Umowa transmutacji

Umowa przekształcenia jest umową poślubną , która zmienia charakter majątku małżonków ze wspólnoty na rozdzielność lub odwrotnie. Może być wykorzystany do zmiany charakteru majątku nabywanego w przyszłości, jak również majątku będącego w posiadaniu małżonków w chwili zawarcia umowy. Małżonkowie mogą dowolnie zmieniać charakter majątku w ten sposób, pod warunkiem spełnienia wszystkich wymogów ustawowych. Głównym ograniczeniem umów dotyczących transmutacji między małżonkami jest to, że (i) muszą one być uczciwe i opierać się na pełnym ujawnieniu istotnych faktów oraz (ii) nie mogą być oszukańczym przeniesieniem aktywów.

Podczas gdy umowy poślubne podlegają zasadniczo tym samym zasadom wypowiedzenia i zapisu, co umowy przedmałżeńskie, zasady dotyczące umów transmutacyjnych są nieco inne. Przekształcenie nieruchomości nie jest skuteczne w stosunku do osób trzecich, które nie zostały zawiadomione o przekształceniu, chyba że akt przekształcenia zostanie spisany. Chociaż nagranie nie jest warunkiem ważności transmutacji między małżonkami, to jest warunkiem skuteczności transmutacji w stosunku do osób trzecich, które w przeciwnym razie nie zostałyby powiadomione. Wymóg ten jest zgodny z faktem, że transmutacje podlegają prawom regulującym oszukańcze transfery.

Skutki podatkowe

Umowy transmutacyjne mają pewne implikacje podatkowe. Dla celów podatku dochodowego, jeśli małżonkowie składają wspólne zeznanie podatkowe, wówczas kwalifikacja majątku jako wspólnego lub odrębnego nie ma znaczenia, ponieważ wszystkie dochody są sumowane. Jeśli jednak małżonkowie składają osobne zeznanie, wówczas każdy z małżonków musi zgłosić swoją połowę udziału we wspólnym dochodzie oraz swoje oddzielne dochody. Ponieważ umowy transmutacyjne zmieniają charakter majątku (w tym zarobki i inne dochody), mają największy wpływ na podatek dochodowy na oddzielne deklaracje podatkowe.

Przeniesienia własności między małżonkami są zasadniczo zdarzeniami nieuznawanymi dla celów podatku dochodowego, ponieważ są zawsze uważane za darowizny podlegające przeniesieniu . Istnieje kilka wyjątków: (i) przeniesienie na współmałżonka, który w momencie przekazania jest cudzoziemcem niebędącym rezydentem; (ii) przeniesienie powiernicze w zakresie, w jakim suma przejętych zobowiązań powiększonych o zobowiązania, którym podlega majątek, przekracza łączną skorygowaną podstawę majątku; lub (iii) przeniesienie w formie powiernictwa zobowiązania ratalnego.

Ważniejszym aspektem podatkowym umowy o transmutacji jest wpływ, jaki ma ona na podwyższenie (lub obniżenie) podstawy w przypadku śmierci. Jeżeli małżonkowie posiadali nieruchomość oddzielnie we wspólnym wynajmie z prawem do pozostania przy życiu, pozostały przy życiu małżonek automatycznie otrzymałby swoją połowę majątku z mocy prawa na podstawie pierwotnego tytułu wspólnego dzierżawy, a nie w drodze dziedziczenia lub innego rodzaju następstwo po śmierci. W związku z tym jego podstawa nie zostałaby podwyższona, gdyby nieruchomość zyskała na wartości, ale zamiast tego pozostałaby na pierwotnej podstawie kosztowej.

Tak więc, podczas gdy porozumienia transmutacyjne są ogólnie pożądane z punktu widzenia ochrony aktywów punktu widzenia mogą one mieć negatywne skutki podatkowe z uwagi na utratę połowy podwyższenia podstawy. Można to zrekompensować faktem, że małżonkowie mogą zawrzeć umowę transmutacyjną w dowolnym momencie trwania małżeństwa. W związku z tym, w czasie gdy małżonkowie pracują lub wykonują swój zawód (i są narażeni na ryzyko), mogą zawrzeć umowę transmutacyjną i przenieść część majątku na współmałżonka niskiego ryzyka. Kiedy małżonkowie przechodzą na emeryturę i ryzyko się rozprasza, małżonkowie mogą zawrzeć kolejną umowę o transmutacji i przekształcić ich odrębną własność z powrotem we wspólnotę, odzyskując pełny stopień.