Opodatkowanie emerytury w Australii

Emerytury w Australii są opodatkowane przez australijski system podatkowy w trzech punktach: od składek otrzymanych przez fundusz emerytalny, od dochodów z inwestycji uzyskanych przez fundusz oraz od świadczeń wypłacanych przez fundusz.

Podatek od składek

Rodzaje składek

Składki na ubezpieczenie emerytalne są składkami uprzywilejowanymi lub nieuprzywilejowanymi. Składki ulgowe (czasami określane jako składki „przed opodatkowaniem”) to składki, za które ktoś (np. pracodawca) ma lub otrzyma ulgę podatkową. Składki ulgowe obejmują składki na ubezpieczenie emerytalne (SG), składki na wynagrodzenie, inne składki pracodawcy oraz składki, które są odliczane od podatku od osób fizycznych. Składki ulgowe są opodatkowane w funduszu. Chociaż składniki podlegające opodatkowaniu nie zmieniają podatku płaconego przez fundusz emerytalny, mogą być czynnikiem przy obliczaniu podatku należnego od wypłat z superfunduszu.

Wpłaty nieuprzywilejowane (zwane również składkami „nieodliczonymi” lub „po opodatkowaniu”) to składki, za które nikt nie ma ani nie otrzyma odliczenia podatkowego. Wpłaty nieuprzywilejowane zasadniczo nie są opodatkowane w funduszu.

Limity składek

Składki na fundusze emerytalne podlegają dwóm rodzajom „limitów”, a trzeci został zaproponowany w budżecie federalnym na 2016 r. Roczny limit składek ulgowych od sezonu 2014/15 wynosi 30 000 USD, a limit dla osób powyżej 49 roku życia na początku każdego roku wynosi 35 000 USD. Składki ulgowe stanowią podlegający opodatkowaniu dochód funduszu opodatkowany stawką 15%. Składki ulgowe przekraczające roczny „pułap składek preferencyjnych” są wliczane do dochodu członka podlegającego opodatkowaniu, opodatkowanego według jego krańcowej stawki podatkowej, powiększonej o opłatę za nadwyżkę składek preferencyjnych, oprócz 15% już stosowanych do składek preferencyjnych. w W budżecie federalnym na 2016 r. rząd zaproponował obniżenie ze skutkiem od 1 lipca 2016 r. rocznego limitu składek przed opodatkowaniem do 25 000 USD.

Od sezonu 2014/15 roczny limit składek nieobjętych ulgami wynosił 180 000 USD (lub 540 000 USD w okresie trzech lat zgodnie z zasadą przeniesienia), w porównaniu z 150 000 USD i 450 000 USD wcześniej. Nieuprzywilejowane składki w ramach „nieuprzywilejowanego pułapu składek” nie są opodatkowane w funduszu. Jeśli jednak przekroczony zostanie roczny limit składek nieuprzywilejowanych, od przekroczenia podlega stawka podatku w wysokości 46,5%. W budżecie federalnym na 2016 r. Rząd zaproponował zmianę ze skutkiem od 1 lipca 2016 r. Limitu składek nieuprzywilejowanych na dożywotni limit 500 000 USD zamiast rocznego pułapu 180 000 USD oraz zniesienie zasady przenoszenia.

W budżecie federalnym na 2016 r. rząd zaproponował utworzenie od 1 lipca 2017 r. nowego pułapu kwot, które można przenieść do fazy emerytury wolnej od podatku, w której wcześniej nie było takiego limitu, w wysokości 1,6 mln USD. Członkowie, których saldo na koncie w fazie emerytalnej przekracza ten limit, będą mieli czas do 30 czerwca 2017 r. na zwrócenie nadwyżki środków do fazy akumulacji lub wycofanie pieniędzy z funduszu emerytalnego. Konta w fazie emerytalnej przekraczające ten limit będą opodatkowane w wysokości 15% od zarobków, tak samo jak w przypadku konta w fazie akumulacji.

Dochody z inwestycji funduszy emerytalnych

Dochód zwolniony

Dochód z inwestycji funduszy emerytalnych uzyskany z tych aktywów stanowiących zabezpieczenie emerytur (tj. kont emerytalnych) jest „zwolnionym” dochodem funduszu. W budżecie federalnym na 2016 r. rząd zaproponował zniesienie ze skutkiem od 1 lipca 2017 r. zwolnienia dla dochodów z inwestycji na koncie emerytalnym, jeśli saldo na koncie przekracza 1,6 mln USD. Jeżeli wszyscy członkowie funduszu przechodzą na emeryturę, a ich saldo jest poniżej tego progu, cały dochód funduszu jest zwolniony z podatku. W przypadku gdy fundusz ma swoich członków podzielonych na fazę emerytalną i nieemerytalną, konieczne jest posiadanie aktuariusza do poświadczenia części dochodu funduszu, która jest zwolniona (chyba że aktywa emerytalne są w pełni rozdzielone). Odbywa się to poprzez uzyskanie rocznego zaświadczenia aktuarialnego.

Oszacowany dochód

Wszystkie inne dochody z inwestycji funduszy emerytalnych są zasadniczo podlegającymi opodatkowaniu dochodami funduszu i podlegają opodatkowaniu w wysokości 15%.

Dopuszczalne odliczenia

Wydatki funduszu emerytalnego, takie jak wydatki administracyjne, koszty zarządzania inwestycjami i składki ubezpieczeniowe, są dopuszczalnymi odliczeniami od dochodu funduszu. Składki na ubezpieczenie na życie płacone przez fundusz są również odliczane przez fundusz od dochodu podlegającego opodatkowaniu; podczas gdy ta sama składka płacona bezpośrednio przez indywidualnego członka może nie podlegać odliczeniu od podatku.

Zyski kapitałowe

Główny artykuł: Podatek od zysków kapitałowych w Australii

W przypadku sprzedaży lub zbycia inwestycji lub innego składnika aktywów zysk ze sprzedaży podlega opodatkowaniu podatkiem od zysków kapitałowych .

Fundusze emerytalne mogą ubiegać się o ulgę w podatku od zysków kapitałowych, jeśli aktywa były własnością przez co najmniej 12 miesięcy. Zniżka dla funduszy emerytalnych wynosi 33%, obniżając efektywną stawkę podatku od zysków kapitałowych z 15% do 10%.

W przypadku sprzedaży składnika aktywów ze stratą nie jest dostępna żadna zniżka ani korekta. Straty kapitałowe można odliczyć wyłącznie od zysków kapitałowych i nie można ich żądać od innych dochodów, ale można je przenieść na następny rok i odliczyć od zysków kapitałowych z następnego roku.

Opodatkowanie

Dochód do opodatkowania

Dochód podlegający opodatkowaniu funduszu emerytalnego to podlegający opodatkowaniu dochód funduszu pomniejszony o dopuszczalne odliczenia. Dochód podlegający opodatkowaniu obejmuje otrzymane ulgowe (tj. podlegające opodatkowaniu) składki, dochód z inwestycji netto i zdyskontowane zyski kapitałowe. Nie obejmuje dochodów zwolnionych z podatku i nieodliczonych składek. Nieodliczone składki to te, których pracodawca lub członek nie może lub zdecydował się nie żądać odliczenia od ich odpowiedniego dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Wysokość podatków

Podlegający opodatkowaniu dochód funduszu emerytalnego jest opodatkowany według stawki ryczałtowej w wysokości 15%; jednakże ulgowe składki tych członków, których dochód podlegający opodatkowaniu przekracza 300 000 USD, podlegają stawce 30%. W budżecie federalnym na 2016 r. rząd zaproponował obniżenie ze skutkiem od 1 lipca 2017 r. progu, w którym stawka podatkowa w wysokości 30% dotyczy członków, których dochód podlegający opodatkowaniu przekracza 250 000 USD.

W rzeczywistości rzeczywista średnia stawka podatkowa może być niższa, zwykle około 6,5%, ponieważ:

• system imputacji dywidend umożliwia uznanie ulgi imputacyjnej na akcje australijskie, co może skutkować zwrotem podatku.
• zyski kapitałowe z aktywów posiadanych przez ponad 12 miesięcy mogą być uprawnione do ulgi w podatku od zysków kapitałowych.
• mogą mieć zastosowanie inne ulgi podatkowe, takie jak zagraniczne ulgi podatkowe.

Dodatkowe podatki są płatne, jeśli otrzymane składki przekraczają obowiązujące pułapy składek.

Ulgi podatkowe

Jeżeli dochód podlegający opodatkowaniu obejmuje dochód z dywidend, wszelkie kredyty imputacyjne związane z tymi dywidendami stanowią część dochodu funduszu, podlegającą opodatkowaniu lub zwolnioną z podatku. W obu przypadkach fundusz ma prawo do ulgi podatkowej z tytułu ulg imputacyjnych, tak jakby były to ulgi z tytułu podatku zapłaconego przez fundusz. Jeżeli kredyty przekraczają zobowiązanie podatkowe funduszu, nadwyżka podlega zwrotowi.

Rządowy „wkład”

Osobiste (nieuprzywilejowane, po opodatkowaniu) wpłaty członków, których dochód podlegający opodatkowaniu jest mniejszy niż 35 454 USD, przyciągną rządowy „wkład” w wysokości 50 centów za każdy wniesiony 1 USD, do łącznej kwoty 500 USD. Współwkład zanika i zatrzymuje się całkowicie, gdy dochód członka podlegający opodatkowaniu przekroczy 50 454 USD.

Podatek od wypłaconych świadczeń

Opodatkowanie świadczeń jest bardzo złożone i zależy od tego, czy:

• świadczenie jest otrzymywane w formie ryczałtu lub emerytury
• świadczenie jest pobierane z tytułu przejścia na emeryturę, śmierci lub inwalidztwa
• świadczenie jest wypłacane osobie pozostającej na utrzymaniu lub niebędącej na utrzymaniu
• podatnik był członkiem funduszu przed 1983 r

Inne czynniki, które mogą mieć wpływ na obowiązek podatkowy świadczeń, to wysokość nieodliczonych składek oraz inne elementy, takie jak transfery kwot ze sprzedaży małej firmy. Ogólnie rzecz biorąc, w przypadku ryczałtowej wypłaty emerytury (zwanej „uprawnionym świadczeniem z tytułu rozwiązania stosunku pracy”):

• część świadczenia odnosząca się do nieodliczonych składek jest wolna od podatku.
• pozostała kwota poniżej dolnego progu podatkowego (160 000 USD w 2010/11 dla osób w wieku 55 lat i starszych) jest wolna od podatku, przy czym dolny próg podatkowy jest corocznie indeksowany według średnich tygodniowych zarobków za nadgodziny w krokach co 5000 USD.
• kwoty powyżej, które są ogólnie opodatkowane w wysokości 15% plus opłata Medicare .

W przypadku odbiorców składek na ubezpieczenie społeczne kwoty emerytury są opodatkowane jako normalny dochód w systemie PAYG , z wyjątkiem przypadku odliczenia części świadczeń finansowanych z nieodliczonych składek („kwota podlegająca odliczeniu”) lub 15% rabatu na emeryturę kwotę pomniejszoną o kwotę podlegającą odliczeniu.

Specjalne rozwiązania miały zastosowanie do świadczeń, które przekraczały rozsądne limity świadczeń . Zasady te przestały obowiązywać 1 lipca 2007 r.

Od 1 lipca 2007 r. nie płaci się podatków od świadczeń wypłacanych członkom w wieku powyżej 60 lat, co jest jednym ze środków wynikających z budżetu federalnego na 2006 r .

Zobacz też

• Opodatkowanie w Australii

Linki zewnętrzne

• Australijski Urząd Podatkowy - Emerytury
• Międzynarodowe porównanie podatków australijskich przez Ministerstwo Skarbu (dochodzenie Warburton Hendy)
• Zwolnij kalkulatory bieżących dochodów emerytalnych