Federalny podatek akcyzowy od telefonu

Federalny podatek akcyzowy na telefon to ustawowy federalny podatek akcyzowy nałożony na mocy Kodeksu Podatkowego w Stanach Zjednoczonych na mocy 26 USC § 4251 na kwoty zapłacone za niektóre „usługi komunikacyjne”. Podatek miał być nałożony na osobę płacącą za usługi komunikacyjne (taką jak klient firmy telefonicznej), ale zgodnie z 26 USC § 4291 jest pobierany od klienta przez „osobę otrzymującą jakąkolwiek płatność za udogodnienia lub usługi” w na który nakładany jest podatek (tzn. jest pobierany przez firmę telekomunikacyjną, która co kwartał składa deklarację akcyzową na formularzu 720 i przekazuje podatek do urzędu skarbowego ).

Historia

Chociaż w powszechnym przekonaniu akcyza telefoniczna obowiązuje nieprzerwanie od wojny hiszpańsko-amerykańskiej, w rzeczywistości była kilkakrotnie uchylana i przywracana, zwykle w czasie wojny lub kryzysu gospodarczego. Z powodu tego związku z wojną podatek był częstym celem wojennych oporników podatkowych .

Wojna hiszpańsko - amerykańska

Pod koniec kwietnia 1898 r. Kongres przyjął rezolucję ogłaszającą stan wojny między Stanami Zjednoczonymi a Hiszpanią od 21 kwietnia 1898 r. Chociaż wojna hiszpańsko-amerykańska była krótka, jej potrzeby finansowe spowodowały deficyt budżetu federalnego. W przełomowej sprawie Pollock przeciwko Farmers' Loan and Trust Co. Sąd Najwyższy unieważnił podatek dochodowy z 1894 r. Wielu członków Kongresu uważało, że podwyżki ceł mogą spowodować zbyt duże zakłócenia w przemyśle. W rezultacie przywódcy Kongresu uważali, że dochody potrzebne na wydatki wojskowe powinny pochodzić albo z podwyżek istniejących podatków krajowych, albo z uzupełnień nowych podatków tego samego rodzaju. I tak w ustawie o dochodach wojennych z 1898 r . Po raz pierwszy wprowadzono akcyzę na usługi telefoniczne w 1898 r. Podatek został zniesiony w 1902 r., Pod koniec hiszpańsko-amerykańskiej wojny filipińsko- amerykańskiej .

Preludium do I wojny światowej

W sierpniu 1914 r. w Europie wybuchła wojna, która spowodowała gwałtowny spadek importu z Europy do Stanów Zjednoczonych. Jednym ze skutków spadku importu było zmniejszenie zysków przedsiębiorstw i spadek wpływów z podatku dochodowego od osób prawnych. Ten spadek importu zmniejszył również wpływy celne rządu federalnego. 4 września 1914 roku prezydent Wilson wezwał Kongres do zebrania dodatkowych 100 milionów dolarów z podatków „wewnętrznych” (w przeciwieństwie do ceł ). Dochody te były potrzebne nie tylko z powodu utraty dochodów, ale także z powodu dodatkowych wydatków federalnych związanych z wojną toczoną w Europie. W odpowiedzi Kongres uchwalił ustawę Emergency Internal Revenue Tax Act z 1914 r. Ustawa ta była głównie odnowieniem akcyzy zawartej w hiszpańsko-amerykańskiej ustawie o dochodach wojennych. Obejmował podatek w wysokości 1 centa za rozmowy telefoniczne kosztujące więcej niż 15 centów. Podatki ustanowione na mocy tej ustawy miały początkowo wygasnąć 31 grudnia 1915 r. Jednak 17 grudnia 1915 r. Kongres przyjął wspólną uchwałę, która kontynuowała podatki ustanowione w 1914 r. Do 31 grudnia 1916 r. Po tym czasie, podczas gdy dochody ciąg dalszy (za „gotowość”) ustawa skarbowa z września 1916 r. nie rozszerzyła podatku od usług telefonicznych.

Pierwsza Wojna Swiatowa

Wraz z przystąpieniem Stanów Zjednoczonych do I wojny światowej potrzeby w zakresie dochodów znacznie wzrosły. Obie strony pracowały razem, aby stworzyć rachunek podatkowy. Ustawa o dochodach wojennych z 3 października 1917 r. zawierała podatek w wysokości „5 centów od każdego telegrafu, telefonu lub radia, depeszy, wiadomości lub rozmowy, które pochodzą ze Stanów Zjednoczonych i za których transmisję pobierana jest opłata w wysokości 15 centów lub więcej.” Prace nad ustawą o dochodach z 1918 r. były prawie zakończone, gdy zawieszenie broni . Chociaż I wojna światowa dobiegła końca, Kongres uznał, że można oczekiwać spadku wydatków budżetowych w dłuższej perspektywie, ale redukcje wydatków nie wystąpią w krótkim terminie. Opłaty za siły zbrojne USA można było oczekiwać jeszcze przez jakiś czas i istniała potrzeba zapewnienia sojusznikom USA w Europie kapitału na odbudowę. W związku z tym ten środek podatkowy został przeredagowany. Znowelizowana ustawa nie tylko utrzymała akcyzę telefoniczną, ale także podwyższyła stawki, które zostały po raz pierwszy zniesione. Chociaż ustawa ta jest określana jako ustawa o dochodach z 1918 r., Została uchwalona dopiero na początku 1919 r. Podatek obowiązywał do uchylenia w 1924 r.

Wielka Depresja

Dzisiejsza akcyza telefoniczna wywodzi się z ustawy o dochodach z 1932 r. Od tego czasu była reautoryzowana 29 razy. Ustawa z 1932 r. została uchwalona w odpowiedzi na deficyt budżetu federalnego spowodowany spadkiem wpływów z podatku dochodowego spowodowanym raczej kryzysem gospodarczym niż wojną. Początkowo podatek był nakładany tylko na usługi międzystanowe (dalekobieżne). Podatek akcyzowy od telefonu był przedłużany pięciokrotnie (między 1933 a 1941 rokiem), zanim podatek został po raz pierwszy zastosowany do lokalnych usług telefonicznych.

II wojna światowa

Tuż przed przystąpieniem Stanów Zjednoczonych do II wojny światowej ustawa o dochodach z 1941 r. została uchwalona. Oprócz podwyższenia stawki za połączenia międzystrefowe, po raz pierwszy nałożył również podatek na „ogólne” lub lokalne usługi telefoniczne. Stawka podatku za lokalną usługę telefoniczną została ustalona na 6 procent kwoty płaconej przez abonenta, podczas gdy na połączenia międzystrefowe została ustalona na 5 centów za każde 50 centów lub ich ułamek, jeśli koszt wiadomości był większy niż 24 centy . Inne akty prawne zostały następnie uchwalone podczas II wojny światowej — ustawa o dochodach z 1942 r. i ustawa o dochodach z 1943 r. Stawki podatku od usług telefonicznych osiągnęły najwyższy poziom w historii zgodnie z przepisami ustawy o dochodach z 1943 r. Stawki wynosiły 15 procent na telefon lokalny połączeń i 25 procent (na wiadomości, które kosztują więcej niż 24 centy) na połączenia międzystrefowe. Ustawa skarbowa z 1943 r. przewidywała również wygaśnięcie podwyższonych stawek podatku akcyzowego. W przypadku akcyzy na usługi telefoniczne ustawa przewidywała, że podwyżki ustaną po upływie sześciu miesięcy od „daty zakończenia działań wojennych w obecnej wojnie”. Ustawa zdefiniowała datę zakończenia jako datę ogłoszoną przez Prezydenta lub datę określoną w równoczesnej rezolucji obu Izb Kongresu, w zależności od tego, która z tych dat jest wcześniejsza. Odwracając to stanowisko, ustawa o podatku akcyzowym z 1947 r. Utrzymała stawki w nieskończoność.

Kodyfikacja w Kodeksie Skarbowym

Wraz z uchwaleniem Kodeksu Podatkowego z 1954 r. Podatki nakładane zarówno na połączenia lokalne, jak i międzystrefowe (za wiadomości kosztujące więcej niż 24 centy) zostały obniżone z 15 do 10 procent. Ustawa o zmianach technicznych w podatku akcyzowym z 1958 r. Nie wprowadziła żadnych zmian w stawce podatku od rozmów telefonicznych, ale zniosła ograniczenie do 24 centów, które po raz pierwszy przewidziano w 1942 r. Po raz pierwszy zarówno połączenia lokalne, jak i międzymiastowe podlegały tej samej stawce podatkowej .

Ustawa o przedłużeniu stawki podatkowej z 1959 r. Przewidywała zniesienie podatku od lokalnych usług telefonicznych z dniem 1 lipca 1960 r. Jednak następnie co roku wprowadzano serię rocznych przedłużeń, aż do 1965 r., Kiedy to weszła w życie ustawa o obniżeniu podatku akcyzowego. W 1965 roku Kongres uchwalił kompleksowe ustawodawstwo, które uchyliło wiele istniejących federalnych podatków akcyzowych i zezwoliło na redukcję, aw niektórych przypadkach stopniową redukcję i ostateczne zniesienie innych akcyz na przestrzeni lat. Ustawa ta zezwoliła na obniżenie 10-procentowego podatku od lokalnych i międzymiastowych usług telefonicznych do 3 procent, które weszło w życie 1 stycznia 1966 r. Oprócz obniżonej stawki ustawa przewidywała stopniowe obniżanie i eliminację podatku od 1 stycznia 1969.

wojna wietnamska

Jednak do 1966 roku wymagania dotyczące dochodów rządu federalnego wzrosły z powodu eskalacji wojny w Wietnamie . Prezydent Johnson zwrócił się do Kongresu o uchwalenie przepisów przywracających stawkę akcyzy telefonicznej do 10-procentowej stawki obowiązującej przed 1 stycznia 1966 r. Oraz o odroczenie kolejnych obniżek, które zostały zatwierdzone ustawą o obniżeniu podatku akcyzowego z 1965 r. W związku z tym Kongres uchwalił ustawę Tax Adjustment Act z 1966 r. Ustawa ta zezwoliła na przywrócenie poprzedniej 10-procentowej stawki na te usługi począwszy od 1 kwietnia 1966 r. Na okres dwóch lat (do 1 kwietnia 1968 r.), kiedy to miał zostać obniżony do 1 procent, przed uchyleniem 1 stycznia 1969 r.

Ponownie w 1967 roku prezydent Johnson wezwał do odroczenia planowanych obniżek akcyzy na telefon w ramach swojego programu podatkowego mającego na celu zaspokojenie rosnących kosztów wojny i rosnących potrzeb krajowych. Zatwierdzono wspólną rezolucję Kongresu, która tymczasowo przedłużyła 10-procentową stawkę od 31 marca 1968 r. do 30 kwietnia 1968 r. To tymczasowe przedłużenie dało Kongresowi czas na zakończenie działań w sprawie ustawy o kontroli dochodów i wydatków z 1968 r. Ustawa z 1968 r. była kontynuacją 10 . podatek procentowy z mocą wsteczną od 30 kwietnia 1968 r. do 31 grudnia 1969 r., z możliwością jego późniejszego obniżenia i zniesienia do roku kalendarzowego 1973.

Uchwalenie ustawy o reformie podatkowej z 1969 r. ponownie przyznało przedłużenie o rok (tym razem do 31 grudnia 1970 r.) podatku telefonicznego w wysokości 10 proc. Wraz z uchwaleniem ustawy o korekcie podatku akcyzowego, spadkowego i darowizn z 1970 r. 10-procentowa stawka została przedłużona na lata kalendarzowe 1971 i 1972. Następnie podatek miał być obniżany o 1 procent każdego roku, aż do zniesienia podatku 1 stycznia, 1982. Jednak przed uchyleniem podatek został przedłużony w 1980 r. W wysokości 2 procent do 1982 r., Kiedy to planowano go obniżyć do 1 procent przed zniesieniem w 1983 r. W 1981 r. Podatek został ponownie przedłużony. Tym razem podatek został przedłużony w stawce 1 procent na kolejne dwa lata, z uchyleniem planowanym na 1985 rok. Jednak w następnym roku, 1982, podatek został podwyższony do stawki 3 procent, z uchyleniem przesuniętym na początek roku kalendarzowego 1986 .

W kwietniu 1984 r. zarówno Izba Reprezentantów, jak i Senat przyjęły ustawę wzywającą do kontynuacji obecnej akcyzy na usługi telefoniczne według stawki 3 procent przez dodatkowe dwa lata. Uchwalone ustawodawstwo przewidywało uchylenie w 1988 r. Jednak przed uchyleniem podatek został ponownie przedłużony w stawce 3 procent, tym razem o dodatkowe trzy lata.

prezydenta George'a HW Busha na rok budżetowy 1991 przewidywała trwałe przedłużenie akcyzy na telefon według obowiązującej stawki 3%. Ponieważ podatek był stałym źródłem dochodów od 1932 r. I ze względu na utrzymujące się duże deficyty budżetowe, Kongres zgodził się z zaleceniem Prezydenta i uczynił podatek stałą częścią struktury dochodów podatkowych wraz z uchwaleniem ustawy o uzgadnianiu dochodów z 1990 r.

14 września 2000 r. Izba Reprezentantów przyjęła ustawę, która obejmowała zniesienie podatku akcyzowego na telefon. Zgodnie z postanowieniami zawartymi w HR 4516, który był pakietem zarówno wydatków, jak i rachunków podatkowych, 3% podatek od usług komunikacyjnych zostałby natychmiast zniesiony. Po przejściu przez Kongres prezydent Clinton zawetował tę ustawę.

Ogólny podatek akcyzowy kosztował konsumentów do tej pory około 300 miliardów dolarów, mówi Congressional Research Service .

Do połowy 2006 r. podatek od lokalnych i międzymiastowych usług telefonicznych pobierały firmy telekomunikacyjne. Pobór podatku od większości usług międzymiastowych został wówczas wstrzymany z powodu kontrowersji, które wybuchły wokół brzmienia ustawy i sposobu rozliczania usług telefonicznych.

Kontrowersje i spory sądowe

10 maja 2005 roku The American Bankers Insurance Group odniosła ważne zwycięstwo w walce z akcyzą telefoniczną, kiedy to Sąd Apelacyjny Stanów Zjednoczonych dla Jedenastego Okręgu uchylił decyzję Sądu Okręgowego Stanów Zjednoczonych dla Południowego Dystryktu Florydy , który orzekł, że usługi nabywane przez ABIG od AT&T podlegają opodatkowaniu.

Była to jedna z kilku spraw amerykańskiego Sądu Apelacyjnego, które Internal Revenue Service przegrał w tej samej sprawie. IRS wycofał się dopiero po przegraniu kilku takich spraw i wygraniu żadnej (na poziomie odwoławczym lub wyższym).

Kluczową kwestią w kontrowersjach była definicja prawna „płatnej usługi telefonicznej” zgodnie z definicją zawartą w art. 4252 (b) Kodeksu podatkowego, który stanowi (częściowo):

b) Usługa telefonii płatnej

Do celów niniejszego podrozdziału określenie „usługa telefonii płatnej” oznacza:

(1) połączenie o jakości telefonicznej, za które

(A) pobierana jest opłata za przejazd, której wysokość zmienia się w zależności od odległości i czasu transmisji, jaki upłynął w przypadku każdego pojedynczego połączenia [ . . . . ]

Koncesja Urzędu Skarbowego

W dniu 25 maja 2006 r. Urząd Skarbowy (IRS) wydał zawiadomienie IRS 2006-50, 2006 IRB 25, w którym stwierdzono częściowo:

[... ] Urząd Skarbowy będzie śledził stan posiadania Am. Bankowcy Ins. Grupa przeciwko Stanom Zjednoczonym, 408 F.3d 1328 (11th Cir. 2005) (ABIG); OfficeMax, Inc. przeciwko Stanom Zjednoczonym, 428 F.3d 583 (6th Cir. 2005); Nat'l RR Passenger Corp. przeciwko Stanom Zjednoczonym, 431 F.3d 374 (DC Cir. 2005) (Amtrak); Fortis przeciwko Stanom Zjednoczonym, 2006 US App. LEXIS 10749 (2d Cir. 27 kwietnia 2006); i Reese Bros. przeciwko Stanom Zjednoczonym, 2006 US App. LEXIS 11468 (3d cyrk. 9 maja 2006). W tych przypadkach uznano, że łączność telefoniczna, za którą obowiązuje opłata za przejazd, która zmienia się w zależności od upływu czasu transmisji, a nie odległości (usługa tylko czasowa), nie podlega opodatkowaniu za płatną usługę telefoniczną w rozumieniu § 4252(b)(1) Urzędu Skarbowego Kod. W rezultacie kwoty zapłacone za usługę tylko czasową nie podlegają podatkowi nałożonemu na mocy §4251. W związku z tym rząd nie będzie już rozstrzygał tej sprawy […] [podkreślenie dodane]

IRS przedstawił również następujące definicje w zawiadomieniu 2006-50:

Usługa wiązana (niepodlegająca opodatkowaniu)

Usługa wiązana to usługa lokalna i zamiejscowa świadczona w ramach planu, który nie określa oddzielnie opłat za lokalne usługi telefoniczne. Usługi pakietowe obejmują na przykład usługę Voice over Internet Protocol, przedpłacone karty telefoniczne oraz plany, które zapewniają zarówno usługi lokalne, jak i międzymiastowe za stałą miesięczną opłatą lub opłatą, która zmienia się w zależności od czasu transmisji, który upłynął, przez jaki usługa jest używana. Firmy telekomunikacyjne świadczą usługi pakietowe zarówno dla usług stacjonarnych, jak i bezprzewodowych (komórkowych).

Usługa zamiejscowa (niepodlegająca opodatkowaniu)

Usługa zamiejscowa to komunikacja telefoniczna wysokiej jakości z osobami, których telefony znajdują się poza lokalną siecią telefoniczną dzwoniącego.

Usługa wyłącznie lokalna (nadal podlega opodatkowaniu)

Usługa wyłącznie lokalna to lokalna usługa telefoniczna, zgodnie z definicją w §4252(a), świadczona w ramach planu, który nie obejmuje usług telefonicznych międzymiastowych lub który oddzielnie określa opłatę za usługę lokalną na swój rachunek klientom. Termin obejmuje również usługi i udogodnienia świadczone w związku z usługami opisanymi w zdaniu poprzedzającym, chociaż te usługi i udogodnienia mogą być również wykorzystywane w przypadku usług na duże odległości. Zobacz np. ks. Rul. 72-537, 1972-2 CB 574 (wzmacniacz telefoniczny); Ks. Rul. 73-171, 1973-1 CB 445 (urządzenia do automatycznego rozdzielania połączeń); i ks. Rul. 73-269, 1973-1 CB 444 (telefon specjalny).

Zawiadomienie IRS 2006-50 stwierdza również (częściowo):

Inkasentom [np. firmom telefonicznym] zaleca się zaprzestanie pobierania i płacenia podatku zgodnie z §4251 od usług niepodlegających opodatkowaniu, które są rozliczane po 31 lipca 2006 r. usługi niepodlegające opodatkowaniu, które są rozliczane po 25 maja 2006 r. Poborcy nie powinni płacić IRS żadnego podatku od usług niepodlegających opodatkowaniu, które są rozliczane po 31 lipca 2006 r. [….] IRS odrzuci wszystkie prośby podatników o zwrot podatku od usługi niepodlegającej opodatkowaniu, która została naliczona po 31 lipca 2006 r. Wszystkie tego typu prośby należy kierować do poborcy [np. do firmy telefonicznej]. Ponadto poborcy mogą zwrócić podatnikom podatek od usług niepodlegających opodatkowaniu, który został rozliczony przed 1 sierpnia 2006 r., ale nie są zobowiązani do zwrotu takiego podatku. [...] Poborcy muszą nadal pobierać i płacić podatek zgodnie z §4251 od kwot zapłaconych za usługi wyłącznie lokalne.

Treść samego statutu (art. 4251) nie została zmieniona ani uchylona. (Co do zasady, ustawa federalna Stanów Zjednoczonych może zostać uchylona tylko przez inną ustawę uchwaloną następnie przez Kongres Stanów Zjednoczonych). orzeczenia sądów interpretujące ustawę. Sekretarz skarbu John W. Snow stwierdził w przygotowanym komunikacie: „Dzisiaj jest dobry dzień dla amerykańskich podatników; oznacza początek końca przestarzałego, przestarzałego podatku, który przetrwał sto lat poza swoim pierwotnym przeznaczeniem i do tej pory powinien był była historia starożytna”. Snow wezwał również Kongres Stanów Zjednoczonych „do zniesienia pozostałej części tego antycznego podatku poprzez zniesienie akcyzy również na usługi lokalne”. [1]

W dniu 25 stycznia 2011 r. Reprezentant Dean Heller (R-Nev.) przedstawił HR 428, projekt ustawy „Zmiana Kodeksu podatkowego z 1986 r. W celu zniesienia podatku akcyzowego od usług telefonicznych i innych usług komunikacyjnych”; został skierowany do Komisji ds. Sposobów i Środków Izby Reprezentantów, ale nie został uchwalony.

Kredyty na federalny podatek dochodowy

Osoby fizyczne i inne podmioty, w tym organizacje non-profit i firmy, mogły otrzymać ulgę za pobrany niezgodnie z prawem podatek, gdy złożyły federalne zeznania podatkowe za 2006 r . Z ulgi mogły skorzystać niektóre osoby, które opłaciły podatek za połączenia międzymiastowe rozliczone po 28 lutego 2003 r., ale przed 1 sierpnia 2006 r. Trzyletni okres wsteczny zbiega się z terminem przedawnienia zwrotu podatku . Zwrot był dostępny dla wszystkich osób fizycznych i firm, które zapłaciły podatek, w tym zmarłych i nieistniejących, do 27 lipca 2012 r.

Jednak IRS stwierdził w 2007 r., Że miliony podatników nie skorzystało z kredytu, pozostawiając 4 miliardy dolarów do odebrania. O kredyt mogą ubiegać się ci, którzy go zaniedbali, ale tylko poprzez zmianę zeznania podatkowego za 2006 rok.

IRS oferował dwie metody obliczania kwoty kredytu należnego osobom fizycznym:

Standardowa metoda kwotowa . Konsumenci mogą wybrać z góry określony kredyt na podstawie liczby zwolnień, o których mowa w ich zwrotach. Kwoty kredytu wynoszą 30 USD dla osoby składającej deklarację z jednym zwolnieniem, 40 USD za dwa zwolnienia, 50 USD za trzy zwolnienia i 60 USD za cztery lub więcej zwolnień. Kwota ta obejmuje odsetki i jest oparta na podatku płaconym przez przeciętne amerykańskie gospodarstwo domowe w okresie wstecznym.
Metoda kwoty rzeczywistej . Konsumenci i inne podmioty mogą zamiast tego wybrać wyszczególnienie odliczenia na podstawie faktycznej kwoty podatku zapłaconego w okresie wstecznym. Wymagałoby to zlokalizowania i zbadania czterdziestu jeden miesięcy rachunków telefonicznych w celu ustalenia odpowiedniej kwoty kredytu, której należy szukać. Aby ubiegać się o rzeczywistą kwotę, wymagane jest złożenie formularza 8913 wraz z zeznaniem podatkowym. Odsetki będą wówczas naliczane na podstawie średniego czasu, jaki upłynął między każdym kwartałem, w którym podatek został zapłacony, a terminem rozliczenia podatku dochodowego za 2006 rok.

Przedsiębiorstwa i organizacje zwolnione z podatku mogą ubiegać się o rzeczywistą kwotę podatku akcyzowego, obliczając rzeczywistą kwotę podatku zapłaconego w okresie wstecznym lub stosując metodę szacunkową. Specjalna metoda polega na porównaniu rachunku telefonicznego z kwietnia 2006 roku z akcyzą za usługi międzymiastowe i rachunkiem z września 2006 roku bez niego. Procentowa różnica w podatku akcyzowym, z zastrzeżeniem maksymalnego pułapu 1% lub 2%, może zostać zastosowana do rocznych lub kwartalnych rachunków telefonicznych w celu ustalenia kredytu. We wszystkich przypadkach od zwrotu zostaną naliczone odsetki.

Zobacz też

Notatki

Linki zewnętrzne