 procent całkowitych dochodów rządu regionalnego Madery i 50 procent całkowitych dochodów z podatku od osób prawnych w regionie autonomicznym. Według wiceprzewodniczącego rządu regionalnego , Pedro Calado, dochody mają kluczowe znaczenie dla utrzymania niezależności fiskalnej regionu od Republiki .
Na dzień 31 grudnia 2017 r. zatrudnienie generowane przez firmy licencjonowane w ramach International Business Centre przedstawiało się następująco w podziale na sektory:
- 2259 pracowników było zatrudnionych w sektorze usług międzynarodowych;
- 727 pracowników było zatrudnionych w sektorze Przemysłowej Strefy Wolnego Handlu;
- 5349 pracowników było członkami załogi statków zarejestrowanych w Międzynarodowym Rejestrze Żeglugi Madery.
W 2018 roku MIBC był odpowiedzialny za wygenerowanie 13,3% całkowitych dochodów podatkowych archipelagu i 42,8% całkowitych dochodów z podatku od osób prawnych. Taka kwota wygenerowanych podatków stanowiła równowartość mniej więcej 33,3% ogółu wydatków poniesionych przez Samorząd Województwa na regionalny system ochrony zdrowia .
W 2020 r. wiceprzewodniczący rządu regionalnego Madery, przedstawiając budżet regionu na 2020 r., potwierdził, że PKB Madery wzrósł w 2019 r. o 5,1% (znacznie powyżej średniej krajowej). W swoim raporcie dla Zgromadzenia Ustawodawczego Madery rząd poinformował, że taki wzrost gospodarczy wynika ze znacznego PKB generowanego przez Międzynarodowe Centrum Biznesu Madery.
Międzynarodowy Rejestr Statków Madery
Według raportów OECD i Organizacji Narodów Zjednoczonych Międzynarodowy Rejestr Statków Madery (MAR) uplasował się w 2019 roku w pierwszej piętnastce na świecie i pierwszej trójce w Europie, tuż za Maltą i Cyprem . Na dzień 30 czerwca 2018 r. zarejestrowanych było 635 statków.
Reżim III Audyt
MIBC spotkało się z poważną krytyką za niskie opodatkowanie w porównaniu z Portugalią kontynentalną oraz ze względu na skandale związane z licencjonowanymi firmami. Po opublikowaniu Panama Papers , komisja śledcza Parlamentu Europejskiego w sprawie skandalu i krytyka ze strony posłów do PE , takich jak Ana Gomes i Markus Febber , Komisja Europejska rozpoczęła w 2018 r. audyt w MIBC. Kontrola dotyczyła stanowisk pracy powstałych w okresie tzw. Reżimu III, który obowiązywał w latach 2007-2014, a ulgi podatkowe obowiązywały do 2020 roku.
Odpowiedź interesariuszy z Madery
W następstwie audytu systemu przeprowadzonego przez Komisję Europejską , rząd portugalski , rząd regionalny Madery , Sociedade desenvolvimento da Madeira i Izba Handlowa Madery rozpoczęły kampanię w obronie systemu podatkowego na wyspie. Wspomniana kampania polegała na zwróceniu się do Portugalskiego Uniwersytetu Katolickiego , badanie gospodarcze i dotyczące zrównoważonego rozwoju dotyczące znaczenia systemu podatkowego dla gospodarki wyspy, a także złożenie formalnej skargi i opinii prawnej w sprawie wstępnej oceny systemu podatkowego przeprowadzonej przez Komisję Europejską.
Ocena wpływu portugalskiego uniwersytetu katolickiego
Według badania opublikowanego przez Portugalski Uniwersytet Katolicki, 4 kwietnia 2019 r., jeśli wszystkie firmy będące beneficjentami Międzynarodowego Centrum Biznesu Madery przestaną działać, wówczas:
- Madera poniosłaby stratę w wysokości 10,4% wartości dodanej brutto wygenerowanej w 2015 r.;
- od 3600 do 6400 osób na wyspie straciłoby pracę (tj. od 2,67% do 5,02% siły roboczej na wyspie straciłoby pracę);
- Dług publiczny Samorządu Województwa znacznie wzrósłby w celu zrekompensowania wyżej wymienionych negatywnych skutków, co pogorszyłoby prace rządu w minionym roku nad uregulowaniem wydatków publicznych.
Wyniki audytu
4 grudnia 2020 r. Komisja Europejska stwierdziła, że III Reżim schematu MIBC nie został wdrożony zgodnie z zatwierdzonymi warunkami i że łamiące go przedsiębiorstwa będą musiały zwrócić przyznane ulgi podatkowe.
W następstwie decyzji Komisji rząd portugalski przygotował projekt ustawy, który ma być przedyskutowany i zatwierdzony przez Zgromadzenie Republiki, w którym wyraźnie stwierdza się, że ulgi podatkowe mają być przyznawane pod warunkiem spełnienia warunków zatrudnienia utworzonych przez przedsiębiorstwa korzystające z niskiej stawki podatku dochodowego od osób prawnych przez osoby, które są rezydentami, do celów podatkowych, na Maderze.
Krytyka regionalnych interesariuszy
Wyniki kontroli przeprowadzonej przez Komisję Europejską spotkały się z ostrą krytyką ze strony zainteresowanych stron z Madery, takich jak rząd regionalny, Izba Handlowa Madery i Sociedade de Desenvolvimento da Madeira , które uznały tę decyzję za motywowaną politycznie i faworyzującą lobby niektórych państw członkowskich ds. państwa, które nie borykają się ze stałymi ograniczeniami gospodarczymi, z jakimi borykają się regiony najbardziej oddalone .
Pedro Calado, wiceprzewodniczący rządu regionalnego, również skrytykował reakcję rządu Republiki na kryteria dotyczące stanowisk pracy i zapowiedział przedstawienie Zgromadzeniu Republiki innego projektu ustawy, ponieważ uważa, że obecne zmiany w prawie zamknąć gospodarkę Madery na resztę świata.